Налоговая система Российской Федерации и принципы ее построения

Государственная налоговая система - это совокупность императивных, т.е. повелительных и не допускающих выбора форм обобществления части совокупного дохода организаций и граждан, структурированная в подсистемы подоходных, потребительских, ресурсных и имущественных налогов, а также комплекс экономико-правовых и методико-функциональных принципов и реализующих их действий государственных органов управления в лице финансовых и налоговых администраций.

В основу построения налоговой системы РФ заложены следующие фундаментальные принципы налогообложения:

) Принцип всеобщности и равенства налогообложения;

2) Принцип недискриминации налогоплательщиков;

)   Принцип экономического приоритета;

)   Принцип презумпции правоты собственника при толковании налогового законодательства;

)   Принцип ясности и доступности понимания порядка налогообложения;

)   Принцип законности;

Помимо этих принципов существуют еще организационные принципы - положения, в соответствии с которыми осуществляется построение, развитие и управление налоговой системой:

) Принцип единства налоговой системы;

2) Принцип равенства правовых статусов субъекта Федерации;

)   Принцип эластичности;

)   Принцип стабильности;

)   Принцип множественности налогов;

)   Принцип гармонизации налогообложения с другими странами.

Действующая налоговая система государства - это:

ü Свод прав и обязанностей участников налоговых действий. Совокупность конкретных видов налогов, платежей, сборов. Алгоритмы формирования их налогооблагаемых баз и сумм налоговых расходов.

ü Федеральные и региональные налоговые администрации (Федеральная налоговая служба (ФНС) РФ, структуры Министерства финансов (МФ) РФ по вопросам налогообложения и другие органы).

ü Научно-исследовательские структуры ФНС РФ, МФ РФ, ассоциации ученых и практиков, добровольные объединения налогоплательщиков, занятые поиском более совершенных концепций налогообложения.

ü Различные органы судебной власти, прокуратуры, арбитражные суды.

Согласно российскому законодательству (ст.17 Кодекса) налог считается установленным лишь в том случае, когда определены следующие элементы налогообложения:

ü Налогоплательщики;

ü Объект налогообложения;

ü Налоговая база;

ü Налоговая ставка;

ü Порядок исчисления налога;

ü Порядок уплаты налога;

ü Сроки уплаты налога.

Представительные органы власти субъектов РФ (местного самоуправления), устанавливая региональные (местные) налоги и сборы, определяют в нормативных правовых актах следующие элементы налогообложения (ст. 12 Кодекса):

ü Налоговые льготы;

ü Налоговые ставки в пределах, установленных Кодексом;

ü Порядок и сроки уплаты налога и сбора;

ü Форма отчетности по данному региональному или местному налогу.

Налоговая система носит стабильный характер на протяжении определенного периода времени. Стабильность подразумевает, что в налоговое законодательство не должны вводиться новые налоги (сборы), вноситься изменения и дополнения, в том числе в налоговую базу и налоговые ставки, особенно в сторону их увеличения, что приводит к ухудшению положения налогоплательщиков и усугубляет противоречие между властью и гражданами.

Налоговая система должна носить справедливый распределительный характер налогового бремени по отношению ко всем субъектам налога. Требование означает, что все налогоплательщики должны иметь одинаковые права и исполнять одинаковые обязанности на всем экономическом пространстве государства, и в государстве не должно быть свободных и иных зон, обладающих льготным налогообложением.

Согласно п. 6 ст.III НК РФ подлежат уплате только те налоги, элементы налогообложения которых установлены:

. Налогоплательщики - те лица, на которых по закону возложена обязанность уплачивать налог;

2. Объект налогообложения - состояние или предмет, подлежащий налогообложению;

.   Налоговая база - представляет собой стоимостную физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база - это объект налогообложения за минусом налоговых льгот и налоговых вычетов;

.   Налоговый период - это срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы и окончательно определяется размер налогового обязательства;

.   Налоговая ставка - величина налога на единицу налогообложения, норма налогового обложения;

.   Порядок исчисления налогов - налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот;

.   Порядок и сроки уплаты налогов - существует 3 основных способа уплаты налогов:

ü уплата налога по декларации, т.е. на налогоплательщика возлагается обязанность предоставить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах;

ü уплата налога у источника доходов, т.е. момент уплаты налога предшествует моменту получения дохода;

ü кадастровый способ - налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества;

8. Налоговые льготы - предусмотренные законодательством преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог, либо уплачивать в меньшем размере.

Существуют следующая классификация налогов:

1. По способу взимания налогов:

ü Прямые - взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика;

ü Косвенные - включаются в цену товаров и слуг;

2. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги:

ü федеральные;

ü региональные;

ü местные.

3. По целевой направленности введения налогов:

ü общие налоги - предназначены для формирования доходной части бюджета в целом;

ü специальные налоги - вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов;

4. В зависимости от субъекта налогоплательщика:

ü налоги, взимаемые с юридических лиц;

ü налоги, взимаемые с физических лиц;

5. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж:

ü регулирующие налоги - поступающие одновременно в различные бюджеты в пропорции;

6. По порядку введения налоговых платежей:

ü общеобязательные - взимаются на всей территории страны, независимо от бюджета, в который они поступают;

ü факультативные - предусмотрены основами налоговой системы, но их ведение и взимание - компетенция органов местного самоуправления;

7. По срокам уплаты:

ü срочные - уплачиваются к сроку, установленному нормативными актами;

ü периодично-календарные.

В настоящее время существуют следующие системы налогообложения: традиционная (классическая) система налогообложения, упрощенная (УСН или УСНО) и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.