Анализ пояснений к бухгалтерскому балансу

В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финн.результатах должны раскрывать учетную политику организации и обеспечивать заинтересованных пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в ББ и отчет о финн.результатах, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений ее финансового положения. Документ «Пояснения к ББ» и «Отчету о финн.результатах («Пояснения...») входит в состав годовой финансовой отчетности предприятия. Этот документ содержит актуальную информацию о величине и изменении основных активов и пассивов предприятия в отчетном и предшествующем ему годах. Информация «Пояснений...» может использоваться для решения следующих аналитических задач: а) оценка корректности показателей других форм финансовой отчетности.б) расширение и уточнения представления о финансово-экономическом состоянии предприятия. В «Пояснениях...» приводится значительный объем информации по активам и пассивам, для которых в ББ приведена лишь агрегированная (свернутая) информация. В «Пояснениях...» раскрыт состав этих активов и пассивов, а также отражены факторы, обусловившие изменение их стоимости.Информация «Пояснений...» используется для проверки корректности показателей ББ. Проверка осуществляется посредством сопоставления остатков каждого из активов и пассивов в обоих документах. Их величины должны совпадать.Важным является то, что в «Пояснениях...» информация приводится в виде балансовых уравнений:Он + Пост = Ок + Выб,где Он, Ок - остатки активов (пассивов) на начало и конец отчетного и предшествующего ему года. Пост, Выб - поступление и выбытие активов (пассивов) в течение отчетного и предшествующего ему года.Исследуя и сопоставляя финансовые потоки Пост и Выб, а также сравнивая их с остатками Он и Ок, можно определить масштабы отдельных направлений деятельности предприятия. Информация в «Пояснения к ББ» и «Отчету о финн.результатах» представлена в виде следующих разделов:

НМА и расходы на НИОКР, Основные средства, Финансовые вложения, Запасы, Дебиторская и кредиторская задолженность, Затраты на производство, Оценочные обязательства, Обеспечения обязательств, Государственная помощь.

К пост.НМА=Сто-сть поступивших за год НМА/Ст-сть НМА на конец года;

К выб.НМА=Ст-сть выбывших за год НМА/Ст-сть НМА на начало года;

К пост.ОС =Сто-сть поступивших за год ОС/Ст-сть ОС на конец года;

К выб.НМА=Ст-сть выбывших за год ОС/Ст-сть ОС на начало года;

К износа ОС= Сумма начисленной амортизации на соответ.дату/Первон.сто-сть ОС на ту же дату

- позволяет оценить степень списания сто-сти ОС на расходы организации. Чем выше значение этого коэффициента, тем выше уровень изношенности ОС.

К годн. – яв-ся показателем, обратным коэффициенту износа по своему эк. содержанию.

К годн. =1-Кизн

К годн.= Остаточная сто-сть ОС на соответ.дату/Первоначальная ст-сть ОС на ту же дату.

23. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Дебиторская задолженность — это задолженность перед данной орг-цией других юр. или физ. лиц.

При анализе следует установить: динамику дебиторской задолженности, рассмотреть ее состав, выяснить сроки возникновения задолженности.

Анализ дебиторской задолженности можно осуществлять либо сплошным, либо выборочным методом. Это зависит от размеров задолженности, от количества расчетных документов и от количества самих дебиторов.

Существует ряд показателей, характеризующих дебиторскую задолженность.

Прежде всего, здесь используется показатель просроченной дебиторской задолженности - это задолженность, трехмесячный срок с даты ее погашения по которой истек. Важным показателем является оборачиваемость дебиторской задолженности, определяемая последующей формуле: Выручка от реализации продукции, работ, услуг при последующей оплате (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов) делить на среднюю величину дебиторской задолженности.

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает количество оборотов, совершаемых этими средствами за отчетный период (как правило, за год).

Следующим показателем является период ее погашения.

Период погашения дебиторской задолженности = число дней в период (в году — 360) делить на оборачиваемость дебиторской задолженности (количество оборотов за данный период).

Необходимо принять во внимание, что чем больше период просрочки дебиторской задолженности, тем выше риск ее непогашения. Тенденция к увеличению этого показателя свидетельствует о снижении ликвидности.

Кредиторская задолженность — это задолженность данного предприятия перед ругими физ. или юр. лицами.

При анализе следует установить: динамику кредиторской задолженности, рассмотреть ее состав по данным аналитического учета организации, а также выяснить сроки ее возникновения.

Показателями, характеризующими кредиторскую задолженность, являются следующие. Это показатель просроченной кредиторской задолженности- это задолженность, по которой истек трехмесячный срок после даты ее погашения.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, который отражает количество оборотов этой задолженности в течение определенного периода.

Другим показателем является период погашения кредиторской задолженности: Число дней в данном периоде (в году — 360) делить на оборачиваемость кредиторской задолженности(количество оборотов за данный период).

Таким образом, анализ дебиторской и кредиторской задолженности имеет важное значение для характеристики устойчивости финансового состояния предприятия.

24. Понятие, нормативное регулирование и порядок формирования консолидированной отчетности

Консолидированная бухгалтерская отчётность представляет собой общий отчёт нескольких предприятий или филиалов, работающих вместе. Консолидированная бухгалтерская отчётность используется при работе группы предприятий.

Консолидированная финансоваяотчётность состоит из консолидированного бухгалтерского баланса, отчёта о прибылях и убытках, отчёта обизменении капитала, отчёта о движении денежных средств, а также примечаний к ним.

Основная цель составления консолидированной отчетности – обес­печение котировки на фондовом рынке акций группы. Основными пользователями консолидированной отчетности явля­ются акционеры и инвесторы.

Любая консолидированная отчётность обязана содержать полную информацию о сводном балансе, а также, об учёте расходов и доходов предприятия и дочерних структур.

По федеральному закону №402 ФЗ “О бухгалтерском учёте” от 6 декабря 2011г. ведётся, составляется и предоставляется, любой бухгалтерский отчёт. Также, необходимо знать все законы Министерства финансов, которое и занимается вопросами о бухгалтерских отчётах. В организации существуют обязательные требования, которые необходимо соблюдать в том порядке, в котором установлено. При ведении бухгалтерского отчёта, нужно внимательно относиться к Кодексу Российской Федерации. Особое внимание стоит обратить на гражданский, трудовой и налоговый кодексы. Нужно брать во внимание все нормы Российской Федерации, которые касаются бухгалтерского учёта.

У консолидированной бухгалтерской отчетностей существует несколько особенностей:

1.Консолидированная бухгалтерская отчётность должна предоставлять полнейший список всех мероприятий и изменений, проводившихся в группе предприятий или в главном предприятии и его филиалах.

2.Все показатели деятельности предприятий должны исключаться консолидированной бухгалтерской отчётностью.

3.Консолидированная бухгалтерская отчётность должна содержать максимально подробную информацию об активах предприятий. Должны быть данные, как о полном объёме капитала, так и о доли капитала той группы, которая не принадлежит к главному предприятию.

В консолидированной бухгалтерской отчётности не должно быть дублирующих сведений, или взаимоисключающих сведений.

Консолидированная бухгалтерская отчётность должна содержать то, что содержит и общая. Информация должна быть достоверная, полная непротиворечивая. При этом, такая информация должна содержаться не только в итоговом отчёте главного предприятия, но и во всех отчётах филиалов или дочерних групп.

В консолидированной бухгалтерской отчётности не должно быть информации о каких-либо движении денежных средств от главного предприятия к его дочерним структурам.