Учитывая все эти факторы, можно сделать вывод о том, что на сегодня замена НДС на налог с продаж нецелесообразна.

Актуальным же является улучшение действующего механизма взимания НДС, направленное на установление классической схемы налогообложения, применяемого практически во всем мире, а также сокращение теневого оборота.

Переход на налог с продаж – это дело будущего. Возможным он станет только при достижении Казахстаном уровня экономически развитых стран, налогоплательщиками – высокого уровня налоговой культуры, а налоговыми органами – не менее высокого уровня технической оснащенности.

Налоговая политика, проводимая нашим государством, предполагает такие важные направления, как снижение налоговой нагрузки, устранение административных барьеров, совершенствование налогового администрирования в сфере налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса. В целях снижения налоговой нагрузки на несырьевой сектор экономики, согласно новому законодательству, последовательно, в течение трех лет, вдвое будет уменьшена ставка корпоративного подоходного налога (КПН). Снижение налога создаст дополнительные источники финансирования для приобретения и модернизации основных средств и позволит расширить инвестиционные возможности предпринимателей. В целях сохранения сбалансированности бюджета предлагается поэтапное снижение ставки корпоративного налога.

Предлагается увеличить срок переноса убытков предприятий до 10 лет – вместо действующего 3-летнего срока. Кроме того, согласно новому налоговому законодательству, ликвидированы обязанности по расчету и уплате авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу для малого и среднего бизнеса. Субъекты малого и среднего предпринимательства подчас не могут достаточно точно определить доход за предстоящий период, следовательно, подобное послабление упростит предпринимателям исполнение их налоговых обязательств. По оценке правительства, новый налоговый режим позволит высвободить предприятиям несырьевого сектора и домохозяйствам только в 2009 году около 300 млрд. тенге. Средства, которые останутся в распоряжении предпринимателей и домохозяйств, увеличат их финансовые возможности, в том числе для расширения собственного бизнеса и реализации новых проектов [4, c. 4].

Одним из важных направлений в части совершенствования налогового администрирования является реформирование принципов построения системы налогового контроля.

Во всем мире экспертами принято разделять системы налогового контроля на два типа: первый характеризуется тотальным налоговым контролем, в основе второго типа лежит система управления рисками (СУР).

В основном все развитые страны взяли на вооружение второй тип налогового контроля. Причины просты и однозначны: тотальный контроль, когда фискальные органы пытаются охватить контрольными мероприятиями всех налогоплательщиков без исключения, – наиболее затратный для государства, ограничивающий свободу бизнеса, создающий почву для злоупотреблений со стороны контролирующих органов.

СУР является действенным инструментом для осуществления налогового контроля, в т.ч. при отборе налогоплательщиков для проведения налоговых проверок. Данная система активно используется в странах Евросоюза и других развитых странах.

К сожалению, действующий в Казахстане тип налогового контроля имеет явные черты системы тотального налогового контроля.

Из-за отсутствия соответствующих критериев и методики отбора объектов для проверок данная процедура подвержена влиянию человеческого фактора при принятии решений. Действующее налоговое законодательство недостаточно регламентирует периодичность и порядок проведения налоговых проверок. Данные обстоятельства приводят к неэффективному использованию ресурсов как со стороны налоговых органов, так и со стороны налогоплательщиков.

В этой связи с учетом передовой мировой практики проектом кодекса предлагается введение системы управления рисками. Целями введения системы управления рисками (СУР) являются концентрация внимания органов налоговой службы на сферах повышенного риска и обеспечение более эффективного использования имеющихся ресурсов. При этом результаты использования СУР будут являться основанием для дифференцированного применения к налогоплательщикам различных форм налогового контроля.

Таким образом, создается законодательная основа для того, чтобы налоговые проверки осуществлялись на основе анализа и оценки вероятности неисполнения и (или) неполного исполнения налоговых обязательств налогоплательщиком.

Вот далеко не полный перечень преимуществ СУР: сосредоточение внимания на «недобросовестных» налогоплательщиках и, как следствие, минимизация административного давления на добросовестных налогоплательщиков; отсутствие человеческого фактора при определении налогоплательщиков, подлежащих налоговой проверке [4, c. 5].

Конечно, введение СУР одномоментно не решит проблему упорядочения налоговых проверок. Для полного и надлежащего функционирования данной системы необходимы время и ресурсы. Это потребует также перестройки принципов работы налоговых органов, повышения уровня профессиональной подготовки персонала и качества работы информационных систем.

ЛИТЕРАТУРА

1. Лыкова Л.Н. Налоговая политика: эффективность рычагов и принципы ее построения. //Вопросы экономики, – 2008, – №14 – с. 30-32.

2. Налоговая реформа и направления налоговой политики //Транзитная экономика – 2002, №9 – С. 15-17.

3. Порохов Е. Налогообложение совершенствование правового механизма //Фемида – 2007, №3. – С. 17-18.

4. Ергожин Д. Новый кодекс существенно приближает налоговую систему Казахстана к мировой практике //Номад – 2009, №10 – С. 4-5