Права, обязанности и ответственность государственных ИФНС России

ОТЧЕТ прохождения учебной практики

в Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Тамбовской области

 

 

Скудиной Марии Александровны

Руководитель практики: к.э.н . доцент Сысоева В.Н.

Начальник отдела регистрации, учёта и работы с налогоплательщиками Гаврилова В.А.

 

 

ТАМБОВ 2013

Содержание

 

Введение

Глава 1. Общая характеристика ИФНС России

Права, обязанности и ответственность государственных ИФНС России

Взаимоотношения налоговой инспекции с другими государственными органами

Правовая и контрольная работа инспекции ФНС России

Действующие нормативные материалы и документы

Глава 2. Налогообложение физических и юридических лиц

Характеристика основных налогов уплачиваемых юридическими лицами

Характеристика основных налогов уплачиваемых физическими лицами

Организация учёта налоговых поступлений и других обязательных платежей

Глава 3. Характеристика Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Тамбовской области

Характеристика и организационная структура Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Тамбовской области

Задачи и функции Межрайонной инспекции ФНС №4 России по Тамбовской области

Программный комплекс, используемый ИФНС -«ЭОД»

Основные функции и задачи отдела регистрации, учёта и работы с налогоплательщиками

Заключение

Список литературы

Введение

 

Данная работа представляет собой отчет о прохождении учебной практики в период с 1 апреля 2013 года по 14 апреля 2013 года в Межрайонной инспекция ФНС России №4 по Тамбовской области.

Учебная практика является необходимой частью подготовки высококвалифицированных специалистов в области налогообложения, проводится в соответствии с государственным образовательным стандартом, учебным планом и является важнейшей частью высококвалифицированных специалистов.

Целью учебной практики является знакомство с основными характеристиками деятельности налоговых инспекций как органов налогового администрирования, изучение ее структуры, применение на практике знаний, полученных во время учебы, выработка навыков профессиональной подготовки, а также изучение материальной базы информационной службы организации: компьютерного оборудования, программного обеспечения, методов сбора и обработки получаемой информации, способ электронного получения и отправления корреспонденции.

Цель обусловила выполнение следующих задач:

закрепить теоретические знания;

- изучить права, обязанности и ответственность государственных инспекций ФНС России;

ознакомиться с организационной структурой Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Тамбовской области;

- изучить функции и задачи как налогового органа в целом, так и его отдельных подразделений;

освоить последовательность работ в инспекции ФНС России;

изучить правовую и контрольную работу инспекции ФНС России;

- изучить механизм расчета основных налогов, взимаемых с юридических и физических лиц;

изучить организацию учета налоговых поступлений и других обязательных платежей в бюджет;

изучить действующие инструктивные, нормативные и другие ведомственные материалы инспекции ФНС России, а также ее функции и структуру.

изучить методы использования компьютерной и вычислительной техники.

Данный отчет содержит материал, осваиваемый в течение практики. При сборе данного материала была использована экономическая и юридическая литература, а также различные документы налоговой инспекции.

Отчет состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложения.

В первой главе описываются права, обязанности и ответственность налоговых органов, их взаимоотношение с другими государственными органами.

Во второй главе рассказывается характеристики взимание налогов с юридических и физических лиц.

В третей главе раскрыта организационная структура Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Тамбовской области, определены функции и задачи каждого из отделов

В целом, структура Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Тамбовской области представляется оптимальной и достаточной для выполнения фискальных, контрольных и регулирующих функций, присущих Российской налоговой системе.

 

 

Глава 1. Общая характеристика ИФНС России

Права, обязанности и ответственность государственных ИФНС России

Налоговые органы вправе:

- требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщиков документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

- проводить налоговые проверки в порядке <consultantplus://offline/ref=DCCA35B1F5F71E79DC745495D54225C38D2EEA100570E29AF5FDDD8DBE3BEC1823520D7B97R8E0P>, установленном НК РФ;

производить выемку <consultantplus://offline/ref=DCCA35B1F5F71E79DC745495D54225C38D2EEA100570E29AF5FDDD8DBE3BEC1823520D7C92837DB6R4EEP> документов у налогоплательщиков при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

вызывать на основании письменного уведомления <consultantplus://offline/ref=DCCA35B1F5F71E79DC745495D54225C38D2DEA120D70E29AF5FDDD8DBE3BEC1823520D7C928374B3R4E3P> в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой;

приостанавливать <consultantplus://offline/ref=DCCA35B1F5F71E79DC745495D54225C38D2EEA100570E29AF5FDDD8DBE3BEC1823520D799AR8EAP> операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест <consultantplus://offline/ref=DCCA35B1F5F71E79DC745495D54225C38D2EEA100570E29AF5FDDD8DBE3BEC1823520D7C928373B5R4E3P> на имущество налогоплательщиков в порядке предусмотренном НК РФ;

осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, в случаях отказа налогоплательщика при налоговой проверке допустить должностных лиц налогового органа к осмотру его производственных, складских, торговых помещений, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода;

требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке <consultantplus://offline/ref=DCCA35B1F5F71E79DC745495D54225C38D2EEA100570E29AF5FDDD8DBE3BEC1823520D7E96R8EAP>, которые установлены Налоговым кодексом;

требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации;

привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления):

) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ;

) о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций <consultantplus://offline/ref=DCCA35B1F5F71E79DC745495D54225C38D2EEA100570E29AF5FDDD8DBE3BEC1823520D799BR8E2P>, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном НК РФ.

Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.

Налоговые органы обязаны:

- соблюдать законодательство о налогах и сборах;

осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

вести в установленном порядке учет <consultantplus://offline/ref=DCCA35B1F5F71E79DC745495D54225C38D2EEA100570E29AF5FDDD8DBE3BEC1823520D7C928277B1R4EEP> организаций и физических лиц;

бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов, а также представлять формы налоговых деклараций и разъяснять порядок их заполнения;

сообщать налогоплательщикам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке <consultantplus://offline/ref=DCCA35B1F5F71E79DC745495D54225C38A28EA100D78BF90FDA4D18FB934B30F241B017D928375RBE2P>, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;

принимать решения о возврате налогоплательщикам сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке <consultantplus://offline/ref=DCCA35B1F5F71E79DC745495D54225C38D2EEA100570E29AF5FDDD8DBE3BEC1823520D7C928373B7R4E2P>, предусмотренном НК РФ;

соблюдать налоговую тайну <consultantplus://offline/ref=DCCA35B1F5F71E79DC745495D54225C38D2EEA100570E29AF5FDDD8DBE3BEC1823520D7C928274B7R4E4P> и обеспечивать ее сохранение;

направлять налогоплательщику, копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление <consultantplus://offline/ref=DCCA35B1F5F71E79DC745495D54225C38D2EEA100570E29AF5FDDD8DBE3BEC1823520D7E9AR8E6P> и (или) требование <consultantplus://offline/ref=DCCA35B1F5F71E79DC745495D54225C38D2EEA100570E29AF5FDDD8DBE3BEC1823520D7C928372B8R4EEP> об уплате налога и сбора;

представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Запрашиваемая справка представляется (передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи) в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

осуществлять по заявлению налогоплательщика совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта;

по заявлению налогоплательщика выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика;

Если в течение двух месяцев со дня истечения срока <consultantplus://offline/ref=DCCA35B1F5F71E79DC745495D54225C38D2EEA100570E29AF5FDDD8DBE3BEC1823520D7994R8E4P> исполнения требования об уплате налога, направленного налогоплательщику на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить <consultantplus://offline/ref=DCCA35B1F5F71E79DC745495D54225C38D2EEB1E0271E29AF5FDDD8DBE3BEC1823520D7C928375B2R4E5P> материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 <consultantplus://offline/ref=DCCA35B1F5F71E79DC745495D54225C38D2EEE1E0572E29AF5FDDD8DBE3BEC1823520D7C928173B8R4E1P> - 199.2 <consultantplus://offline/ref=DCCA35B1F5F71E79DC745495D54225C38D2EEE1E0572E29AF5FDDD8DBE3BEC1823520D7C92817CB0R4EFP> Уголовного кодекса Российской Федерации для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Должностные лица налоговых органов обязаны:

1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами;

) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам и их представителям, не унижать их честь и достоинство.

Ответственность налоговых органов:

Налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном НК РФ.

За неправомерные действия или бездействие должностные лица налоговых органов несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.