На основе представленной таблицы необходимо рассчитать среднегодовой объем оборотных средств и обеспеченность запасами предприятия.

Пример расчета с отдельными дебиторами приведен в таблице 11.

 

Таблица 11.

Данные расчетов с отдельными дебиторами по состоянию на 31.12. отчетного года

 

№ п/п	Дебиторы	В пределах установленного срока, в тыс.руб	Свыше установленного срока, в тыс. руб.
1.	2.	3.	4.
1.	Покупатели и заказчики, в т.ч.:
1.1.	№1
1.2.	№2
2.	Прочие, в т.ч.
2.1.	№1
2.2.	№2
3.	Подотчетные лица, в т.ч.
3.1.	№1
3.2.	№2
	Итого дебиторская задолженность

 

1.3.2. Анализ трудовых ресурсов.

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предусматривает изучение динамики численности работников, в том числе по категориям, изучение использования рабочего времени, выявление резервов роста производительности труда, динамику и эффективность использования систем стимулирования, мотивации труда.

Пример расчета среднесписочной численности предприятия и ее структура приведен в таблице 12.

 

 

Таблица 12.

Среднесписочная численность и ее структура работников ООО «Золушка»

 

№ п/п	Категория работников	20__ год	20__ год	Отклонение в
Числ-сть, чел.	%	Числ- сть, чел.	%	единицах	в %
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.	8.
1.	Служащие итого, в т.ч.
1.1.	АУП
1.2.	ИТР
2.	Рабочие итого, в т. ч.
2.1.	-основные рабочие
2.2.	-вспомогательные рабочие
2.3.	-МОП
3.	Среднесписочная численность		100,0		100,0

 

Количество выходных дней необходимо уточнить по календарю, законодательству и распоряжениям администрации предприятия. Далее требуется рассчитать полезный фонд рабочего времени и выявить основные факторы, повлиявшие на его изменение.

Пример расчета баланса рабочего времени одного основного рабочего. приведен в таблице 13.

 

 

Таблица 13.

Баланс рабочего времени одного основного рабочего ООО «Золушка» в днях

 

№ п/п	Фонд времени	20__ год	20__ год	Отклонение в днях	Отклонение в %
1.	2.	4.	5.	6.
1.	Календарный фонд рабочего времени
2.	Количество выходных и праздничных дней
3.	Номинальный фонд рабочего времени
4.	Неявки на работу, в т.ч:
4.1.	-очередные и дополнительные отпуска
4.2.	-отпуска по родам
4.3.	-по болезни
4.4.	-по уходу за ребенком
4.5.	-разрешенные законом
4.6.	-прогулы
5.	Полезный фонд рабочего времени

 

Для рабочих мест, на которых планируется существенное изменение условий труда или изменение объемов работ, необходимо выполнить фотографию рабочего времени.

Пример расчета фактического и нормативного баланса рабочего времени одного рабочего приведен в таблице 14.

 

 

Таблица 14.

Фактический и нормативный балансы внутрисменного рабочего времени одного рабочего ООО «Золушка»

 

№ п/п	Наименование затрат	Обо-значе-ние	Баланс рабочего времени	Отклонение
фактический	нормативный
мин	%	мин	%	изли-шек мин.	недо-статок мин.
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.	8.	9.
1.	Подготовительно-заключительная работа	ПЗ
2.	Оперативная работа	ОП
3.	Обслуживание рабочего места	ОБ
4.	Отдых и личные надобности	ОТЛ
5.	Нормированные перерывы по организационно-техническим причинам	ПТ
6.	Потери по организационно-техническим причинам	ПНТ
7.	Потери из-за нарушения трудовой дисциплины	ПНД
	Итого	Тсм

 

Нормативное обеспечение производства предполагает разработку норм и нормативов по важнейшим аспектам потребляемых производственных ресурсов, в т.ч., нормотрудоемкость выполняемых (производимых) продукции, работ, услуг, что обеспечивает расчет необходимой численности рабочих, их расстановку по видам работ, профессиям, требуемой квалификации, а также способствует формированию и рациональному использованию фонда оплаты труда рабочих.

На основании расчета и анализа динамики технологической трудоемкости выполненных заказов необходимо рассчитать средний коэффициент выполнения норм выработки по предприятию в целом (по основным рабочим) и фактическую потребность в основных рабочих.

Пример расчета технологической трудоемкости объема произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг приведен в таблице 15.

 

Таблица 15.

Расчет технологической трудоемкости объема произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг на ООО «Золушка»

 

№ п/п	Ассортимент	Средняя труд-кость 1 вида услуг н-час	Количество заказов, ед.	Технологическая трудоемкость, в час.	Абсолютное изменение технологической трудоемкости н-час	Отклонение в %
20__ год	20__ год	20__ год	20__ год
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.	8.	9.
1.	1 вид услуг
2.	2 вид услуг
3.	3 вид услуг
	Итого

 

Анализируя использование фонда оплаты труда работников, прежде всего, необходимо рассмотреть динамику и структуру фонда оплаты труда базового предприятия за рассматриваемый период.

Пример расчета фонда оплаты труда приведен в таблице 16.

 

Таблица 16.

Расчет фонда оплаты труда ООО «Золушка»

 

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	20__ год	20__ год	Отклонение в тыс.руб.	Отклонение в %
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.
2.	Администрация, в т.ч.	Тыс. руб.
2.1. 2.2.	АУП ИТР	Тыс.руб. Тыс.руб.
3.	Рабочие, в т.ч.	Тыс.руб.
3.1. 3.2.   3.3.	основные рабочие вспомогательные рабочие МОП	Тыс.руб. Тыс.руб.   Тыс.руб.
	Итого ФОТ по всем категориям:	Тыс.руб.

 

На основании данных таблицы определить эффективность использования фонда оплаты труда с помощью сравнения темпа роста фонда оплаты труда и темпа роста объема выручки от продаж (J фот >,<,= J Впр ).

В целях анализа эффективности использования трудовых ресурсов и оплаты труда необходимо сопоставить темпы роста производительности труда и темпов роста среднегодовой заработной платы.

Пример расчета сравнения темпа роста заработной платы и темпа роста производительности труда одного работника приведен в таблице 17.

 

Таблица. 17.

Темп роста средней заработной платы и темп роста производительности труда одного работника ООО «Золушка»

 

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	20__ год	20__ год	Отклонение в тыс.руб.	Отклонение в %
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.
1.	Объем выручки от продаж	Тыс.руб.
2.	Численность работников	Чел.
3.	Годовая производительность труда 1-го работника	Тыс.руб.
4.	Фонд оплаты труда	Тыс.руб.
5.	Среднегодовая заработная плата 1 работника	Тыс.руб.

 

 

1.4. Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации).

1.4.1.Анализ себестоимости производства и реализации продукции, работ, услуг.

Анализ затрат на производство позволяет выявить резервы снижения себестоимости производства продукции и ее реализации.

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов.

От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние предприятия.

Пример расчета затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг по статьям затрат приведен в таблице 18.

 

Таблица 18.

Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг

ООО «Золушка»

№ п/п	Статьи затрат	Ед. изм.	20__ год	20__ год	Отклонение в тыс.руб.	Отклонение в %
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.
1.	Сырье и материалы	Тыс.руб.
2.	Электроэнергия	Тыс.руб.
3.	Зарплата основных рабочих	Тыс.руб.
4.	Начисления на зарплату	Тыс.руб.
5.	Амортизация (списание) ОС и НМА	Тыс.руб.
6.	Зарплата, кроме основных рабочих	Тыс.руб.
7.	Начисления на зарплату	Тыс.руб.
8.	Материальные расходы	Тыс.руб.
9.	Коммунальные услуги	Тыс.руб.
10.	Аренда движимости и недвижимости	Тыс.руб.
11.	Услуги сторонних организаций	Тыс.руб.
12.	Прочие расходы	Тыс.руб.
13.		Тыс.руб.
	Себестоимость полная, в т.ч.	Тыс.руб.
	Переменные Постоянные	Тыс.руб. Тыс.руб.

1.4.2. Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия (организации).

Финансовый анализ представляет собой способ накопления и использование информации финансового характера, имеющий целью:

· оценить текущее и перспективное финансовое состояние предприятия;

· оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции финансового их обеспечения;

· выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации.

Перед выполнением данного раздела, необходимо проанализировать налоговый режим, который применяется на предприятии (организации), и сделать сноски на статьи Налогового кодекса, которые регламентируют деятельность базового предприятия (организации).

В процессе анализа финансовых результатов изучается динамика финансового результата по видам деятельности и факторы, на нее повлиявшие. Необходимо проанализировать структуру прибыли по доходам от обычных видов деятельности и прочих поступлений. А также проанализировать структуру коммерческих и управленческих расходов и их влияние на величину прибыли фирмы.

Пример расчета динамики финансовых результатов (для предприятий, применяющих основной режим налогообложения) приведен в таблице 19.

Таблица 19.

Расчет динамики финансовых результатов

№ п/п	Показатель	Ед. изм.	20__ год	20__ год	Прирост
Тыс. руб.	%
1.	2.	3.	4.	5.	6.	7.
1.	Объем реализации (без НДС)	Тыс.руб.
2.	Себестоимость производственная	Тыс.руб.
3.	Валовая прибыль (маржа покрытия)	Тыс.руб.
4.	Управленческие расходы	Тыс.руб.
5.	Коммерческие расходы	Тыс.руб.
6.	Прибыль от реализации	Тыс.руб.
7.	Прочие доходы	Тыс.руб.
8.	Прочие расходы	Тыс.руб.
9.	Балансовая прибыль	Тыс.руб.
10.	Корректировка налогооблагаемой прибыли	Тыс.руб.
11.	Налогооблагаемая прибыль	Тыс.руб.
12.	Налог на прибыль	Тыс.руб.
13.	Чистая прибыль	Тыс.руб.

 

1.4.3. Анализ рентабельности хозяйственной деятельности предприятия (организации).

Анализ рентабельности целесообразно проводить как в динамике за ряд анализируемых периодов, так и в сопоставлении с аналогичными предприятиями (организациями).

Необходимо рассчитать рентабельность продукции (услуг), а также рентабельность расчетную либо удельную (для торговли и общественного питания). Желательно также рассмотреть рентабельность капитала, фондорентабельность и рентабельность оборотных средств.

Пример расчета рентабельности производства и реализации продукции, работ, услуг приведен в таблице 20.

Таблица 20.

Расчет рентабельности производства и реализации продукции, работ, услуг ООО «Золушка»

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	20__ год	20__ год	отклонение в ед. изм.
1.	2.	3.	4.	5.	6.
1.	Рентабельность продукции и услуг	%
2.	Фондорентабельность	%
3.	Рентабельность продаж расчетная	%
4.	Рентабельность оборотных средств	%

 

1.5. Анализ финансового состояния предприятия.

В данном параграфе обязательным являются анализ баланса предприятия (организации), в т.ч. горизонтальный и вертикальный анализ баланса, анализ показателей финансового состояния и выводы о финансовом состоянии предприятия (организации).

В балансе в каждой строчке есть две колонки, указывающие соответствующие суммы на начало и конец отчетного периода. Именно наличие данных на начало и конец периода дает возможность анализа баланса. Этот анализ проводят, как правило, в два этапа. На первом этапе проводится анализ основных тенденций, а на втором этапе - подробный анализ с использованием финансовых коэффициентов.

С целью выявления основных тенденций проводят вертикальный и горизонтальный анализ баланса.

 

Горизонтальный анализ - это анализ изменений во времени статей баланса. Они, как правило, фиксируются в процентах к предыдущему периоду.

Вертикальный анализ - это анализ изменения во времени доли каждой из статей баланса в общем объеме активов (пассивов). По результатам вертикального и горизонтального анализа структуры баланса уже можно делать предварительные выводы.

Далее проводится анализ изменение величины валюты баланса. Если она уменьшилась или не изменилась — это нехороший сигнал, с которым нужно дополнительно разбираться. Увеличение может оцениваться по-разному в зависимости от причин, вызвавших рост.

«Тяжесть» структуры активов определяется путем сопоставления темпа роста внеоборотных и оборотных активов. Опережение роста оборотных активов свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры активов. «Тяжелая» структура активов может быть оправдана лишь особенностями вида деятельности.

Изучение активов

Проводится оценка, чем представлены внеоборотные активы. Высокая доля основных средств свидетельствует о значительных накладных расходах и чувствительности к изменениям выручки. Для сохранения финансовой устойчивости предприятию необходимо иметь высокую долю собственного капитала в источниках финансирования.

Увеличение статьи «Долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы» указывает на то, что предприятие уделяет внимание внешней инвестиционной деятельности, тем самым отвлекая средства от основной деятельности. Для корректной оценки данного факта необходимо дополнительно сравнить рентабельности основной и инвестиционной деятельности.

Структура оборотных активов характеризует масштаб деятельности предприятия и состояние расчетов с потребителями. Увеличение дебиторской задолженности (тем более долгосрочной) является негативным изменением и может быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции (работ, услуг) предприятия либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям.

Превышение дебиторской задолженности суммы текущих обязательств является свидетельством того, что предприятие предоставляет бесплатный коммерческий кредит своим покупателям в размере, превышающем средства, полученные в виде отсрочек платежей коммерческим кредиторам. В противном случае предприятие финансирует свои запасы и коммерческий кредит за счет отсрочки платежей кредиторам.

Структура пассивов

При анализе структуры пассивов в первую очередь обращают внимание на то, какую долю в источниках финансирования занимает фактический собственный капитал (т.е. собственный капитал за вычетом убытков и задолженности учредителей в уставный капитал). Опережающий темп прироста собственных средств по сравнению с темпом прироста заемных средств способствует укреплению финансовой устойчивости предприятия.

Увеличение доли резервов, фондов и нераспределенной прибыли в источниках финансирования свидетельствует об эффективной работе предприятия, т.к. эта часть собственного капитала создается в процессе хозяйственной деятельности.

В структуре заемного капитала положительным моментом является преобладание доли долгосрочных обязательств, что повышает финансовую устойчивость и снижает риск потери платежеспособности.

Стремительный рост краткосрочной кредиторской задолженности почти всегда влечет за собой снижение ее оборачиваемости. При этом следует помнить, что просрочка платежей в бюджет и внебюджетные фонды вызывает применение разного рода штрафов, пеней, ставки по которым достаточно высоки.