Уплата налогов: цифры и факты(на примере подоходного налога)

Подоходный налог был введен в России в апреле 1916 г., в последующие годы порядок его исчисления нео­днократно изменялся. Ныне действующий Закон, при­нятий Верховным Советом Российской Федерации 7 декабря 1991 г. № 1999-1 «О подоходном налоге с физи­ческих лиц», во многом принципиально отличается от действовавшего ранее законодательства России и быв­шего СССР. В конце 1991 г. была создана правовая осно­ва проведения налоговой политики в условиях претво­рения экономической реформы в жизнь — новая нало­говая система России, в которой одно из центральных мест занял подоходный налог с физических лиц.

В объеме платежей в бюджет этот налог в настоящее время составляет около 13% и занимает третье место после налогов на добавленную стоимость и прибыль. Велика и социальная значимость этого налога, так как он затрагивает интересы всего экономически активно­го населения страны. Все граждане Российской Федера­ции, иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением лиц, не имеющих постоянного места жительства в России) по своим доходам теперь платят подоходный налог по единой шкале прогрессивных ста­вок. Уровень налогообложения определяет размер их фактического совокупного дохода, полученного за год.

Подоходный налог с физических лиц является фе­деральным налогом, поступающим в местный бюджет и обязателен к уплате. Порядок определения платель­щиков, объектов обложения, размеров ставок уста­навливает Верховный орган законодательной власти Российской Федерации, а исключение из совокупного дохода отдельных видов доходов, освобождение от об­ложения подоходным налогом отдельных категорий физических лиц и предоставление других льгот может производиться и законодательными актами субъектов Российской Федерации. Статус подоходного налога зак­реплен Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. №2 II 8-1 «Об основах налоговой системы в Рос­сийской Федерации.”

Законом о подоходном налоге предусмотрено, что граждане, занимающиеся предпринимательской дея­тельностью либо другой деятельностью, не связанной трудовыми отношениями, подлежат обложению нало­гом на основании деклараций, подаваемых ими в нало­говые органы. Также декларацию о совокупном годовом доходе подают граждане, имевшие в течение календар­ного года доходы от двух и более источников (по месту основной работы, от работы по совместительству и тп.) в размерах, превышающих суммы дохода, облагаемого по минимальной ставке налога (12 млн руб. в 1996 г).

Вопросы декларирования в настоящее время очень важны как для экономки страны, так и для различных категорий граждан. Следовательно, определенный инте­рес представляют и данные по итогам декларирования.

Декларирование гражданами своих доходов в том виде, в котором оно действует се­годня, введено впервые с 1993 г. по доходам, получен­ным в 1992 г. Прошедшие годы показали, что число лиц, имеющих доходы, подлежащие декларированию, и сумма подоходного налога, уплаченная ими, растет Количество деклараций поданных в 1996 г. возросло по сравнению с 1993 г. в 3,3 раза. Доля подоходного нало­га, уплаченного по декларациям от общей суммы по­доходного налога выросла в 5,4 раза.

Однако далеко не каждый гражданин считает уплату налогов долгом чести и своей конституционной обя­занностью.Оперативная информация налоговых органов свиде­тельствует, что значительное число физических лиц ук­лоняется от подачи деклараций, то есть от налогообло­жения своих доходов или скрывает их истинные размеры.

Так, к 1 апреля 1996 г. декларации добровольно пред­ставили 2,2 млн. чел., а в период с 1 апреля 1996 г. до 1 января 1997 г. налоговые органы заставили представить декларации еще более 600 тыс. человек, что составляет 23% от числа граждан, подавших декларации Об этом же говорят и следующие данные: за занятие предпринимательной деятельностью без государственной регистрации, за неподачу или несвоевременную подачу декларации, за искаженные данные в декларации к административ­ному штрафу в сумме 39,6 млрд. руб. привлечено 230,1 тыс. человек. Кроме того, проверками достоверности декла­раций, произведенными налоговыми органами, доначис­лено около 400 млрд. руб. подоходного налога и санкций в связи с занижением (сокрытием) ими доходов. Но это только то, что выявлено.

По экспертным оценкам, имеют самостоятельные источники дохода и являются потенциальными платель­щиками подоходного налога около 6 млн. человек. Та­ким образом, вне контроля находится значительная часть граждан. В основном это так называемые «челно­ки» — как российские, так и иностранные граждане.

Например, в 1996 г. совместно с органами ФСНП проведено 27,3 тыс. проверок физических лиц и доначис­лено 84,5 млрд. руб. налога. За этот же период по опера­тивным данным 64 регионов при проведении рейдов в местах торговли были привлечены к налогообложению иностранные граждане на общую сумму 32,9 млрд. руб. В настоящее время всеми вопросами налогообложе­ния доходов и имущества физических лиц занимаются всего 35 тыс. специалистов налоговых органов. #9 стр 30-31

Поступления в бюджет (составлено по # 8 стр 9)