Для целей налогообложения исчисляется средняя стоимость имущества за отчетный период и среднегодовая стоимость за налоговый период
Урок № Тема урока « Налог на имущество организаций» ВОПРОСЫ: 1. Экономическое значение налога на имущество организаций. Налогоплательщики. 2. Объект налогообложения. 3. Налогооблагаемая база и порядок ее определения. 4. Налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки. 5. Порядок и сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имуществ организаций. 6. Отчетность по налогу на имущество организаций, сроки ее представления. 7. Льготы. ЛИТЕРАТУРА: 1. Налоговый кодекс РФ глава 30; 2. Закон Московской области № 150/2003 – 03 «О налоге на имущество организаций Московской области» от 21.11.2003 г.(с изменениями и дополнениями); 3. Закон Московской области «О льготном налогообложении в Московской области» № 10/118-П от 24 ноября 2004 года (с изменениями и дополнениями). 4. Инструкция по заполнению налоговой декларации (расчета авансовых платежей) по налогу на имущество организаций. (Приказ ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895)
Вопрос. Экономическое значение налога на имущество организаций, налогоплательщики Налог на имущество организаций – это региональный, прямой налог. Он вводится на территории соответствующего субъекта РФ на основании Закона субъекта, принятого в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Этот налог является закрепленным и полностью поступает в бюджет субъекта РФ (в областной бюджет) Глава 30 НК РФ «Налог на имущество организаций» вступила в силу с 01.01.2004 года, до этого времени налог на имущество взимался в соответствии с Законом «О налоге на имущество»
При установлении налога на имущество организаций органам власти субъекта РФ дано право устанавливать следующие элементы налога (ст. 372 п. 2): Ставку налога в пределах, установленных НК РФ. Порядок и сроки уплаты. Льготы и основания для их применения. С 2015 года - особенности определения налоговой базы Все остальные элементы налога установлены в главе 30 НК РФ Налогоплательщики: (ст.373 НК РФ)
1. Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Не признаются налогоплательщиками: 1. организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр в Сочи, организаторы чемпионата мира по футболу в 2018 году. 2. Международная федерация футбольных ассоциаций (Federation Internationale de Football Association (FIFA)) и ее дочерние организации; 3. национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет "Россия-2018" и его дочерние организации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, в отношении имущества, используемого ими только для мероприятий по подготовке и проведению в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г. 4. От уплаты налога на имущество освобождены организации, которые применяют специальные режимы налогообложения ЕСХН; 2 вопрос. Объект налогообложения (ст.374, п.1).
Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств для целей бухгалтерского учета. Источником информации для исчисления налога на имущество является бухгалтерский баланс.
В объект налогообложения в т.ч. входят основные средства, переданные во временное пользование (аренду), внесенные в совместную деятельность и т.п., такие основные средства учитываются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» С 1 января 2015 года - не являются объектом налогообложения ОС, включенные в 1 или во 2 амортизационную группу в соответствии с Классификацией ОС, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. N 1. К 1 и 2 амортизационным группам относятся объекты ОС со сроком полезного использования соответственно от 1 до 2-х лет включительно и свыше 2-х, но не более 3-х лет. Следовательно, с 1 января 2015 года основные средства относящиеся к 3-10 амортизационным группам (в том числе движимое имущество), признаются объектом налогообложения. Не признаются объектом налогообложения(ст. 374, п. 4) 1. Земельные участки и иные объекты природопользования; 2. Имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрела военная служба, используемые этими службами для нужд обороны РФ. 3. До 2015 года движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года, не являлось объектом обложения. С 2015 года не является объектом обложения имущество, входящее в 1-2 амортизационные группы, т.е. со сроком полезного использования до 3 лет. Вопрос. Налогооблагаемая база и порядок ее определения(ст.375 п.1) Налоговая база по налогу на имущество организаций может быть в двух видах: 1. средняя (среднегодовая) стоимость имущества; 2. кадастровая стоимость имущества I. Налоговая база определяется как средняя (среднегодовая) стоимость имущества.
При определении налогооблагаемой базы имущество учитывается по остаточной стоимости.
Остаточная = первоначальная – амортизация начисленная стоимость (восстановит.) по данным стоимость бухгалтерского учета
Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено (Например: объекты внешнего благоустройства, основные средства некоммерческих организаций и др. см. дисциплину «Бухгалтерский учет» и ПБУ 6/01 «Учет основных средств»), то стоимость такого имущества для целей налогообложения определяется как разница между первоначальной стоимостью и начисленным износом. Износ начисляется по итогам отчетного и налогового периода по нормам амортизации и учитывается на забалансовом счете 010 «Износ основных средств».
Налогооблагаемая база определяется отдельно в отношении имущества (ст. 376): 1. подлежащего налогообложению по местонахождению организации; 2. имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс; 3. каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне территории организации. 4. Имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Для целей налогообложения исчисляется средняя стоимость имущества за отчетный период и среднегодовая стоимость за налоговый период. Средняя стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца отчетного периода и на первое число месяца следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде увеличенных на единицу.
Определение средней стоимости имущества можно выразить формулами:
(остат.сто-ть+остат.сто-ть+остат.сто-ть+остат.сто-ть) На 1.01 на 1.02 на 1.03 на 1.04 4
(остат.сто-ть+остат.сто-ть+........+остат.сто-ть) На 1.01 на 1.02 на 1.07 7
(остат.сто-ть+остат.сто-ть+.......+остат.сто-ть) На 1.01 на 1.02 на 1.10 10 Среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и на тридцать первое декабря отчетного года, на количество месяцев в налоговом периоде увеличенных на единицу.
(остат.ст-ть+остат.ст-ть+остат.ст-ть+.............+ остат.ст-ть) На 1.01 на 1.02 на 1.03 на 31.12 13
II. С 2015 года налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимостьпо состоянию на 1 января года налогового периода. Такими объектами являются: 1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; 2) нежилые помещения, назначение которых размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; 3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, и не относящихся к их деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства. 4) с 01.01.2015 г. Жилые дома и жилые помещения, которые не учитываются в бухгалтерском учете как основные средства (числятся как товары на продажу)
Популярное: Личность ребенка как объект и субъект в образовательной технологии: В настоящее время в России идет становление новой системы образования, ориентированного на вхождение... Как построить свою речь (словесное оформление):
При подготовке публичного выступления перед оратором возникает вопрос, как лучше словесно оформить свою... Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас... Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (516)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |