Способ уменьшаемых остатков:

Задача

 

Рассчитайте годовые суммы амортизационных отчислений линейным способом; способом суммы чисел; способом уменьшаемых остатков, производственным способом и нелинейным способом.

Сделать выводы о влиянии амортизационной политики предприятия на себестоимость, размер прибыли, рентабельность продукции, величины денежного потока. Построить графики изменения данных показателей в течение пяти лет.

Исходные данные

Первоначальная стоимость оборудования, руб. 200 000

Полезный срок службы оборудования, лет 5

Себестоимость без амортизации годового выпуска, руб.60

Годовой объем реализации, руб.120 000

(Цена неизменна)

Налог на прибыль, % 24

Линейный способ:

Норма амортизации: Н_А = (1/5) *100% = 20%

Годовая сумма амортизации р.: А₁= А₂ = А₃ = А₄ = А₅ = 200000*0,2 = 40000

Остаточная стоимость на конец года, р.:

 

О₁ = 200000-40000 = 160000,О₂ = 160000-40000 = 120000,О₃ = 120000-40000 = 80000,О₄ = 80000-40000 = 40000,О₅ = 40000-40000 = 0.

Себестоимость продукции, р.: С₁ = С₂ = С₃ = С₄ = С₅ = 60000 + 40000 = 100000

Прибыль, р.: П₁ = П₂ = П₃ = П₄ = П₅ = 120000 - 100000 = 20000

Налог на прибыль, р.: Н₁ = Н₂ = Н₃ = Н₄ = Н₅ = 20000*0,24 = 4800

Чистая прибыль, р.: ЧП₁ = ЧП₂ = ЧП₃ = ЧП₄ = ЧП₅ = 20000 - 4800 = 15200

Денежный поток, р.: ДП₁ = ДП₂ = ДП₃ = ДП₄ = ДП₅ = 15200 + 40000 = 55200

Дисконтированный денежный поток, р.:

 

ДДП₁ = 55200/ (1+0,1) ¹ = 50181,82

ДДП₂ = 55200/ (1+0,1) ² = 45619,83

ДДП₃ = 55200/ (1+0,1) ³ = 41472,58

ДДП₄ = 55200/ (1+0,1) ⁴ = 37808,22

ДДП₅ = 55200/ (1+0,1) ⁵ = 34500

Рентабельность продукции: Р₁ = Р₂ = Р₃ = Р₄ = Р₅ = 20000/100000 = 20%

 

Показатели		Годы					ИТОГО
	1		2	3	4	5
1. Норма амортизации,%		20	20	20	20	20	-
2. Годовая сумма амортизации, т. р.		40	40	40	40	40	200
3. Остаточная стоимость, т. р.		160	120	80	40	0	-
4. Себестоимость, т. р.		100	100	100	100	100	500
5. Прибыль, т. р.		20	20	20	20	20	100
6. Налог на прибыль, т. р.		4,8	4,8	4,8	4,8	4,8	24
7. Чистая прибыль, т. р.		15,2	15,2	15,2	15,2	15,2	76
8. Денежный поток, т. р.		55,2	55,2	55,2	55,2	55,2	276
9. Дисконтирован-ный денежный поток, т. р.		50,18	45,62	41,47	37,8	34,5	209,57
10. Рентабельность продукции,%		20	20	20	20	20	-

 

Способ суммы чисел лет:

Норма амортизации:

 

Н_А1 = 2* (5-1+1) /5* (5+1) = 33,3%

Н_А2 = 2* (5-2+1) /5* (5+1) = 26,6%

Н_А3 = 2* (5-3+1) /5* (5+1) = 20%

Н_А4 = 2* (5-4+1) /5* (5+1) = 13,3%

Н_А5 = 2* (5-5+1) /5* (5+1) = 6,8%

 

Годовая сумма амортизации р.:

 

А₁ = 200000*0,333 = 66600

А₂ = 200000*0,266 = 53200

А₃ = 200000*0,2 = 40000

А₄ = 200000*0,133 = 26600

А₅ = 200000*0,068 = 13600

 

Остаточная стоимость на конец года, р.:

 

О₁ = 200000-66600 = 133400; О₂ = 133400-53200 = 80200,О₃ = 80200-40000 = 40200,О₄ = 40200-26600 = 13600,О₅ = 13600-13600 = 0.

 

Себестоимость продукции, р.:

 

С₁ = 60000+66600 = 126600

С₂ = 60000+53200 = 113200

С₃ = 60000+40000 = 100000

С₄ = 60000+26600 = 86600

С₅ = 60000+13600 = 73600

 

Прибыль, р.:

 

П₁ = 120000-126600 = - 6600

П₂ = 120000-113200 = 6800

П₃ = 120000-100000 = 20000

П₄ = 120000-86600 = 33400

Налог на прибыль, р.:

 

Н₁ = 0

Н₂ = (6800 - 6600) *0,24 = 48

Н₃ = 20000*0,24 = 4800

Н₄ = 33400*0,24 = 8016

Н₅ = 46400*0,24 = 11136

 

Чистая прибыль, р.:

 

ЧП₁ = - 6600-0 = - 6600

ЧП₂ = 6800-48 = 6752

ЧП₃ = 20000-4800 = 15200

ЧП₄ = 33400-8016 = 25384

ЧП₅ = 46400-11136 = 35264

 

Денежный поток, р.:

 

ДП₁ = 66600-6600 = 60000

ДП₂ = 53200+6752 = 59952

ДП₃ = 40000+15200 = 55200

ДП₄ = 26600+25384 = 51984

ДП₅ = 13600+35264 = 48864

 

Дисконтированный денежный поток, р.:

 

ДДП₁ = 60000/ (1+0,1) ¹ = 54545,45

ДДП₂ = 59952/ (1+0,1) ² = 49547,1

ДДП₃ = 55200/ (1+0,1) ³ = 41472,58

ДДП₄ = 51984/ (1+0,1) ⁴ = 35605,48

ДДП₅ = 48864/ (1+0,1) ⁵ =30540П₅ = 120000-73600 = 46400

 

Рентабельность продукции:

 

Р₁ = - 6600/126600 = - 5,2%

Р₂ = 6800/113200 = 6%

Р₃ = 20000/100000 = 20%

Р₄ = 33400/86600 = 38,6%

Р₅ = 46400/73600 = 63%

 

Показатели		Годы					ИТОГО
	1		2	3	4	5
1. Норма амортизации,%		33,3	26,6	20	13,3	6,8	-
2. Годовая сумма амортизации, т. р.		66,6	53,2	40	26,6	13,6	200
3. Остаточная стоимость, т. р.		133,4	80,2	40,2	13,6	0	-
4. Себестоимость, т. р.		126,6	113,2	100	86,6	73,6	500
5. Прибыль, т. р.		-6,6	6,8	20	33,4	46,4	100
6. Налог на прибыль, т. р.		0	0,048	4,8	8	11,1	24
7. Чистая прибыль, т. р.		-6,6	6,8	15,2	25,4	35,3	76
8. Денежный поток, т. р.		60	59,9	55,2	52	48,9	276
9. Дисконтирован-ный денежный поток, т. р.		54,5	49,6	41,5	35,6	30,5	211,71
10. Рентабельность продукции,%		-5,2	6	20	38,6	63	-

Способ уменьшаемых остатков:

Норма амортизации: Н_А = (2/5) *100% = 40%

Годовая сумма амортизации р.:

 

А₁ = 200000*0,4 = 80000

А₂ = 120000*0,4 = 48000

А₃ = 72000*0,4 = 28800

А₄ = 43200*0,4 = 17280

А₅ = 200000-80000-48000-28800-

17280 = 25920

 

Остаточная стоимость на конец года, р.:

 

О₁ = 200000-80000 = 120000

О₂ = 120000-48000 = 72000

О₃ = 72000-28800 = 43200,О₄ = 43200-17280 = 25920,О₅ = 25920-25920 = 0.

 

Себестоимость продукции, р.:

 

С₁ = 60000+80000 = 140000

С₂ = 60000+48000 = 108000

С₃ = 60000+28800 = 88800

С₄ = 60000+17280 = 77280

С₅ = 60000+25920 = 85920

 

Прибыль, р.:

 

П₁ = 120000-140000 = - 20000

П₂ = 120000-108000 = 12000

П₃ = 120000-88800 = 31200

П₄ = 120000-77280 = 42720

П₅ = 120000-85920 = 34080

 

Налог на прибыль, р.:

 

Н₁ = 0

Н₂ = 12000*0,24 = 2880

Н₃ = (31200-20000) *0,24 = 2688

Н₄ = 42720*0,24 = 10252,8

Н₅ = 34080*0,24 = 8179,2

 

Чистая прибыль, р.:

 

ЧП₁ = - 20000-0 = - 20000

ЧП₂ = 12000-2880 = 9120

ЧП₃ = 31200-2688 = 28532

ЧП₄ = 42720-10252,8 = 32467,2

ЧП₅ = 34080-8179,2 = 25900,8

 

Денежный поток, р.:

 

ДП₁ = 80000-20000 = 60000

ДП₂ = 48000+9120 = 57120

ДП₃ = 28800+28532 = 57332

ДП₄ = 17280+32467,2 = 49747,2

ДП₅ = 25920+25900,8 = 51820,8

 

Дисконтированный денежный поток, р.:

 

ДДП₁ = 60000/ (1+0,1) ¹ = 54545,45

ДДП₂ = 57120/ (1+0,1) ² = 47206,6

ДДП₃ = 57332/ (1+0,1) ³ = 43074,4

ДДП₄ = 49747,2/ (1+0,1) ⁴ = 34073,4

ДДП₅ = 51820,8/ (1+0,1) ⁵ = 32388

 

Рентабельность продукции:

Р₁ = - 20000/140000 = - 14,3%

Р₂ = 12000/108000 = 11,1%

Р₃ = 31200/88800 = 35,1%

Р₄ = 42720/77280 = 55,3%

Р₅ = 34080/85920 = 39,6%

 

Показатели		Годы					ИТОГО
	1		2	3	4	5
1. Норма амортизации,%		40	40	40	40	40	-
2. Годовая сумма амортизации, т. р.		80	48	28,8	17,3	25,9	200
3. Остаточная стоимость, т. р.		120	72	43,2	25,9	0	-
4. Себестоимость, т. р.		140	108	88,8	77,3	85,9	500
5. Прибыль, т. р.		-20	12	31,2	42,7	34	100
6. Налог на прибыль, т. р.		0	2,88	2,69	10,2	81,8	24
7. Чистая прибыль, т. р.		-20	9,1	28,5	32,5	25,9	76
8. Денежный поток, т. р.		60	57,1	57,3	49,7	51,8	276
9. Дисконтирован-ный денежный поток, т. р.		54,5	47,2	43	34	32,4	211,288
10. Рентабельность продукции,%		-14,3	11,1	35,1	55,3	39,6	-

 

Производственный способ:

Предполагаемый объем выпуска продукции за пять лет, р: Q_общ = 120000*5 = 600000;

Годовая сумма амортизации, р: А₁ = А₂ = А₃ = А₄ = А₅ = (120000/600000) *200000 = 40000

Остаточная стоимость на конец года, р.:

О₁ = 200000-40000 = 160000,О₂ = 160000-40000 = 120000,О₃ = 120000-40000 = 80000,О₄ = 80000-40000 = 40000,О₅ = 40000-40000 = 0.

Себестоимость продукции, р.: С₁ = С₂ = С₃ = С₄ = С₅ = 60000 + 40000 = 100000

Прибыль, р.: П₁ = П₂ = П₃ = П₄ = П₅ = 120000 - 100000 = 20000

Налог на прибыль, р.: Н₁ = Н₂ = Н₃ = Н₄ = Н₅ = 20000*0,24 = 4800

Чистая прибыль, р.: ЧП₁ = ЧП₂ = ЧП₃ = ЧП₄ = ЧП₅ = 20000 - 4800 = 15200

Денежный поток, р.: ДП₁ = ДП₂ = ДП₃ = ДП₄ = ДП₅ = 15200 + 40000 = 55200

Дисконтированный денежный поток, р.:

 

ДДП₁ = 55200/ (1+0,1) ¹ = 50181,82

ДДП₂ = 55200/ (1+0,1) ² = 45619,83

ДДП₃ = 55200/ (1+0,1) ³ = 41472,58

ДДП₄ = 55200/ (1+0,1) ⁴ = 37808,22

ДДП₅ = 55200/ (1+0,1) ⁵ = 34500

Рентабельность продукции: Р₁ = Р₂ = Р₃ = Р₄ = Р₅ = 20000/100000 = 20%

 

Показатели		Годы					ИТОГО
	1		2	3	4	5
1. Норма амортизации,%		-	-	-	-	-	-
2. Годовая сумма амортизации, т. р.		40	40	40	40	40	200
3. Остаточная стоимость, т. р.		160	120	80	40	0	-
4. Себестоимость, т. р.		100	100	100	100	100	500
5. Прибыль, т. р.		20	20	20	20	20	100
6. Налог на прибыль, т. р.		4,8	4,8	4,8	4,8	4,8	24
7. Чистая прибыль, т. р.		15,2	15,2	15,2	15,2	15,2	76
8. Денежный поток, т. р.		55,2	55,2	55,2	55,2	55,2	276
9. Дисконтирован-ный денежный поток, т. р.		50,18	45,62	41,47	37,8	34,5	209,57
10. Рентабельность продукции,%		20	20	20	20	20	-

 

 

 

В результате выполнения данной работы мы проследили как меняются во времени значения себестоимости, прибыли, рентабельности продукции и величины денежного потока.

При использовании линейного способа начисления амортизации вышеперечисленные показатели остаются на прежнем уровне в течение всех пяти лет. В данной ситуации, когда объем выпуска не меняется в течение пяти лет, динамика рассматриваемых показателей при начислении амортизации производственным способом соответствует динамике при начислении амортизации линейным способом, то есть показатели остаются на постоянном уровне. При использовании способа суммы чисел лет величина себестоимости постоянно снижается в то время, как прибыль и рентабельность продукции растут, величина денежного потока также снижается в течение всего периода начисления амортизации. Подобные тенденции прослеживаются также при использовании способа уменьшаемого остатка, только снижение и увеличение соответствующих показателей выражено ярче. При использовании данного способа в третьем и четвертом году фиксируются максимальные значения рентабельности и прибыли и минимальные значения себестоимости, хотя в первом году два первых показателя имели отрицательное значение. Только в пятом году темпы роста и снижения соответствующих показателей резко падают.

Следует отметить также, что финальные суммы показателей себестоимости, прибыли и денежного потока за пять лет совпадают, каким бы способом не начислялась амортизация.