Анализ государственного бюджета и его исполнения

 

Для проведения анализа государственного бюджета и его исполнения обратимся к аналитического обзора об исполнении бюджета за 2009 год. [27]

С 2008 года доходы консолидированного бюджета значительно увеличились: с 3 375,8 млрд тенге (33,1% ВВП) до 4 789,3 млрд тенге (37,3% ВВП).

Если же говорить о структуре консолидированного бюджета, то следует отметить некоторое усиление роли местного бюджета (его доля увеличилась на 2%) и существенное усиление роли Национального фонда (его доля увеличилась на 7%).

В отношении динамики поступления средств в бюджет более показательными являются данные по государственному и республиканскому бюджетам. Из года в год наблюдается стабильный рост бюджетных доходов. По сравнению с 2008 годом доходы государственного бюджета выросли с 2 338,0 млрд тенге до 2 887,8 млрд.

Если же рассматривать доходы в отношении к ВВП, то можно наблюдать следующую динамику: с 2006 года состоялся значительный рост - показатель вырос на 5,7%; с 2007 года показатель начинает падать, хотя изменение с 2008 на 2009 год незначительно и составляет всего 0,3%.

Совокупный доход государственного бюджета в 2009 году составил 2 887,8 млрд. тенге, из них более 80% (2 356 млрд. тенге) приходится на налоговые поступления.

Наибольшая доля поступлений (34%) приходится на подоходный налог, состоящий из корпоративного (758,3 млрд. тенге) - это доходы организаций, и индивидуального (221 млрд. тенге) - прибыль физических лиц.

Второе место по объему поступлений (29%) занимают внутренние налоги на товары, работы и услуги. Из них наибольший доход приносят налог на добавленную стоимость (629,3 млрд. тенге), акцизы (58,8 млрд.) и поступления за использование природных и других ресурсов (132,2 млрд. тенге). Налог на добавленную стоимость (НДС) - это налог, которым облагается вклад предприятия (фирмы) в рыночную ценность производимого ею товара или услуги. В Казахстане большую часть дохода от НДС составляет налог, взимаемый с товаров, импортируемых на территорию республики. Акциз - один из видов косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны. Среди них наибольший доход в бюджет республики приносят акцизы на алкогольные напитки, табак и бензин. Среди поступлений за использование ресурсов наибольший вклад приносит плата за эмиссии в окружающую среду.

На третьем месте по прибыльности находится социальный налог (10% от всех поступлений), он приносит 295,7 млрд. тенге. В него входят налоги на имущество граждан (как юридических, так и физических лиц), налоги на транспортные средства, земельный налог.

На четвертом месте доходы, полученные за счет трансфертов из местных бюджетов и Национального фонда Казахстана. Они составляют 258 млрд. тенге.

Еще 6% приносят неналоговые поступления. Они включают в себя доходы от государственной собственности (63,9 млрд. тенге), доходы от штрафов, пеней, взысканий (11, 5 млрд. тенге) и другие доходы.

Оставшиеся 9% приходятся на налоги на международную торговлю и внешние операции, государственную пошлину, консульский сбор и прочие.

Рассмотрим расходы республиканского бюджета РК.

Затраты республиканского бюджета Республики Казахстан в 2009 году составили 2 716 млрд. тенге. Это на 31,3% больше, чем в 2008 году. Расходы бюджета по отношению к ВВП в 2009 году (19,3%) остались на уровне 2008 года.

Бюджетным кодексом Республики Казахстан для расходов республиканского бюджета предусмотрена классификация по следующим функциональным группам:

- государственные услуги общего характера;- оборона;- общественный порядок, безопасность, правовая, судебная, уголовно-исполнительная деятельность;- образование;- здравоохранение;- социальная помощь и социальное обеспечение;- жилищно-коммунальное хозяйство;- культура, спорт, туризм, информационное пространство;- топливно-энергетический комплекс и недропользование;- сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство, особо охраняемые природные территории, охрана окружающей среды и животного мира, земельные отношения;- промышленность, архитектурная, градостроительная и строительная деятельность;- транспорт и коммуникации;- прочие;- обслуживание долга;- трансферты.

Затраты консолидированного бюджета Республики Казахстан состоят из затрат местных бюджетов, республиканского бюджета и расходов Национального фонда. Расходы по большинству функциональных групп осуществляются только из местных и республиканского бюджета, в то время как из Национального фонда осуществляется финансирование целевых трансфертов в республиканский бюджет на цели, определяемые Президентом РК.

 

Таблица 1. Доли бюджетов различных уровней в общих затратах, 2009 г., %

Показатель	Республиканский бюджет	Местные бюджеты	Национальный фонд
Государственные услуги общего характера	73,2	26,8	0,0
Оборона	95,7	4,3	0,0
Общественный порядок, безопасность, правовая, судебная, уголовно-исполнительная деятельность	81,4	18,6	0,0
Образование	28,6	71,4	0,0
Здравоохранение	27,7	72,3	0,0
Социальная помощь и социальное обеспечение	91,2	8,8	0,0
Жилищно-коммунальное хозяйство	26,6	73,4	0,0
Культура, спорт, туризм и информационное пространство	46,0	54,0	0,0
Топливно-энергетический комплекс и недропользование	60,1	39,9	0,0
Сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство, особо охраняемые природные территории, охрана окружающей среды и животного мира, земельные отношения	68,7	31,3	0,0
Промышленность, архитектурная, градостроительная и строительная деятельность	40,4	59,6	0,0
Транспорт и коммуникации	58,1	41,9	0,0
Целевые трансферты	12,4	0,8	86,8
Обслуживание долга	98,0	2,0	0,0
Трансферты	53,4	46,6	0,0
Всего:	45,2	32,1	22,8

 

Как видно из таблицы 1, роль республиканского бюджета особенно важна для финансирования расходов на оборону, обслуживание долга, социальную помощь и социальное обеспечение, общественный порядок и государственные услуги общего характера. Региональные и местные бюджеты осуществляют основной объем расходов по таким функциональным группам, как ЖКХ, здравоохранение и образование.

В 2009 году расходы республиканского бюджета по большинству функциональных групп увеличились, что соответствует общей динамике увеличения расходов республиканского бюджета за последние несколько лет. Общий объем затрат республиканского бюджета вырос на 812,1 млрд. тенге, или на 2,13 процентных пункта ВВП. (таблица 2)

 

Таблица 2. Расходы республиканского бюджета Республики Казахстан по функциональным группам, млрд. тенге

Показатель	2008	2009
Государственные услуги общего характера	124,3	137,6
Оборона	160,9	158,7
Общественный порядок, безопасность, правовая, судебная, уголовно-исполнительная деятельность	196,7	218,5
Образование	149,0	193,2
Здравоохранение	100,8	147,9
Социальное обеспечение и социальная помощь	462,7	569,8
Жилищно-коммунальное хозяйство	117,6	128,0
Культура, спорт, туризм и информационное пространство	66,5	82,2
Топливно-энергетический комплекс и недропользование	84,6	68,4
Сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство и охрана окружающей среды	121,4	151,4
Промышленность, архитектурная, градостроительная и строительная деятельность	5,5	3,0
Транспорт и коммуникации	235,9	241,3
Прочие	424,2	457,1
Обслуживание долга	33,7	57,7
Трансферты	192,8	449,1

 

Снижение расходов бюджета в 2008 году произошло по функциональным группам: топливно-энергетический комплекс и недропользование, оборона и промышленность, архитектурная, градостроительная и строительная деятельность на 16,2; 2,2 и 2,5 млрд. тенге, соответственно. [3]

Таблица 3. Свод бюджетных расходов по бюджетным программам тыс. г.

Показатель	Отчетный период		Плановый период
	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год	2012 год
1	2	3	4	5	6
1. Действующие программы, из них:
текущие бюджетные программы
001 "Обеспечение контроля за исполнением республиканского бюджета"	287 927,00	501 217,00	555 899,00	654 521,00	722 864,00
005 "Материально-техническое оснащение Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета"	25 704,00	26 430,00	6 375,00	6 885,00	7 402,00
004 "Исследование финансовых нарушений"	50 000,00	100 000,00	50 000,00	54 000,00	58 050,00
бюджетные программы развития
002 "Развитие информационной базы данных Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета"	50 623,00
ВСЕГО расходов, из них:	414 254,00	627 647,00	612 274,00	715 406,00	788 316,00
текущие бюджетные программы	363 631,00	627 647,00	612 274,00	715 406,00	788 316,00
бюджетные программы развития	50 623,00

 

Анализ реализации отдельных государственных программ, основанный на результатах контрольных мероприятий Счетного комитета, свидетельствует об отсутствии надлежащего мониторинга со стороны координирующих государственных органов, вследствие чего имеют место многочисленные случаи срыва сроков реализации программ, что в конечном итоге приводит к неэффективному использованию выделенных средств, затягиванию достижения поставленных целей.

Кроме того, отсутствие четких норм ответственности должностных лиц - администраторов бюджетных программ и конкретных сравнительных показателей, сроков и индикаторов привело к многочисленным нарушениям бюджетного законодательства, что, в свою очередь, повлияло на полноценную реализацию этих программ. [27]

По прогнозу на 2010 год поступления государственного бюджета составят 21,3 % к ВВП, расходы - 22,5 % к ВВП, в том числе на образование - 3,6% к ВВП, на здравоохранение - 2,6% к ВВП, на социальное обеспечение и социальную помощь - 4,3% к ВВП. [28]

Расходы бюджета на оборонные нужды в 2009 году определены в размере 1,2 % к ВВП.

Государственный бюджет. За I квартал 2010 года поступления в государственный бюджет без учета поступления займов составили 746,0 млрд. тенге и исполнены на 83,3 % к плану на отчетный период, в т. ч. доходов поступило 745,5 млрд. тенге, или 83,4 %, из которых налоговые поступления составили 568,0 млрд. тенге, 96,3 %, неналоговые - 20,2 млн. тенге, 170,8 %, поступления от продажи основного капитала - 14,2 млн. тенге, 96,4 %, поступления трансфертов - 143,0 млн. тенге, 51,4 %, погашение бюджетных кредитов - 486,7 млн. тенге, 48,2 %, поступления от продажи финансовых активов государства - 86,5 млн. тенге, 1 169,1 %.

Расходы государственного бюджета без учета погашения займов за I квартал 2010 года составили 722,9 млн. тенге и исполнены на 89,3 % к плану по платежам на отчетный период в сумме 809,5 млн. тенге.

Профицит государственного бюджета за I квартал 2010 года составил 23,2 млрд. тенге.

Поступления в республиканский бюджет без учета поступления займов за 1 квартал 2008 года составили 597,0 млрд. тенге и исполнены на 80,3 % к плану на отчетный период, в том числе доходы исполнены соответственно на 588,3 млрд. тенге, 79,3 %, из которых налоговые поступления составили 398,7 млрд. тенге, 91,3 %, неналоговые - 18,2 млрд. тенге, 182,3 %, поступления от продажи основного капитала - 0,9 млн. тенге, 36,0 %, поступления трансфертов - 171,4 млрд. тенге, 58,0 %, погашено бюджетных кредитов на 8,6 млрд. тенге, 823,7 %, поступило от продажи финансовых активов государства 0,1 млрд. тенге.

Расходы республиканского бюджета без учета погашения займов за I квартал 2010 год составили 614,2 млрд. тенге и исполнены на 93,2 % к плану по платежам на отчетный период в сумме 659,1 млрд. тенге.

Дефицит республиканского бюджета за I квартал 2010 года составил 17,2 млрд. тенге.

Местные бюджеты. По оперативным данным местных уполномоченных органов, за I квартал 2010 года поступления составили 506,7 млрд. тенге, или 102,6 % к плану на отчетный период, из них доходы - соответственно 499,95 млрд. тенге, 103,0 %, погашено бюджетных кредитов на 6,7 млрд. тенге, 82,6 %, поступило от продажи финансовых активов государства - 0,7 млрд. тенге, 1 000,2 %.

Местные бюджеты за отчетный период произвели расходов (без учета погашения займов) в объеме 455,8 млрд. тенге, что составило 90,9 % к плану на отчетный период в сумме 501,4 млн. тенге.

Профицит местных бюджетов по итогам I квартала 2010 года составил 50,9 млн. тенге.

Поступления и использование Национального Фонда Республики Казахстан.

На 1 апреля 2010 года средства Национального фонда Республики Казахстан составили 2 733,4 млрд. тенге.

За I квартал 2010 года в Фонд поступило 246,6 млрд. тенге, которые были сформированы за счет поступлений прямых налогов от предприятий нефтяного сектора - 245,9 млрд. тенге и поступлений от продажи земельных участков сельскохозяйственного назначения - 0,7 млрд. тенге.

Налоговая политика. Совершенствование налогового законодательства Республики Казахстан будет осуществляться путем:

приведения налоговой системы в соответствие с задачами нового этапа развития Казахстана, которая должна способствовать модернизации и диверсификации экономики, выходу бизнеса из "тени";

оптимизации льгот и соответствующего снижения налоговой нагрузки на несырьевой сектор экономики, приведение налогообложения юридических лиц в соответствие с международными стандартами;

приведения налога на добавленную стоимость в соответствие с лучшей мировой практикой;

унифицирования акцизов на импорт и на внутреннее производство;

реформирования специальных налоговых режимов в целях их большего соответствия требованиям малого и среднего бизнеса;

реформирования системы налогообложения недропользователей;

упрощения администрирования, введения правил налогового учета, повышения качества налоговых услуг, сокращения налоговой отчетности, упорядочение проверок.