Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь

Практические задания для решения по теме




Упрощенная система налогообложения

Единый налог имеет статус регионального налога.

Налоговая база. Порядок расчёта регламентируется главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.

Сущность системы: Переход на данную систему осуществляется по желанию налогоплательщика. Уплата единого налога заменяет уплату следующей совокупности налогов традиционной системы:

- для юридических лиц – НДС, налог на имущество организаций, налог на прибыль;

- для индивидуальных предпринимателей - НДС, налог на имущество физических лиц, в части имущества используемого для предпринимательской деятельности), НДФЛ с доходов предпринимателя.

Плательщики. Перейти на данную систему имеют право организации и индивидуальные предприниматели, отвечающие следующим критериям:

- доход от реализации без учёта НДС за 9 месяцев года предшествующих переходу на УСН не превысил 45 млн. руб. увеличенных на коэффициент - дефлятор 1,067 в 2014 году, 1,147 в 2015 году;

- остаточная стоимость основных средств, находящихся в собственности налогоплательщика не превышают 100 млн. руб.;

- среднесписочная численность работников до 100 человек;

- доля участия других организация в уставном капитале налогоплательщика не превышает 25%.

Не могут перейти на упрощенную систему, даже при соблюдении вышеперечисленных критериев, следующие лица:

- профессиональные участники рынка ценных бумаг;

- занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей полезных ископаемых;

- сельскохозяйственные товаропроизводители;

- занятые в игорном бизнеса;

- участники соглашения о разделе продукции;

- бюджетные учреждения;

- иностранные организации;

- страховые компании;

- негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды;

- банки;

- ломбарды;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой;

- адвокаты;

- организации, имеющие филиалы и представительства.

Объект налогообложения налогоплательщик выбирает самостоятельно. Им может быть:

- доход, либо

- доход, уменьшенный на величину расходов.



Налоговая база рассчитывается кассовым методом, в связи с этим в доходы включается оплаченная выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав, оплаченные внереализационные доходы и суммы, полученные в счёт предстоящей оплаты товаров, работ, услуг.

Перечень расходов для целей налогообложения является закрытым и утвержден статьей 346.16.

Согласно данной статье ряд расходов при упрощенной системе списывается следующим образом:

1. Стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН, списывается единовременно в состав расходов при соблюдении следующих условий:

- оплата приобретенного имущества;

- ввод объекта в эксплуатацию.

2. Основные средства и нематериальные активы, приобретенные до перехода на упрощенную систему могут быть списаны в уменьшение налоговой базы в следующих размерах, исходя из срока полезного использования:

Таблица – Размер списания стоимости основных средств и нематериальных активов приобретенных до перехода на упрощенную систему в состав расходов

Срок полезного использования Размер списания
до 3 лет в течение года- по ¼ стоимости ежеквартально
от 3 до 15 лет 1 год – 50% стоимости – по ¼ ежеквартально; 2 год - 30% стоимости – по ¼ ежеквартально; 3 год - 20% стоимости – по ¼ ежеквартально
более 15 лет по 1/10 ежегодно – по ¼ ежеквартально

 

3. Перенос убытка на будущее допускается, но не более 10 последующих налоговых периодов. При этом сумму убытка можно увеличить на сумму уплаченного на его фоне минимального налога.

4. Платежи во внебюджетные фонды, в случае если объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» учитываются в составе расходов. Если объект налогообложения «доход», данные платежи являются вычетом по единому налогу, но не более чем на 50% от суммы налога.

Ставки налога.

- при объекте «доходы» - 6%;

- при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» - 15%.

При выборе объекта «доходы – расходы» в случае получения убытка или незначительной величины прибыли, уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога равная 1% от дохода.

Отчётные периоды – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

 

Налоговый период – календарный год.

 

Сроки уплаты и декларирования налога.По итогам отчётного периода произвести оплату авансовых платежей необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом. По итогам налогового периода уплатить и продекларировать налог организации обязаны до 31 марта, а индивидуальные предприниматели до 30 апреля.

 

Порядок перехода с традиционной системы налогообложения на упрощенную:

1. Написать заявление в налоговый орган о переходе на УСН с указанием выбранного объекта налогообложения до 31 декабря, года предшествующего налоговому периоду.

2. До 31 декабря, года предшествующего переходу на упрощенную систему налогообложения можно подать заявление о смене выбранного объекта налогообложения;

3. До 15 января можно подать заявление об отказе применения упрощенной системы налогообложения.

 

Порядок перехода с упрощенной системы на традиционную:

1. По желанию налогоплательщика - только со следующего налогового периода, подав заявление в налоговый орган до 15.01;

2. В обязательном порядке – с первого числа первого месяца квартала, в котором имел место факт превышения одного из установленных законодательством критериев (по выручке 60 млн. руб. увеличенных на коэффициент - дефлятор 1,067 в 2014 году; 1,147 в 2015 году).

 

Бухгалтерский и налоговый учет.Организации, перешедшие на УСН с 01.01.2013г. обязаны вести бухгалтерский учёт посредством двойной записи и представлять бухгалтерскую отчётность в налоговый орган. Данные хозяйствующие субъекты также ведут налоговый учёт в книге учёта доходов и расходов. Однако за ними сохраняется обязанность сдачи статистической отчетности.

Основным налоговым регистром субъектов упрощенной системы налогообложения является книга учета доходов и расходов, которая необходима для исчисления налоговой базы и суммы единого налога.

Основанием для отражения операций в налоговом учете служат первичные документы, даты и номера которых должны быть отражены в соответствующей графе книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Под первичными документами понимаются оправдательные документы, которыми должны быть оформлены все хозяйственные операции, проводимые организацией.

Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным непосредственно после ее окончания. Для осуществления контроля и упорядочения обработки информации о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.

В книге учета доходов и расходов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражаются все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

Унифицированная форма Книги, рекомендуется приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Книга включает в себя титульный лист и четыре раздела:

Раздел I. Доходы и расходы (заполняется только информация необходимая для расчета налоговой базы);

Раздел II. Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу;

Раздел III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

IV. Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу)

Таблица 11 – Структура Книги учета доходов и расходов рекомендуемая для ведения налогового учета лицам, применяющим упрощенную систему налогообложения

Номер раздела Книги Название раздела Книги Условное обозначение Необходимость заполнения организациями, с объектом налогообложения
Доходы Доходы минус расходы
Раздел I Доходы и расходы Р I + +
Раздел II Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период Р II - +
Раздел III Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период Р III - +
Раздел IV Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период Р IV + -

Необходимость заполнения того или иного раздела книги диктуется выбранным объектом налогообложения, который в свою очередь накладывает отпечаток и на процедуру организации налогового учета. Исходя из специфики упрощенной системы налогообложения можно выделить две модели налогового учета, наглядно каждую из них можно увидеть на рисунках 1 и 2.

 
 

 

 

 


Рисунок 1 – Модель налогового учета при упрощенной системе налогообложения при объекте доходы минус расходы

 
 

 

 


Рисунок 2 – Модель налогового учета при упрощенной системе налогообложения при объекте доходы

 

Требования к ведению книги сгруппированы в таблице.

Таблица – Требования к ведению Книги учета доходов и расходов организациями и индивидуальными предпринимателями

Особенность/ основание Требование Порядка Примечание
Форма ведения На бумажных носителях либо в электронном виде При ведении Книги в электронном виде она должна быть выведена на бумажный носитель
Язык ведения Русский Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов РФ, должны иметь построчный перевод на русский язык, нотариальное заверение перевода не требуется
Срок ведения Календарный год Сроки хранения Книги за предыдущие годы: общий- 4 года (ст. 23 НК РФ), специальный- вплоть до 14 лет в случае переноса полученного убытка на будущее
Заверение Книги   С.01.01.2013 не требуется
Внесение изменений в учетные записи Допускается обоснованное исправление ошибок Исправление в Книге необходимо заверить подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя- при ее наличии)

 

Форма книги утверждена приказом Минфина России от 22.10.12 № 135н.

Практические задания для решения по теме

Задание 1

 

В текущем году в организации перешедшей на упрощенную систему налогообложения были совершены следующие операции:

1. Получена на расчетный счет выручка от продажи товаров – 4,5 млн.руб.

2. Покупная стоимость реализованных товаров составила 2,5 млн.руб

3. Оплачено арендодателю стоимость арендованных помещений – 72 тыс.руб., в т.ч. НДС – 18%

4. Начислена заработная плата торгово-оперативному персоналу численностью 12 человек по 8000 рублей в месяц

5. Оплачены услуги нотариуса за оформление наследства– 2000руб

6. Приобретен, но не введен в эксплуатацию холодильник – 42 000руб.

Задание: Рассчитать Единый налог, если объект налогообложения:

- доходы;

- доходы минус расходы.

Задание 2

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий оптовую торговлю непродовольственными товарами с 1 января текущего года перешел на упрощенную систему налогообложения. Выручка от оптовых продаж в текущем году составила 7,5 млн. руб. Себестоимость реализованных товаров 6,5 млн. руб. Сумма арендной платы за помещение склада и офиса в месяц с НДС составила 18000 рублей. Численность торгово- оперативного персонала в течении года не менялась и составила 15 человек. Заработная плата персонала- 5000 рублей каждому в месяц. Кроме того, в отчетном периоде произведены следующие расходы:

- оплачено сторонней организации за ремонт торгового оборудования 6000 рублей, в том числе НДС 18%;

- оплачено за услуги связи 12000 рублей, в том числе 18%;

- выплачены суточные работнику, направленному в трехдневную командировку, из расчета 200 рублей в сутки и стоимость проездных билетов- 3000 рублей;

- списана стоимость основных средств приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения-?, если:

Стоимость основного средства Срок полезного использования
34 000 2 года
100 000 7 лет
250 000 17 лет

Рассчитать сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет за текущий год, если объектом налогообложения являются:

- доходы;

- доходы - расходы.

 

Задача 3

Исходные данные для выполнения практического задания: Индивидуальный предприниматель Северов Н.П. занимается оптовой торговлей непродовольственными товарами. Выступает в качестве работодателя:

 

Таблица 1 – Сведения о работниках

№ п/п Ф.И.О. год рождения несовершеннолетние дети должность занимаемая ставка оклад на полную ставку удержания
Соколов Е. И. коммерческий директор 1,0 НДФЛ
Иванов А. В. - менеджер 1,5 НДФЛ
Петров М.М. - менеджер 1,0 НДФЛ
Сидоров С.С. менеджер 0,5 НДФЛ
Кузнецов А.А. водитель 1,0 НДФЛ
Лебедев И.И. грузчик 1,0 НДФЛ

 

Предприниматель начисление заработной платы производит в соответствии с законодательством.

На начало налогового периода предприниматель имел следующие основные средства:

 

Таблица – Информация об остаточной стоимости основных средств на 01.01.200__ года.

Стоимость основного средства Срок полезного использования
44 000 Срок полезного использования 2 года
70 000 Срок полезного использования 7 лет
100 000 Срок полезного использования 17 лет

 

В первом квартале отчетного года в хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя имели место следующие операции:

1.05.01.200_ г. приобретены, но не оплачены товары для последующей реализации, стоимость товара с учетом НДС по максимальной ставке, на общую сумму 360 000 рублей.

2.10.01.200_ г. организация по договору № 23 от 12.12.0_ г. отгрузила товары на общую сумму 200 000 рублей. Деньги от покупателя поступили на расчетный счет 11.01._ г.

3.14.01.200_ г. частично оплачена стоимость товара приобретенного 05.01.200_ г. для последующей реализации, в сумме 200000 рублей.

4.15.01.200_ г. поступила от арендатора в кассу арендная плата в сумме 4000 рублей.

5.16.01.200_ г. произведен окончательный расчет за товар, приобретенный 05.01.200_ г.

6.20.01.200__г. выплачены суточные работнику, направленному в трехдневную командировку, из расчета 300 рублей в сутки.

7.31.01.200_г. начислена заработная плата, платежи во внебюджетные фонды и налоги за январь-?

8.01.02.200_ г. приобретен копировальный аппарат за 28 тыс. рублей, в том числе НДС. Срок полезного использования 3 года, оплата произведена.

9.05.02.200_ г. произведен ремонт основного средства, с помощью подрядной организации. Стоимость ремонта, с учетом НДС 2400 рублей. Услуги подрядной организации оплачены полностью.

10.Подано рекламное объявление 7.02.200_ г. Стоимость рекламного объявления с учетом НДС 1200 рублей. Объявление оплачено полностью через подотчетное лицо.

11.08.02.200_ г. выданы из кассы денежные средства в возмещение расходов подотчетному лицу за рекламное объявление.

12.10.02.200_ г. организация выплатила работникам заработную плату за январь-?.

13.10.02.200_ г. перечислены взносы на пенсионное страхование и налоги, рассчитываемые от фонда заработной платы-?.

14.16.02.200__г.оплачены коммунальные услуги за первый квартал- 3200 руб.

15.19.02.200_ г. реализован товар на сумму 400 тыс. рублей на основании договора № 1 от 01.02.200_ г.

16.Покупатель перечислил на расчетный счет 340 тыс. рублей 20.02.200_ г.

17.25.02.200_ г. организация получила аванс в счет предстоящей поставки товара 140 тыс. рублей.

18.28.02.200_ г. организация получила пеню от покупателя в сумме 10 тыс. рублей за просрочку в уплате платежа на основании договора № 45 от 15.09.200_ г.

19.28.02.200_г. начислена заработная плата, платежи во внебюджетные фонды и налоги за февраль-?

20.10.03.200_ г. организация выплатила заработную плату работникам за февраль-?

21.15.03.200_ г. перечислены платежи в пенсионный фонд и налоги-?

22.31.03.200_ г. включена, в состав расходов стоимость основного средства со сроком полезного использования два года-?

23.31.03.200_ г. включена в состав расходов стоимость основного средства со сроком полезного использования семь лет-?

24.31.03.200_ г. включена в состав расходов стоимость основного средства со сроком полезного использования семнадцать лет-?

25.31.03.200__г. получен кредит 100 000 рублей.

26.31.03.200__г. списана сумма кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности 3 000 рублей.

27.31.03.200__г. начислена заработная плата, платежи во внебюджетные фонды и налоги за март-?

Задание.

1. На основе предложенных хозяйственных операций составить книгу учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя за первый квартал текущего года, помимо предложенных заданием хозяйственных операций добавьте дополнительно 10 хозяйственных операций и включите их в книгу учета доходов и расходов;

2. В Книге учета доходов и расходов укажите первичный документ, которым в соответствии с законодательством оформляется указанная хозяйственная операция.

3. Произвести расчет налоговой нагрузки, за предложенный период при условии, что предприниматель применяет:

- традиционную систему налогообложения и получил освобождение от уплаты НДС;

- упрощенную систему, при различных объектах налогообложения.

4. Заполнить налоговые декларации унифицированных форм.

5. Оформить пояснительную записку с экономическим обоснованием выбора системы налогообложения.

 





Читайте также:





Читайте также:
Модели организации как закрытой, открытой, частично открытой системы: Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия относительно независимы...
Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной...
Как распознать напряжение: Говоря о мышечном напряжении, мы в первую очередь имеем в виду мускулы, прикрепленные к костям ...

©2015 megaobuchalka.ru Все права защищены авторами материалов.

Почему 3458 студентов выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.017 сек.)