Методические рекомендации по темам 6-9

Ответ на вопрос, посвященный общим положениям о налоговом обязательстве надо начать с понятия и сущности налогового обязательства, а также от соотношения его с понятием «налоговая обязанность». Основаниями возникновения, изменения и прекращения налогового обязательства являются различные юридические факты, предусмотренные налоговым законодательством. Студент должен уметь приводить их классификации по различным основаниям.

Исполнение налогового обязательства может происходить в добровольном или принудительном порядке. При характеристике момента проблемы момента исполнения налогового обязательства следует обратиться к официальным разъяснениям Министерства по налогам и сборам РФ. Исполнение налогового обязательства в принудительном порядке можно классифицировать, например, по субъекту, в отношении имущества которого производится взыскание (взыскание налога, сбора, пеней и штрафов за счет денежных средств и иного имущества организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя либо взыскание налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем).

При рассмотрении вопроса о принудительном исполнении налогового обязательства надо дать понятие недоимке, упомянуть о требовании об уплате налога, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, а также дать характеристику каждому из способов обеспечения исполнения налогового обязательства.

Изучение данной темы следует начать с определения понятия контроля в общем виде, а также уяснения его элементов, таких как субъекты, объекты, формы и методы.

Очевидно, что одной из форм контроля является налоговый контроль. Нормативное закрепление его понятия и основных характеристик приводится в статье 82 Налогового кодекса РФ.

Далее студентам необходимо определить основную цель налогового контроля, опираясь на его законодательное регулирование.

Перечисляя формы налогового контроля, необходимо дать краткую характеристику выемке документов и предметов, экспертизе, осмотру, истребованию документов, привлечению эксперта, специалиста, переводчика, понятых и др.

Относительно учета физических лиц и организаций надо помнить, что этот вид деятельности скорее предшествует и способствует налоговому контролю, чем является его формой, поэтому вопрос о налоговом учете должен быть рассмотрен отдельно.

Основной формой проведения налогового контроля являются налоговые проверки, поскольку прочие формы налогового контроля, как правило, проводятся в рамках налоговых проверок.

Максимально подробно следует охарактеризовать существующие на сегодняшний день камеральные и выездные проверки, отличие которых друг от друга проводится по критерию территории (места нахождения) налогового органа.

Для освоения вопроса о налоговых проверках необходимо изучить общие правила их проведения, а также ограничения на проведение проверки каждого вида.

Отдельно надо рассматривать акт налоговой проверки как результат ее проведения. Студент должен знать сроки составления актов налоговых проверок, порядок и сроки их вручения налогоплательщику, а также срок направления возражений.

Изучение вопроса о юридической ответственности за правонарушения в сфере налогообложения надо начать с повторения понятия юридической ответственности, которое было изучено в курсе теории государства и права. Затем следует определиться со смыслом юридической ответственности в сфере налогообложения с учетом специфики налоговых правоотношений.

При рассмотрении вопроса о юридической ответственности в сфере налогообложения надо помнить, что она не ограничивается нормами Налогового кодекса РФ, а регламентируется также Кодексом РФ об административных правонарушениях и Уголовным кодексом РФ. При характеристике того или иного состава правонарушения в сфере налогообложения, ответственность за которые установлена одним из вышеуказанных нормативных актов, нужно уметь выделить элементы состава правонарушения или преступления, а также назвать вид и меру предусмотренного наказания.

Защита прав и законных интересов налогоплательщика в РФ может происходить различными способами: в порядке самозащиты, а также путем административного и судебного обжалования. Самостоятельность самозащиты в системе способов защиты прав и законных интересов налогоплательщика весьма сомнительна, а норма Налогового кодекса РФ, ее предусматривающая, подвергается критике. Поэтому основное внимание студента при изучении этого вопроса должно быть сосредоточено на инициативных способах защиты прав и свобод путем обращения к органам власти.

Начиная характеристику административного и судебного обжалования, стоит дать определение этому понятию, а также указать его цели и задачи.

При характеристике административного способа обжалования надо помнить, что под ним понимается подача жалобы в вышестоящий орган. В связи с этим студент должен отыскать нормативное закрепление термина «жалоба» и ее признаков. Необходимо помнить, что преимущества административной формы обжалования заключаются в относительной простоте и оперативности рассмотрения.

Судебный порядок защиты прав налогоплательщика предусматривает обращение лица в порядке искового производства в соответствующую судебную инстанцию. При характеристике судебного способа студент должен уметь назвать срок реализации права на обжалование, его результат, преимущества судебного порядка перед административным. Особое внимание надо уделить вопросам доказывания при защите прав и законных интересов налогоплательщика в судебном порядке.