1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную системуРФ.
2. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
3. Налоговые агенты обязаны:
1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;
2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;
4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.
4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.
5. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Виды налоговых нарушений и ответственность за них.
Глава 16-18 НК
Вид налоговых правонарушений
| Правовая норм
| Мера ответственности
|
Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе
| Статья
НКРФ
| 1. Штраф в размере 5000 руб.
2. Штраф в размере 10 000 руб. в случае нарушения срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней
|
Уклонение от постановки на учет в налоговом органе
| Статья
НКРФ
| 1. Штраф в размере 10 % от доходов, полученных в течение срока деятельности без постановки на учет, но не менее 20 000 руб.
2. Штраф в размере 20 % доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней
|
Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке
| Статья
НКРФ
| 1. Штраф в размере 5000 руб.
|
Непредставление налоговой декларации
| Статья
НКРФ
| Штраф в размере 5 % суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 100 руб.
3. Штраф в размере 30 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181 -го дня
|
Несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест
| Статья
НКРФ
| Штраф в размере 10 000 руб.
|
Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля
| Статья
НКРФ
| 1. Штраф в размере 50 руб. за каждый не представленный документ.
2. Штраф в размере 5000 руб. за отказ организации предоставить имеющиеся у нее документы со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа
|
Неправомерное несообщение сведений налоговому органу
| Статья
129.1
НКРФ
| 1. Штраф в размере 1000 руб.
2. Штраф в размере 5000 руб. за те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года
|
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения
| Статья
НКРФ
| . Штраф в размере 5000 руб.
2. Штраф в размере 15 000 руб. за те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода.
3. Взыскание штрафа в размере 10 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб. за те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы.
|
Неуплата или неполная уплата сумм налога
| Статья
НКРФ
| 1. Штраф в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.
2. Штраф в размере 40 % от неуплаченных сумм налога за те же деяния, совершенные умышленно
|
Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов.
| Статья
НКРФ
| 1. Штраф в размере 20 % от суммы, подлежащей перечислению
|
Ответственность свидетеля
| Статья
НКРФ
| 1. Штраф в размере 1000 руб. за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин.
2. Штраф в размере 3000 руб. за неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дачу заведомо ложных показаний
|
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода.
| Статья
НКРФ
| 1. Штраф в размере 500 руб. за отказ от участия в проведении налоговой проверки.
2. Штраф в размере 1000 руб. за дачу экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода
|
Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику
| Статья
НКРФ
| 1.Штраф в размере 10 000 руб. за открытие банком счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица.
2.Штраф в размере 20 000 руб. за несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета
|
Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора
| Статья
НКРФ
| 1. Пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2 % за каждый день просрочки
|
Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента
| Статья
НКРФ
| 2. Штраф в размере 20 % от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности
|
Неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пени
| Статья
НКРФ
| 1.Пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2 % за каждый день просрочки за неправомерное неисполнение банком в срок решения налогового органа о взыскании налога или сбора, а также пени.
2.Штраф в размере 30 % не поступившей суммы в результате совершения банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика
|
Непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков-клиентов банка
| Статья 135.1 НК РФ
| 1. Штраф в размере 10 000руб.
2. Штраф в размере 20 000руб.
|