ТЕМА №5 – ПОДГОТОВКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ.

Письмо обязательство – приглашение (заказ) аудитора на проведения проверки, от экономического субъекта.

ПО должно содержать:

1. О цели и объектах проверки.

2. О законодательных и нормативных актах на основании которых осуществляется аудиторская проверка.

3. О правах и обязанностях сторон.

4. О форме отчетности аудитора перед экономическим субъектом.

5. О конфиденциальности информации.

6. О неоказании давления на аудитора, с целью изменения мнения.

и т.д.

Процесс подготовки аудитора к проверке:

1. Сбор информации об экономическом субъекте (СМИ, налоговая и т.д.)

2. Причины, которые побудили организацию, обратится к аудиторской проверке.

При согласии обоих сторон заключается: гражданско – правовой договор.

Планирование проверки – начальная стадия проведения аудита, которая предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, сроком проведения и объема аудиторских процедур.

Этапы:

1. Предварительное планирование аудита:

- Следует ознакомиться, с историей развития и становление организации.

- Ее организационно управленческой структурой.

- Целями и видами производственной деятельности.

- Номенклатуры выпускаемой продукции.

- Структурой уставного капитала.

2. Подготовка и составления общего плана аудита:

При разработки общего плана аудитору необходимо принимать во внимание следующие моменты:

- Деятельность аудируемого лица.

- Система БУ и внутреннего контроля.

- Риск и существенность.

- Характер, временные рамки и объем процедур.

- Координация и направление работы, текущий контроль и проверка выполненной работы.

3. Подготовка и составления программы аудита:

Аудиторскую программу рекомендуется составлять в виде программы тестов средств контроля и виде программы аудиторских процедур по существу.

Программа тестов средств контроля – перечень процедур по сбору информации по функционированию системы, внутреннего контроля и учета.

Аудиторские процедуры по существу – детальную проверку достоверности отражения, в учете оборотов и сальдо по счетам.

Уровень существенности:

Существенность – это вероятность того, что применяемые аудиторские и иные процедуры позволяют определить наличие ошибки, в отчетности экономического субъекта и оценить их влияние на принятие соответствующих решений ее пользователям.

Уровень существенности – понимается то предельное значение ошибки БО, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности не в состояние делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения (порок ошибки от 5% до 10%).

Аудиторские организации обязаны установить систему базовых показателей и порядок нахождения уровни существенности, которые должны быть оформлены документально и применяться на постоянной основе.

Аудиторский риск:

Предпринимательский риск заключается в том что аудитор может потерпеть неудачу из за конфликта с клиентом, даже при положительном аудиторском заключении (факторы влияющие – конкурентно способность аудиторской организации)

Риск аудитора (аудиторский риск) – означает вероятность того, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать не выявленные существенные ошибки или искажения после подтверждения ее достоверности или что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в БО нет.

ПАР = ВХР × РК × РНО

ПАР – Приемлемый Аудиторский Риск.

Выражает меру готовности аудитора признать тот факт что ФО может содержать существенные ошибки после того как завершен аудит и дано положительное аудиторское заключение.

ВХР – Внутри Хозяйственный Риск (неотъемлемый риск)

Выражает вероятность существования ошибки превышающею допустимую величину до проверки системы внутрихозяйственного контроля.

РК– Риск Контроля.

Выражает вероятность того, что существующая ошибка превышающая допустимую величину не будет не предотвращена не обнаружена в системе внутрихозяйственного контроля.

РНО – Риск Не Обнаружения.

Выражает вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры и подлежащие сбору доказательства не позволят обнаружить ошибки превышающие допустимую величину.

Проведение аудиторской проверки.

Аудиторские доказательства:

- это информация собранная аудитором в ходе проверки и выводы которые служат для обоснования выражения им своего мнения по достоверности БО.

Виды доказательств:

1. Внутренние – это информация, полученная от клиента в письменном или устном виде.

2. Внешние – это информация, полученная от 3й стороны в письменном виде (наибольшее значение)

3. Смешенные – это информация, полученная от клиента в письменном или устном виде и подтвержденная 3й стороной в письменном виде.

- Первичные документы БУ.

- Регистры БО.

- Результаты инвентаризации.

Использование аудитором результаты работ экспертом.

Эксперт - физическое лицо обладающие специальными знаниями, навыком и опытом в определенной области отличной от области БУ и аудита или юр. л. осуществляющие деятельность в сфере отличной от сферы оказания бухгалтерских и аудиторских услуг.

Эксперт может быть привлечен для выполнения следующих работ:

1. Для оценки определенных видов внеоборотных активов.

2. Для определения количественного содержания полезных компонентов в минеральном сырье или в полезном сроке эксплуатации сооружения и оборудования.

3. Для определения финансовых показателей с помощью специальных приемов и методов.

4. Для определения степени завершенности производство продукции, длительность производственного цикла изготовление которых составляет несколько отчетных периодов.

и т.д.

Рассмотрение работы внутреннего аудита

Внутренний аудит – это контрольная деятельность, осуществляемая внутри аудируемого лица, его подразделением – службой внутреннего аудита.

Функции службы ВА включают один или несколько следующих элементов:

1. Мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля;

2. Исследование финансовой и управленческой информации;

3. Контроль экономности, эффективности и результативности;

4. Контроль за соблюдением законодательства РФ.

При оценке эффективности функций внутреннего аудита нужно учитывать следующие критерии:

1. Организационный статус;

2. Объем функций;

3. Профессиональная компетентность;

4. Должная профессиональная добросовестность.