Вопрос 3. Сущность и экономическая характеристика элементов налога
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Налоги - перераспределительные отношения, которые возникают между государством и налогоплательщиками. Через налоги осуществляется перераспределение совокупного продукта общества между реальными его производителями и государством, посредством налогов перераспределяется и ВВП.
Функции налогов – 1) перераспределительная –обеспечивает распределение части финансовых ресурсов общества в пользу государства. 2) социальная – регулируется через неравное налогообложение разных сумм доходов. 3) регулирующая – предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, спад или рост пр-ва, а также его структуру, 4) контрольная – позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет налогов, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах. Признаки налога: -обязательность(конституционные обязанности) -индивидуальная безвозмездность(налогоплательщик взамен не получает напрямую никакие блага) -плата только в денежной форме -финансовое обеспечение деятельности государства -налог считается установленным, только если определены элементы налога Элементы: 1. Налогоплательщик, субъект налогообложения – это лицо, на которое возложена юридическая обязанность заплатить налог за счет собственных средств. В РФ налогоплательщиком признаются российские и иностранные граждане, лица без гражданства, российские организации и иностранные организации. Налог может быть уплачен самим налогоплательщиком или удержан у источника выплаты дохода. Следует различать понятия носитель налога и налогоплательщик. Носитель налога– это лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге. За счет средств носителя налога налог уплачивается в бюджет. Налоговый агент – лицо, на которого возложена юридическая обязанность исчислять и удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет налоги (организация по отношению к своему наемному работнику). Сборщики налогов – лица, на которых возложена обязанность по приему от налогоплательщиков средств в уплату налогов. Резиденты– физическое лица, которое официально проживают на территории страны более 183 дней в году.
Предмет, объект налогообложения. Предмет– реальные вещи (движимое, недвижимое имущество) и нематериальное блага, с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств. Объект– юридические факты, которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог.
Налоговая база Налоговая база -количественное выражение предмета налогообложения. Для исчисления налоговой базы используются 2 метода: Кассовый метод – доходом считаются все суммы полученные налогоплательщиком, а расходы – все суммы по которым налогоплательщик произвел выплаты. Накопительный метод – доходом считаются все суммы,право на получение которых возникло в отчетном периоде вне зависимости от того получены ли они в действительности, а расходами – сумма имущественных обязательств возникших в отчетном периоде при этом не имеет значение произведения по этим обязательствам выплаты.
Масштаб и единица налогообложения Чтобы исчислить налог, предмет налога, надо как то измерить, для этого вводится соответствующий масштаб. Масштаб налога – установленная законодательством характеристика (параметр) измерения предмета налога. Масштаб налога отражается через экономические (стоимостные) и физические характеристики. Единица налога – единица масштаба, которая используется для количественного выражения налоговой базы.
Налоговый период Налоговый период – срок в течении которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства. Основой для получения фактических показателей налоговой базы является бухгалтерский учет. Налоговый период может быть ежемесячным, ежеквартальным, полугодовым, годовым. Отчетный период – период времени, в котором происходят сдача налоговой и бухгалтерской отчетности.
Ставка налога Ставки можно классифицировать с учетом различных факторов: 1. в зависимости от способа определения суммы налога · Равные ставки – когда для каждого налогоплательщика устанавливаются равные суммы налога · Твердые ставки – когда на каждую единицу налогообложения определен зафиксированный размер налога. · Процентные ставки Именно ставку налога применяют к налоговой базе.
Налоговые льготы Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые определенным категориям налогоплательщиков. Предусмотренные законодательством преимущества по отношению к другим налогоплательщикам, включая возможность не уплачивать налог или сбор или уплачивать его в меньшем размере. Виды налоговых льгот: · Изъятие – налоговые льготы направленные на выведение из под налогообложения отдельных объектов налогообложения. Могут предоставляться как на постоянный, так и на определенный срок. · Скидки– налоговые льгота, направленная на сокращение налоговой базы. · Налоговые кредиты – налоговые льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки. Виды налогового кредита: · Снижение налоговой ставки · Отсрочка, рассрочка уплаты налогов · Возврат ранее уплаченного налога · Зачет ранее уплаченного налога · Целевой налоговый кредит Органы, имеющие право предоставлять налоговые льготы: · МИНФИН · Территориальные отделения МИНФИНа · Государственная таможенная служба · Местные органы самоуправления
Популярное: Почему стероиды повышают давление?: Основных причин три... Как распознать напряжение: Говоря о мышечном напряжении, мы в первую очередь имеем в виду мускулы, прикрепленные к костям ... Организация как механизм и форма жизни коллектива: Организация не сможет достичь поставленных целей без соответствующей внутренней... Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (461)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |