Абсолютное и относительное отклонение численности работников представлено в таблице № 8.(на основании данных Приложений К, Ж1, Ж2).

 

Таблица №8.Абсолютное и относительное отклонение численности работников торговой организации за текущий период.

Показатели	9 месяцев		Темп изменения,%	Базисная численность в пересчёте на РТО	Отклонение
	2005 год	2006 год			Абсолютное	Относительное
Розничный товарооборот, тыс.руб.	67489148,9	79136920	117,3	-	-	-
Среднесписочная численность работников,чел.	1110	1127	101,5	1302	+17	-175
В том числе работников торгового зала,чел.	521	524	100,6	611	+3	-87

 

Примечание. Источник: собственная разработка.

Для оценки производительности труда составляем таблица № 9.

 

Таблица №9.Производительность труда по торговой организации за отчётный период.

Показатели	Фактически за 9 мес. 2005 г.	9 мес. 2006 г.
		План	Факт	Процент выполнения	Отчётный в процентах к предшествующему периоду
Розничный товарооборот, Млн.руб.:
В действующих ценах	67489,1	74945	79136,9	105,6	117,3
В сопоставимых ценах	64706,8	-	73479	-	113,6
Среднесписочная численность торговых работников,чел.:	1110	1116	1127	100,9	101,5
В том числе торгово-оперативных работников	521	523	524	100,2	100,6
Удельный вес торгово-оперативных работников в общей численности торговых работников, %	47	46,8	46,5	-	-0,5
Среднегодовая выработка (производительность труда) на одного торгового работника,млн.руб.
Исходя из товарооборота в действующих ценах	61,4	67,2	70,2	104,6	114,4
Исходя из товарооборота в сопоставимых ценах	58,3	-	65,2	-	111,8
Среднегодовая выработка на одного торгово-оперативного работника, млн.руб.:
Исходя из товарооборота в действующих ценах	129,5	143,3	151	105,4	116,6
Исходя из товарооборота в сопоставимых ценах	124,2	-	140,2	-	112,9
Прирост товарооборота в действующих ценах за счёт повышения производительности труда торгово-оперативных работников,%			100		100

 

Примечание. Источник: собственная разработка.

План розничного товарооборота перевыполнен на 5,6% за счёт роста производительности труда, так как среднесписочная численность торговых работников сократилась на 3 человека (0,3%), в том числе торгово-оперативного персонала на 15 человек (2,8%).

Произведём расчёт динамики показателей производительности труда и цепочку их индексной взаимосвязи по данным таблицы № 10 (Приложение Л1, Л2).

 

Таблица №10.Динамика показателей производительности труда по торговой организации за отчетный год

Показатели	9 мес. 2005 г.	9 мес. 2006 г.	Темп изменения, %
1.Розничный товарооборот, млн р.	67489	79136,9	117,3
2. Прибыль отчетного периода, млн р.	1802,9	2673,6	148,3
3. Расходы на оплату труда, млн р.	4140,5	4598,8	111,1
4. Чистая продукция, млн р.	5943,4	7272,4
5. Среднесписочная численность работников, чел.	1110	1127	101,5
6. Производительность труда, млн р.: по товарообороту (выработке) по чистой продукции по прибыли	60,8 5,4 1,6	70,2 6,5 2,4	115,5 120,4 150
7.Средняя заработная плата, тыс. р.	3,73	4,08	109,4

 

Приложение. Источник: собственная разработка.

Проведём анализ выполнения плана по труду:

1) уровень расходов по заработной плате за

9 мес.2005 г.=4140,5/67489=6,1%;

9 мес.2006 г.=4598,8/79136,9=5,8%;

2)сопоставление уровней

5,8% / 6,1%=95,1%;

3)сумма относительной экономии

79136,9 * (5,8-6,1)/100%=-237,4 млн.руб.

Таким образом, произошла экономия средств на оплату труда 237,4 млн.руб. за счёт увеличения розничного товарооборота на 11647,9 млн.руб., не смотря на увеличение среднесписочной численности работников на 17 человек.

На основании данных таблицы № 11 оценим влиения эффективности использования труда и фонда заработной платы на рентабельность по формуле:

 

П/РТО=П/Ч * Ч/РТО * ФЗП/РТО * РТО/Ч : ФЗП/Ч =ПТп*ТЕ*Уфзп*Птрто:ЗП, (2)

 

Где П- прибыль от реализации товаров, руб.;РТО- розничный товарооборот, руб; Ч- среднесписочная численность работников, чел.; ФЗП- фонд заработной платы,руб.; ПТп- производительность труда по прибыли, руб.; ТЕ- трудоёмкость товарооборота, руб.; Уфзп- уровень расходов по оплате труда,%; ПТрто- производительность труда по товарообороту, руб.;

ЗП- средняя заработная плата.

 

Таблица №11.Показатели эффективности использования труда и заработной платы торговой организации за отчетный год

Показатели	9 мес. 2005 г.	9 мес. 2006 г.	Темп изменения, %
Производительность труда по товарообороту, млн р.	60,8	70,2	115,5
Производительность труда по прибыли, млн р.	1,6	2,4	150
Уровень фонда заработной платы, %	0,06	0,058	96,7
Трудоемкость оборота, чел.\ млн р.	0,016	0,014	87,5
Средняя заработная плата, млн р.	3,73	4,08	109,4

 

Примечание. Источник: собственная разработка.

Для расчёта влияния факторов по приведённой модели используем способ цепной подстановки. Используя данные таблицы № 11, определим за счёт каких факторов изменилась рентабельность торговли.

Последовательность расчёта:

 

П0/РТО0=ПТП0 * ТЕ0 * У ФЗП0 *ПТ РТО0 :ЗП 0=1,6*0,016*0,06*60,8 : 3,73=0,025, или 2,5% к обороту; (3)

Пусл1/РТОусл1=ПТп1*ТЕ0*УФЗП0 *ПТРТО0 :ЗП0=2,4*0,016*0,06*60,8:3,73=0,0375, или 3,75% к обороту; (4)

Пусл2/РТОусл2=ПТ п1*ТЕ1*У ФЗП0*ПТ РТО0 :ЗП 0=2,4*0,014*0,06*60,8:3,73=0,033, или 3,3% к обороту; (5)

Пусл3/РТОусл3=ПТп1*ТЕ1*У ФЗП1*ПТ РТО0 :ЗП 0=2,4*0,014*0,058*60,8:3,73=0,032, или 3,2% к обороту; (6)

Пусл4/РТОусл4=ПТп1*ТЕ1*УФЗП1*ПТРТО1:ЗП 0 = 2,4*0,014*0,058 *70,2:3,73 = 0,037, или 3,7% к обороту; (7)

П1/РТО1=ПТп1*ТЕ1*У ФЗП1*ПТ РТО1 :ЗП 1=2,4*0,014*0,058*70,2:4,08=0,028, или 2,8% к обороту. (8)

 

Изменение рентабельности общее:

3,3-2,7=0,6 % к обороту,

в том числе за счёт изменения:

· производительности труда по прибыли: 3,75-2,5=1,25%;

· трудоёмкости оборота: 3,3-3,75=-0,45%;

· уровня расходов на оплату труда: 3,2-3,3=-0,1%;

· производительности труда по товарообороту: 3,7-3,2=0,5%;

· средней заработной платы: 2,8-3,7=-0,9%.

2.3 Анализ доходов торговой организации

 

1. Анализ доходов торговой организации.

На основании данных Приложений Л1, Л2, М составим таблицу № 12 для расчёта и обобщения аналитических показателей доходности.

 

Таблица №12. Доходность торговой деятельности организаций в отчетном году, млн. р.

Показатели	9 мес. 2005 г.	9 мес.2006 г.			9 мес. 2006г.в сравнении с 9 мес. 2005 г.
		План	Фактически	Процент выполнения
1.Доходы от реализации : сумма; в процентах к товарообороту	12678,3   18,7	14126,4   18,8	14977,2   18,9	106,02   +0,1	118,13   + 0,2
2. Розничный товарооборот	67489	74945	79136,9	105,6	117,3

 

Примечание. Источник: собственная разработка.

Таким образом, план доходов от реализации товаров выполнен на 106,02%.

Сверх плана получено 850,8 млн. руб. доходов.

Степень выполнения плана розничного товарооборота (105,6%) ниже степени выполнения плана доходов от реализации (106,02%), что обусловило увеличение доходности на 0,1% к обороту (18,9-18,8).

Сверх плановая сумма доходов получена за счёт перевыполнения плана розничного товарооборота.

Данные таблицы № 12 свидетельствуют о следующем: доход от реализации возрос на 18,13% или на 0,2% к обороту. Рост доходности произошёл в основном за счёт увеличения перечня товаров, по которым возможно превысить предельные размеры торговых надбавок.

Для проведения экономического анализа доходов, остающихся в распоряжении организации, составлена аналитическая таблица № 13.

Данные таблицы № 13 свидетельствуют о следующем:

· план по доходам, остающимся в распоряжении организации, перевыполнен на 24,5%. Сверх плана получено 783,2млн.руб. доходов (14485,8-13702,6);

· степень выполнения плана розничного товарооборота 105,6 ниже степени выполнения плана по доходам, остающимся в распоряжении организации,(124,5%), что обусловило снижение уровня доходности на 0,02% к обороту.

 

Таблица № 13.Доходы, остающиеся в распоряжении торговой организации, в отчетном году.

Показатели	9 мес.2005 г.	9 мес. 2006 г.			9 мес. 2006 г. в сравнении с 9 мес. 2005 г.
		план	Фактически	Процент выполнения
1.Доходы от хозяйственной деятельности: -сумма; -в процентах к товарообороту	12678,3 18,7	14126,4 18,8	14977,2 18,9	105,7 +0,1	118,1 + 0,2
2.Платежи, взимаемые за счет доходов: -сумма; -в процентах к обороту	493 0,7	423,8 0,6	448 0,57	101,1 - 0,03	91 + 0.6
3.Доходы в распоряжении: -сумма; -в процентах к товарообороту	12148,9 17,7	13702,6 18,3	14485,8 18,28	124.5 - 0,02	148.6 + 0,58
4. Розничный товарооборот	67489	74945	79236,9	105,6	117,3

Примечание. Источник: собственная разработка.

Произведём расчёт факторов, повлиявших на изменение доходности.

Влияние цен на товары и услуги рассчитываем по формуле:

 

∆Дц=(РТОд.ц.1-РТОс.ц.1)*УД0план /100 , (9)

 

где ∆Дц- изменение дохода за счёт изменения цен, руб.; РТОд.ц.1- товарооборот отчётного года в действующих ценах, руб.; РТОс.ц.1- товарооборот отчётного года в сопоставимых ценах, руб.; УД0план – уровень доходов торговли предшествующего года ,%.

∆Дц=(79136,9-73479)*22,4/100=1267,4 млн.руб.

Влияние физического объёма товарооборота рассчитываем по формуле:

 

∆Дф=(РТОс.ц.1-РТО0план)*УД0план /100 , (10)

 

где ∆Дф- изменение дохода за счёт физического объёма товарооборота, руб.;.; РТОс.ц.1- товарооборот отчётного года в сопоставимых ценах, руб.; РТО0план- товарооборот предшествующего периода, руб; УД0план – уровень доходов торговли предшествующего года ,%.

∆Дф=(73479-67489,1)*22,4/100=1341,7 млн.руб.

Для определения влияния структуры товарооборота составим таблицу №14.

 

Таблица № 14. Влияние изменения структуры розничного товарооборота на уровень доходов организации, %

Товарные группы	Структура оборота		Уровень дохода Плановый	Процент числа при структуре
	План	Факт		Плана	Факта
1.Продовольственные товары	8	7,6	18,28	146,24	138,93
2. Непродовольственные товары	92	92,4	22,8	2097,6	2106,72
И т о г о	100,0	100,0	22,4	2240	2245,65

 

Примечание. Источник: собственная разработка.

Из данных таблицы № 14 видно, что исходя из фактической структуры розничного оборота и размеров торговых надбавок по плану средний уровень доходов равен 22,4565% (2245,65/100). Это значит, что изменение структуры товарооборота явилось фактором снижения за анализируемый период доходов на 0,0565% к обороту (22,4565-22,4), или 44,71 млн.руб.((79136,9*0,0565)/100).

Влияние уровня доходов от реализации на его сумму рассчитываем:

 

∆Д=(УД1-УД0план)*РТОд.ц.1 /100 , (11)

 

∆Д=(22,54-22,47)*79136,9/100=55,4 млн.руб.

Таким образом, на сумму и уровень доходности торговой организации влияют как внутренние, так и внешние факторы. Основные факторы, повлиявшие на доходы ОАО «ЦУМ Минск» явились:

· цены на товары и услуги увеличили доходы предприятия на 1267,4 млн.руб.;

· физический объём товарооборота повлиял на увеличение доходов на 1341,7 млн.руб.;

· изменение структуры товарооборота снизило доходы предприятия на 55,4 млн.руб.;

· звенность товародвижения;

· уценка, переоценка, и товарные потери, общая сумма, которых привела к снижению общей суммы доходов предприятия.

Все эти показатели в совокупности привели к увеличению доходов предприятия на 807,4 млн.руб. по сравнению с планом и на 2255,5 млн.руб. по сравнению с 9 мес.2005 года.

Практика ценообразования в ОАО «ЦУМ Минск».

С учетом действующих и принятых документов по ценообразованию были определены основные направления ценовой политики универмага в 2005 году:

- обеспечение формирования розничных цен с учетом необходимой торговой надбавки и налогов, включаемых в цену, не допуская снижения уровня торговой надбавки по сравнению с прошлым годом (с учетом ограничений по социально значимым товарам) и соблюдение прогнозного параметра роста цен. Специалисты отдела цен выборочно анализировали изменение цен на поступающие в универмаг товары и ежемесячно предоставляли информацию об отпускных и розничных ценах на товары белорусского производства в ГУПР г. Минска.

Средняя торговая надбавка по универмагу за 2005 год составила 28,39%, в 2004 году 27,99%. При формировании розничных цен в универмаге применялась торговая надбавка 30%, кроме телевизоров, холодильников (15%), обуви СООО «Белвест» (25%), велосипедов (20%). Торговая надбавка на продовольственные товары (с учетом социально значимых) – от10% до 30%.

Ежегодно Министерством экономики расширяется перечень товаров, по которым надбавки могут применяться с учетом коньюнктуры рынка (Приложение Н1-Н4). Возможность применения более высокой уровня торговой надбавки в универмаге используется пока не в полной мере по ряду причин:

- в республике сдерживается рост цен путем установления предельны: индексов (0,6-0,8%) в месяц;

- цены на многие товары достаточно высокие, что может замедлить их реализацию.

Торговая надбавка свыше 30% применялась только на отдельные партии товаров иностранного происхождения: ювелирные изделия, ткани, текстильную галантерею.

В 2005 году в универмаге проведены переоценки по изменению ставок налог: с продаж и НДС.

Согласно решению Мингорсовета ставка налога с продаж установлена размере 5%, за исключением перечня товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь, на которые ставка налога установлена в размере 10% и 15% и товаров социально значимых, на которые налог н применяется (включая товары российского производства).

Была проведена переоценка товара в связи с изменением ставки НДС согласно Указу Президента от 25.02.2005г. №99, которым определен порядок применения льготной ставки НДС 10% на продовольственные товары и товаров для детей при их реализации на территории республики.

По всем этим переоценкам оформлено и проверено более 240 актов, переоценено около 300 тыс. единиц товара.

В универмаге постоянно проводится работа по снижению цен на товары белорусского производства и импортные по согласованию с изготовителями и поставщиками. За год снижены цены на 1680 единиц товара на 15 - 50%, в том числе: верхний трикотаж ОАО «Алеся» - 337 единиц, обувь ЗАО СП «Белкельме» - 726 пар, костюмы мужские ООО «Дивлар» - 136 единиц, верхнего трикотажа ИЧУПТП «Джим Рем» - 115 единиц, брюк мужских ИП Драгун И.Н.-105 единиц и других поставщиков.

Для ускорения реализации телевизоров производства ПО «Витязь» была снижена торговая надбавка до 8%.

При поступлении новых партий товаров проводился анализ остатков по ценам и их дооценка. В течение года дооценено 1700 единиц товара на сумму 839 тыс. рублей, что меньше, чем в 2004 году за счет введения дополнительных признаков на товар (цвет, № рисунка).

В течение 2005 года проводилась целенаправленная работа с промышленными предприятиями Республики Беларусь, в целях активизации торговли, ускорения реализации и оборачиваемости проведено 367 выставок-продаж, расширенных распродаж.

 

2.4 Анализ прибыли и рентабельности

 

1.Анализ прибыли и рентабельности.

Сводные данные для изучения состава прибыли, её структуры, динамики и выполнение плана за отчётный период составим таблицу № 15 на основании приложения М.

 

Таблица № 15. Динамика финансовых результатов торговой организации за 9мес.2005 г.,млн.руб.

Показатели	9мес.2005г.		9 мес. 2006г.		9 мес. 2006 г. в % к
		план	Факт	% выполнения плана	9 мес. 2005 г.
1	2	3	4	5	6
Розничный товарооборот	67489,1	74945	79136,9	105,6	117,3
Объём реализации без налога с продаж	56643,9	62874,3	66443,8	105,7	117,3
Доходы от реализации: -сумма	12678,3	14126,4	14977,2	106,02	118,13
-% к обороту	18,79	18,85	18,93	0,42	0,4
-% к реализации	22,38	22,47	22,54	0,07	0,16
Обязательные платежи, взимаемые с доходов от реализации: -сумма	493,033	423,791	448,014	105,72	90,87
-% к обороту	0,73	0,57	0,57	0	-0,16
-% к реализации	0,87	0,67	0,67	0	-0,2
Расходы на реализацию -сумма	10509,32	12189,38	12003,908	98,5	114,2
-% к обороту	15,57	16,26	15,17	-1,10	-0,40
-% к реализации	18,55	19,39	18,07	-1,32	-0,49
В том числе: Транспортные расходы: -сумма	182,134	181,262	186,866	103,09	102,6
-% к оборот	0,27	0,24	0,24	-0,01	-0,03
-% к реализации	0,32	0,29	0,28	-0,01	-0,04
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и легкового транспорта: -сумма	555,809	651,034	650,957	99,99	117,1
-% к обороту	0,82	0,87	0,82	-0,05	0
Расходы на ремонт основных средств: -сумма	163,616	207,278	204,99	98,9	125,3
-% к обороту	0,2	0,9	0,2	-0,7	0
-% к реализации	0,29	0,33	0,31	-0,02	0,02
Расходы на оплату труда: -сумма	5520,543	6588,869	6558,04	99,5	118,79
-% к обороту	8,18	8,79	8,29	-0,50	0,11
-% к реализации	9,75	10,48	9,87	-0,61	0,12
Амортизация основных средств и нематериальных активов: -сумма	448,422	402,276	402,364	100,02	89,7
-% к обороту	0,66	0,54	0,51	-0,03	-0,16
-% к реализации	0,0079	0,0064	0,0061	-0,0003	-0,002
Прочие расходы: -сумма	72,489	38,558	36,295	94,13	50,07
-% к обороту	0,11	0,05	0,05	-0,01	-0,06
-% к реализации	0,13	0,06	0,05	-0,01	-0,07
Прибыль от реализации: -сумма	1675,987	1513,186	2525,252	166,9	150,7
-% к обороту	2,48	2,02	3,19	1,17	0,71
-% к реализации	2,96	2,41	3,80	1,39	0,84
Прибыль от операционной и внереализационной деятельности	126,913	138,97	148,348	106,75	116,89
Прибыль, (убыток) отчётного периода	1802,9	1652,156	2673,6	161,82	148,29
Рентабельность в торговле: -% к обороту	2,67	2,20	3,38	1,17	0,71
-% к реализации	0,22	0,221	0,223	0,002	-0,003

Примечание. Источник: собственная разработка.

Прибыль за отчётный период составила 2673,6 млн.руб., что на 48,3% больше финансового результата предшествующего периода. Итоговая рентабельность составила 3,38% и увеличилась за отчётный период на 0,71 процентных пункта.

План по прибыли перевыполнен на 61,8%, или на 1021,444 мл.руб. Сверх плана получено прибыли от реализации 1012,066 млн.руб., прибыли от операционных и внереализационных доходов и расходов 9,378 млн.руб.

Рассмотрим структуру дохода от реализации товаров, остающегося в распоряжении предприятия (таблица №16), исходя из модели образования прибыли от реализации товаров в Республике Беларусь.

Исходя из данных таблицы №16 порог рентабельности в отчётном периоде равняется 9646,26 млн.руб. (4988,70 : 51,72% * 100), что означает, что при данном размере дохода универмаг начнёт получать положительный результат.

Запас финансовой прочности составил 4882,9 млн.руб. (14529,16-9646,26),или 33,61% (4882,9 : 14529,16 * 100).

Показатель валовой маржи увеличился за отчётный год на 20,66%, а прибыль от реализации товаров- на 50,68%. Эффект операционного рычага отчётного периода составил -2,98.

 

Таблица №16. Структура дохода от реализации товаров, остающегося в распоряжении за отчётный период, млн.руб.

	9месяцев	2005г.	9 месяцев	2006г.	Темп изменения,	Отклонение по удельному весу
Показатели	сумма	Уд.вес в доходе,%	сумма	Уд.вес в доходе,%	%
Доход, остающийся в распоряжении организации	12 185,27	100,00	14 529,16	100,00	119,24	-
Переменные расходы	5 957,79	48,89	7 015,20	48,28	117,75	- 0,61
Валовая маржа	6 227,48	51,11	7 513,96	51,72	120,66	0,61
Постоянные расходы	4 551,53	37,35	4 988,70	34,34	109,60	- 3,02
Прибыль от реализации	1 675,95	13,75	2 525,26	17,38	150,68	3,63
Сила операционного рычага	3,72	-	2,98	-	-	- 0,74
Порог рентабельности	8 905,95	-	9 646,26	-	108,31	-
Запас финансовой устойчивости	26,91	-	33,61	-	6,70	-

 

Примечание. Источник: собственная разработка.

Факторный анализ прибыли и рентабельности.

Влияние изменения объёма товарооборота на сумму прибыли:

 

∆Пт=(РТОф-РТОб)*Rб/100 , (12)

 

где ∆Пт- изменение суммы прибыли за счёт изменения размера товарооборота, руб.; РТОф, РТОб –объём розничного товарооборота в отчётном и базисном периодах соответственно, руб.; Rб- рентабельность продаж за базисный период,%.

∆Пт=(79136,9-67489,1)* 0,223/100=25,975 млн.руб.

Влияние изменения уровня дохода на прибыль:

 

∆Пд=(Уд.ф.-Уд.б.)*РТОф/100, (13)

 

где Уд.ф.,Уд.б.- уровень дохода от реализации в текущем и базисном периодах соответственно, %.

∆Пд=(18,93-18,79)*79136,9/100=110,792 млн.руб.

Влияние изменения уровня отчислений из дохода на сумму прибыли от реализации:

 

∆По=(Уо1-Уо0)*РТОф/100, (14)

 

где Уо1,Уо0-уровень отчислений из дохода от реализации товаров текущего и базисного периодов соответственно, %.

∆По=(0,57-0,73)*79136,9/100=-126,619 млн.руб.

Влияние уровня дохода, остающегося в распоряжении организации, на сумму прибыли от реализации:

∆ПДр=((18,93-0,57)-(18,79-0,73))*79136,9=237,411 млн.руб.

Влияние изменения уровня расходов на сумму прибыли от реализации:

∆Пр=(15,17-15,57)*79136,9=316,548 млн.руб.

Сокращение расходов на реализацию положительно влияет на размер прибыли. Следовательно, сокращение расходов на реализацию по сравнению с предшествующим периодом способствовало увеличению прибыли от реализации на 237,411 млн.руб.

Коэффициент соотношения изменений уровней дохода, остающегося в распоряжении организации, и расходов на реализацию отражает направление изменения рентабельности торговли. Коэффициент равен –0,5(15,17-15,57), что говорит о снижении рентабельности.

Рассчитаем влияние изменения переменных расходов (увеличение или уменьшение на 10 %) на финансовый результат при уровне дохода, остающегося в распоряжении организации 18,6%, на основании данных таблицы № 17.

При росте переменных затрат на 10% прибыль от реализации товаров по сравнению с исходной величиной уменьшится на 701,52 млн.руб. Для компенсации роста переменных расходов организация должна увеличить объём реализации на 8,87% (86154,1:79136,9*100-100).

РТО=7513,96*100:46,89:18,6*100=86154,1 млн.руб.

Очевидно, что в случае снижения уровня переменных расходов на 10% организация может сохранить прежний финансовый результат даже при вынужденном сокращении объёма реализации на 9,5%:

РТО=7513,96*100:56,54:18,6*100=71449,65 млн.руб.

 

Таблица №17.Влияние на финансовый результат изменения переменных расходов по ОАО «ЦУМ Минск» за 9 мес.2006 г.

	Исходные данные		При росте менных на	перезатрат 10%	При уменьшении менных	Перезатрат на 10 %
Показатели	Млн.руб.	%	Млн.руб.	%	Млн.руб.	%:
Доход,остающийся в распоряжении организации	14 529,16	100,00	14 529,16	100,00	14 529,16	100,00
Переменные расходы	7 015,20	48,28	7 716,72	53,11	6 313,68	43,46
Валовая маржа	7 513,96	51,72	6 812,44	46,89	8 215,48	56,54
Постоянные расходы	4 988,70	34,34	4 988,70	34,34	4 988,70	34,34
Прибыль от реализации товаров	2 525,26	17,38	1 823,74	12,55	3 226,78	22,21
Розничный товарооборот	79136,9	-	-	-	-	-

 

Примечание. Источник: собственная разработка.

Влияние изменения производительности труда на сумму прибыли (∆Ппт):

 

∆Ппт = (ПТф - ПТб) * Чф * Rб: 100, (15)

 

где ПТф , ПТб- производительность труда торговых работников соответственно отчётного и базисного периодов, руб.; Чф –фактическая среднесписочная численность торговых работников, чел.

По исследуемой организации влияние указанного фактора на сумму прибыли от реализации составило 23,624 млн.руб. (70,2-60,8)*1127*0,223:100.

Влияние изменения фондоотдачи на сумму прибыли(∆ПФО):

 

∆ПФО = (ФОф - ФОб) * ОФф * Rб: 100, (16)

 

где ФОф , Фоб- фондоотдача основных средств соответственно отчётного и базисного периодов, руб.; ОФф –фактическая среднегодовая стоимость основных средств, руб.

Увеличение фондоотдачи повлияло на увеличение суммы прибыли от реализации на 23,222 млн.руб. (4,506-3,913)*17560,7*0,223:100.

Влияние изменения коэффициента оборачиваемости оборотных средств на сумму прибыли:

 

∆Пк.о= (КОф - КОб) * ОСф * Rб: 100, (17)

 

где КОф ,Коб-коэффициент оборачиваемости оборотных среств соответственно отчётного и базисного периодов, раз; Осф –фактическая среднегодовая стоимость оборотных средств,руб.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств на 0,03 оборота повлияло на увеличение прибыли на 1,314 млн.руб. (3,79-3,76)*19639*0,223:100.

Рассмотрим влияние факторов на эффективность использования функционирующего капитала торговой организации, результаты которого представлены в таблице № 18.

Рассчитываем рентабельность функционирующего капитала по формуле:

 

Rф.к.= ( УДр-УР+УП о.в.) : (ОФе+ОСе), (18)

 

где УДр- уровень дохода, остающегося в распоряжении организации; УР- уровень расходов на реализацию; УП о.в.- уровень прибыли от операционной и внереализационной деятельности; ОФе- фондоёмкость основных средств; ОСе- фондоёмкость оборотных средств.

Расчёт влияния факторов на рентабельность функционирующего капитала проводим методом цепных подстоновок.

 

Таблица №18. Расчёт влияния факторов на эффективность использования функционирующего капитала торговой организации за отчётный период.

					Откло	нение	(+/-)
Показатели	9 мес. 2005 г.	9 мес. 2006 г.	Всего	В том	числе	за	счёт
				УДр	УР	Упов	ОФе	ОСе
Рентабельность функционирующего капитала, %	5,12	6,95	1,83	0,58	0,77	- 0,02	0,48	0,03
Уровень дохода, остающегося в распоряжении организации, %	18,06	18,36	0,30		-	-	-	-
Уровень расходов на реализацию, %	15,57	15,17	- 0,40	-	-	-	-	-
Уровень прибыли от операционной и внереализационной деятельности, %	0,19	0,18	- 0,01	-	-	-	-	-
Фондоёмкость основных средств, руб.	0,26	0,22	- 0,04	-	-	-	-	-
Фондоёмкость оборотных средств, руб.	0,27	0,26	- 0,01	-	-	-	-	-

 

Примечание. Источник: собственная разработка.

Таким образом, на изменение рентабельности функционирующего капитала положительно повлиял рост уровня дохода на 0,3 процентных пункта, сокращение уровня расходов на на 0,4 процентных пункта; снижение фондоёмкости основных средств на 0,04 тыс.руб и фондоёмкости оборотных средств на 0,01 тыс.руб. Снижение уровня прибыли от операционной и внереализационной деятельности на 0,01 процентных пункта отрицательно повлияло на рентабельность функционирующего капитала. В результате преобладания положительных факторов общее увеличение рентабельности функционирующего капитала составило 1,83 процентных пункта.

Анализ общего уровня и отдельных статей расходов на реализацию.

Для проведения анализа расходов на реализацию по общему уровню и статьям составим таблицу № 19 на основании данных приложения М.

 

Таблица № 19.Расходы на реализацию по торговой организации за отчетный год, млн р.

Показатели	9 мес. 2005 г.	9 мес. 2006 г.		Показатели динамики
				Размер изменения уровня, %	Темп изменения уровня, %	Сумма экономии, перерасхода
1	2	3		4	5	6
Розничный товарооборот, всего -в действующих ценах -в сопоставимых ценах	67489 64706,8	79136,9 73479		- -	- -	- -
Расходы на реализацию товаров: -сумма -в процентах к обороту	10509,3 15,5719	12003,91 15,1685		- -0,4034	- -2,59	Экономия   +1494,61 -319,24
В том числе: Транспортные расходы, -сумма -в процентах к обороту	182,13 0,2699	186,87 0,2361		- -0,0338	- -12,52	Экономия   - -26,75
Расходы на оплату труда, -сумма -в процентах к обороту	5520,54 8,1799	6558,04 8,2870		- +0,107	- +1,31	Пере-расход   - +84,68
Расходы на аренду и содержание зданий, помещений, -сумма -в процентах к обороту	555,8 0,8235	650,98 0,8225		- -0,001	- -0,12	Экономия     - -0,79
1 Амортизация основных средств, -сумма -в процентах к обороту	2   448,4 0,6644	3   402,3 0,5083		4   - -0,16	5   - -23,49	6 Экономия - -126,62
Затраты и отчисления на ремонт основных средств, -сумма -в процентах к обороту	163,6 0,2424	205 0,2590		- +0,0166	- +6,84	Пере-расход   - +13,14
Износ малоценных и быстроизн. пред., -сумма -в процентах к обороту	109,4 0,1621	130,2 0,1645		- +0,0024	- +1,48	Пере-расход   - +1,9
Расходы на топливо, газ и эл.энергии для произ.нужд, -сумма -в процентах к обороту	31,1 0,0461	30,9 0,0390		- -0,0071	- -15,4	Экономия     - -5,62
Расходы на хранение, подраб-ку, подсор-ку и упак. таваров, -сумма -в процентах к обороту	22,1 0,0327	30,9 0,0390		- +0,0063	- +19,27	Пере-расход   - +4,99
Расходы на торговую рекламу, -сумма -в процентах к обороту	125,8 0,1864	141,9 0,1793		- -0,0071	- -3,81	Экономия   - -5,62
Расходы по уплате процентов за кредит в процентах к обороту	0,1914	0,1623		-0,0291	-15,2	Экономия -23,03

2019-05-24

389

Обсуждений (0)

Абсолютное и относительное отклонение численности работников представлено в таблице № 8.(на основании данных Приложений К, Ж1, Ж2). 0.00 из 5.00 0 оценок

Скачать документ

---

Обсуждение в статье: Абсолютное и относительное отклонение численности работников представлено в таблице № 8.(на основании данных Приложений К, Ж1, Ж2).

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓

Имя * Email (необязательно) Комментарий * Отправить сообщение

Популярное:

Почему в редких случаях у отдельных людей появляются атавизмы?

Модели организации как закрытой, открытой, частично открытой системы: Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия относительно независимы...

Как построить свою речь (словесное оформление): При подготовке публичного выступления перед оратором возникает вопрос, как лучше словесно оформить свою...

Почему стероиды повышают давление?: Основных причин три...