Задача 9.8. Анализ по ограничивающим факторам

Компания Triproduct Limited выпускает и реализует три типа электронных систем безопасности. Ниже приведены некоторые данные (по затратам и ценам реализации на единицу продукции) по каждому из них, руб.:

 

Модели сканеров безопасности Показатели	Дневная, руб.	Ночная, руб.	Круглосу­точная, руб.
Материалы
Трудозатраты по изготовлению сканера
Трудозатраты по монтажу сканера на месте установки
Переменные издержки
Цена реализации

Постоянные издержки за отчетный период составляют 450 000 руб., а монтаж сканеров на месте их установки требует уча­стия квалифицированных работников, часовая ставка работы которых равна 8 руб., при этом общий ресурс этой деятельности, которым располагает компания, — 25 000 ч.

И производственные и монтажные затраты на труд работни­ков относятся к категории переменных издержек.

Максимальный спрос на продукцию равен:

Дневная модель, ед.	Ночная модель, ед.	Круглосуточная модель, ед.

Необходимо вычислить нехватку (если она есть) часов работы, которые может выделить компания на монтаж всех реализуемых ею скане­ров. Определить, какой производственный план для компании Triproduct Limited будет наилучшим исходя из того, что ей необхо­димо получить максимальную прибыль, и вычислить эту прибыль.

 

Тема 10. Бюджетирование

Задача 10.1.

Компания Х pie выпускает продукт X, применяя для этого три различных исходных материала. Цена реализации за единицу продукта = 250 руб.

Ниже представлены данные по этому продукту.

 

	норма	цена
Материал А	3 кг	цена материалов 3,50 руб. за кг
Материал В	2кг	цена материалов 5,00 руб. за кг
Материал С	4 кг	цена материалов 4,50 руб. за кг
Труд основных работников	8ч	почасовая ставка оплаты 8,00 руб.

В настоящее время компания занимается составлением смет на следующий год и получила такие оценки спроса на продукт Х на период с июля по октябрь, ед.:

Июль	Август	Сентябрь	Октябрь

Компания придерживает­ся политики, что количество готовой продукции в конце каждого месяца должно равняться 50% спроса на эту продукцию в сле­дующем месяце и поэтому исходит из того, что запас продукта Х в начале следующего отчетного периода будет соответствовать этим требованиям.

По оценкам, на 1 июля ожидается, что количество материалов в компании составит:

Материал А 1000 кг Материал В 400 кг Материал С 600 кг

В июле запасы материалов возрастут на 20% и затем оста­нутся на этом уровне в течение ближайшего времени.

Труд работников оплачивается по часовой ставке в зависимо­сти от общего числа часов, в течение которых работник находится на предприятии. Кроме того, помимо затрат труда основных ра­ботников на единицу продукции 20% времени затрачивается на работы, связанные со вспомогательными видами деятельности.

 

Подготовить следующие сметы на квартал с июля по сен­тябрь включительно:

(1) смету реализации продукции (по количеству и в денежном исчислении);

(2) смету производства (по количеству);

(3) смету использования исходных материалов (в кг);

(4) смету закупок исходных материалов (в кг и в денежном ис­числении);

(5) смету потребности в труде (в часах работы).

 

Задача 10.2.

Компания D Limited готовит годовые сметы на год, заканчи­вающийся 31 декабря 2ХХ1 г. Компания производит и реализует единственный продукт, цена реализации которого равна 150 руб. Эту цену с 1 июля 2ХХ1 г. можно увеличить до 160 руб. и при этой цене объем реализации на каждый квартал составит:

Квартал 1
Квартал 2
Квартал 3
Квартал 4

Реализация на каждый квартал 2ХХ2 г., как ожидается, соста­вит 40 000 ед.

 

Каждая единица готовой продукции требует четыре единицы компонента R и три единицы компонента Т, а также общий каркас S. Эти составляю­щие компания закупает у внешнего поставщика по ценам, которые в настоящее время таковы:

 

Компонент R 8,00 руб. за шт.

Каркас S 30,00 руб. за шт.

Компонент Т 5,00 руб. за шт.

Ожидается, что 1 июля 2ХХ1 г. цена компонентов увеличит­ся на 10%, но при этом цена на каркас не изменится.

Сборка каркаса и компонентов в готовую продукцию требует 6 ч труда работников; часовая оплата труда в настоящее время составляет 5,00 руб.

Ожидается, что переменные накладные расходы составят 10 руб. за единицу в течение всего 2ХХ1 г.; постоянные накладные расходы — 240 000 руб. за год. Ожидается, что на 1 января 2ХХ1 г. товарно-материальные запасы составят:

 

Готовая продукция 9000 ед.

Компонент R 3000 ед.

Каркас S 500 ед.

Компонент Т 5500 ед.

На конец каждого квартала товарно-материальные запасы будут следующими.

Готовая продукция = 10% от объема реализации в следующем квартале.

Компонент R = 20% от числа, необходимого для производства гото­вой продукции в следующем квартале.

Компонент Т = 15% от числа, необходимого для производства гото­вой продукции в следующем квартале.

Каркас S = 10% от числа, необходимого для производства гото­вой продукции в следующем квартале.

 

Подготовить следующие сметы компании D Limited на год, заканчивающийся 31 декабря 2ХХ1 г., показав значения для каждо­го квартала и для года в целом:

(1) смету реализации (в руб. и ед.);

(2) смету производства (в руб. и ед.);

(3) смету использования материалов (в ед.);

(4) смету производственных издержек (в руб.).

Задача 10.3.

Компания MW Limited выпускает и реализует три сборки: А, В и С. Соотношение реализуемых сборок А:В:С составляет 1:2:4, а цена реа­лизации соответственно 215 руб., 250 руб. и 300 руб.

Каждая сборка состоит из медной рамки, в которой крепятся отдельные компоненты в разных наборах.

Сборка	Рамка	Компонент D	Компонент Е	Компонент F
А
В
С
Закупки комплектующих, руб. на ед.

 

Операционное время по затратам труда на каждую сборку со­ставляет:

Сборка	Часов труда работников
квалифицированных	неквалифицированных
А
В	1,5
С	1,5

Час труда квалифицированных работников стоит 6 руб., неквалифицированных 4,50 руб. Квалифицированные работники трудятся в машинном цехе, неквалифицированные – на участке сборки. Рабочая неделя продолжается 5 дней и равна 37,5 ч. Каждый отчетный период состоит из 4х недель.

Переменные накладные расходы составляют: сборка А – 5 руб., B – 4 руб., C – 3,50 руб.

По прогнозам товарно-материальные запасы в конце текуще­го года составят:

Сборка		Медные рамки	1 000 шт.
А	300 шт.	Компонент D	4 000 шт.
В	700 шт.	Компонент Е	10 000 шт.
С	1 600 шт.	Компонент F	4 000 шт.

Запасы незавершенного производства в данном случае не учитывать.

Планируется в предстоящем году снизить на 10% число готовых сборок и закупаемых компонентов.

Накладные расходы на предстоящий год по смете следующие: на производство 728 000 руб., на реализа­цию и дистрибьюцию 364 000 руб. и на администрацию 338 000 руб. Эти расходы являются постоянными и, как ожидается, будут равномерно распределены в течение всего года и тракто­ваться как затраты отчетного периода.

 

Подготовить сметы на предстоящий год:

(1) реализации продукции (в количественном и денежном ис­числении);

(2) производства (только в количественном исчислении);

(3) использования материалов (в количественном исчисле­нии);

(4) закупок материалов (в количественном и денежном исчис­лении);

(5) потребностей в работниках, т.е. определить число работ­ников, необходимых для механического цеха и цеха сборки;

(6) запасов на конец года;

(7) производственной себестоимости;

(8) прибыли.