РАЗДЕЛ 2. Расчет лизинговых платежей

Условия лизинга представлены в таблице 1.

Таблица 1

Срок лизинга представляет собой отношение срока полезного использования (или срока амортизации) к коэффициенту ускорения, отсюда срок лизинга равен = 5 лет. Эту цифру следует перевести в месяцы, так как именно по месяцам осуществляются расчеты лизинговых платежей; соответственно, срок лизинга равен 5*12 = 60 месяцев.

Расчеты лизинговых платежей представлены в таблице 2.

Таблица 2

После того, как мы нашли срок лизинга по месяцам, следует определить стоимость объекта без НДС. Она находится по формуле:

Сумма НДС = 137,29 т.р.

Амортизационные отчисления в месяц определяются как 1/60 от стоимости оборудования без НДС. Соответственно, сумма амортизации в месяц равна:

Данная сумма будет одинакова на протяжении всего срока лизинга.

Далее следует определить остаточную стоимость объекта без НДС. В 1-м месяце она равна стоимости самого объекта без НДС, т.е 762,71; а во 2- месяце она рассчитывается как разность между остаточной стоимостью в предыдущем периоде и суммой амортизации в месяц, т.е. 762,71-12,71=750,00 т.р.

Плата процентов за кредит – это проценты по кредиту, выплачиваемые организацией за пользование кредитом в соответствии со ставкой кредитования.

Сначала следует определить размер суммы выплачиваемой для погашения основной суммы долга. Общая задолженность по кредиту равна стоимости объекта, включая НДС, т.е. 900 т.р. Сумма в погашение основной суммы долга составляет 1/60 от стоимости объекта, т.е. 900/60 = 15 т.р. Соответственно, каждый месяц общая задолженность по кредиту уменьшается на полученную сумму. Так, во 2- месяце задолженность равна 900-15=885 т.р.

Плата за кредит в виде процентов определяется, исходя из общей задолженности по кредиту, как процентная доля от суммы задолженности, деленная на 12.

Так, для 1-го месяца плата процентов составит: 900*0,12/12=9 т.р.

Налог на имущество в месяц определяется как 1/12 налога на имущество за календарный год. Сумма налога равна процентной доле от налоговой базы по налогу на имущество. В качестве налоговой базы принимается среднегодовая стоимость имущества.

Процентная ставка по налогу на имущество организации равна 2,2%. Среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления суммы остаточной стоимости объекта на 1-ое число каждого месяца и 1 января следующего года и количества месяцев в календарном году +1. Получаем:

Среднегодовая стоимость имущества за 2008г. Составила 686,44 т.р.; отсюда, налог на имущество равен 686,44*0,022 = 15,10 т.р. Сумма налога в месяц составляет: 15,10/12 = 1,26 т.р.

Данные о среднегодовой стоимости имущества и налога на прибыль за пятилетний период приведены в таблице 3.

Таблица 3

Комиссионное вознаграждение определяется как процентная доля от остаточной стоимости без НДС. Ставка комиссии -2%. Для 1-го месяца получаем: 762,71*0,02/12 = 1,27 т.р.; для 2-го: 750,00*0,02/12 = 1,25 т.р.

Сумма страхования определяется как процентная доля (равна ставке страхования) от стоимости объекта с НДС. Она будет постоянная и равна 900*0,01 = 9 т.р.

Сумма лизинговых платежей в месяц складывается из следующих элементов:

ü Погашение основной суммы долга;

ü Налог на имущество в месяц;

ü Плата за кредит;

ü Комиссионное вознаграждение;

ü При расчете первого платежа по лизингу в текущем году учитывается сумма страхования.

В итоге, по всем рассчитанным элементам формируется сумма лизингового платежа без НДС за 1 месяц (с учетом суммы страхования): 15,00+1,26+9,00+1,27+9,00 = 35,53 т.р.

Далее определяется сумма НДС, как 18% от суммы лизингового платежа без НДС, т.е. 35,53*0,18 = 6,40. 6,40 + 35,53 =4 1,93(лизинговый платеж с НДС).