Выделение статей калькуляции

2019-07-03

178

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

На предприятии "Ягодка" выделяются следующие калькуляционные статьи:

1. Сырье и материалы

К данной статье калькуляции относятся расходы на покупку сырья и материалов для производства продукции. Расходы являются основными, прямыми, переменными.

Варенье

За месяц производится 3200 кг варенья.

Вид материала	Потребность в кг./л на кг варенья	Потребность в кг./л. всего	Цена за кг./л.	Потребность в руб.
Плоды черники	0,7	2240	84	188160
Плоды земляники	0,7	2240	65	145600
Вода	2	6400	7	44800
Сахар	0,6	1920	12	23040
Итого				401600

Конфитюр

За месяц производится 2900 кг конфитюр.

Вид материала	Потребность в кг./л на кг варенья	Потребность в кг./л. всего	Цена за кг./л.	Потребность в руб.
Плоды черники	0,7	2030	84	170520
Плоды земляники	0,7	2030	65	131950
Вода	2	5800	7	40600
Сахар	0,6	1740	12	20880
Итого				363950

Протертые ягоды с сахаром

За месяц производится 2500 кг протертых ягод с сахаром.

Вид материала	Потребность в кг./л на кг варенья	Потребность в кг./л. всего	Цена за кг./л.	Потребность в руб.
Плоды черники	0,6	1500	84	126000
Плоды земляники	0,7	1750	65	113750
Вода	1	2500	7	17500
Сахар	0,8	2000	12	24000
Итого				281250

Банки

Вид материала	Потребность цеха по производству варенья	Цена за штуку	Потребность цеха по производству конфитюр	Цена за штуку	Потребность цеха по производству протертых ягод с сахаром	Цена за штуку	Сумма, руб.
Банки 1 л	3200	13,22	2900	13,73	2500	15,15
Итого	42304		39817		37875		119996

Всего

Вид материала	Потребность в кг./л./шт. всего	Потребность в руб. всего
Плоды черники	5770	484680
Плоды земляники	6020	391300
Вода	14700	102900
Сахар	5660	67920
Банки	8600	119996
Итого		1166796

2. Амортизация производственного оборудования.

Стоимость производственного оборудования предприятия "Ягодка" составляет 780 000 руб., причем в каждом цеху находится одинаковое оборудование и, следовательно, в каждом цеху находится оборудование на сумму 260 000 руб. К производственному оборудованию относятся чаны, холодильные установки, плиты, мешалки и др. Срок полезного использования 10 лет. Амортизация начисляется линейным способом.

Затраты	Сумма, руб
Амортизация ОС, участвующих в производстве в одном цеху	2166,7
Итого:	2166,7

3. Ремонт производственного оборудования.

Затраты	Сумма, руб
Ремонт производственного оборудования	2700
Итого:	2700

4. Заработная плата основных производственных рабочих

Расходы на оплату труда работников, непосредственно занимающихся производством продукции. Расходы являются основными, прямыми (производственными), переменными. Контроль и регулирование данной статьи калькуляции осуществляет генеральный директор.

Вид продукции	Тарифная ставка, руб/час	Длительность рабочего дня, час.	Количество отработанных дней	Количество рабочих	З/п производственных рабочих, руб
Варенье	72	8	24	5	69120
Конфитюр	70	8	24	6	80640
Протертые ягоды	65	8	24	5	62400
Итого					212160

5. Отчисления на социальные нужды с з/п основных производственных рабочих.

Расходы данной статьи калькуляции основные, прямые (производственные), переменные.

Затраты	Сумма, руб
ЕСН с з/п основных производственных рабочих цеха по производству варенья	17971,2
ЕСН с з/п основных производственных рабочих цеха по производству конфитюр	20966,4
ЕСН с з/п основных производственных рабочих цеха по производству протертых ягод с сахаром	16224
Итого:	55161,6

6. Заработная плата начальников цехов.

Затраты	Сумма, руб
З/п начальника цеха по производству варенья	19500
З/п начальника цеха по производству конфитюр	19100
З/п начальника цеха по производству протертых ягод с сахаром	18900
Итого:	57500

7. Отчисления на социальные нужды с з/п начальников цехов.

Расходы данной статьи калькуляции накладные, косвенные (производственные), условно-переменные.

Затраты	Сумма, руб
ЕСН с з/п начальника цеха по производству варенья	5070
ЕСН с з/п начальника цеха по производству конфитюр	4966
ЕСН с з/п начальника цеха по производству протертых ягод с сахаром	4914
Итого:	14950

8. Общепроизводственные расходы.

Сюда относятся аренда производственного помещения, ремонт производственного оборудования и затраты на электроэнергию и воду, необходимые для обслуживания производства. Предприятие "Ягодка" занимает площадь в 2000 квадратных метров, при этом производственные помещения занимают 1300 квадратных метров. Аренда 1 кв. метра обходится в 18 рублей.

Затраты	Сумма, руб
Аренда	23400
Электроэнергия	12600
Вода	5500
Итого:	41500

9. Заработная плата управленческого персонала.

Данные расходы являются косвенными, накладными и постоянными.

Затраты	Сумма, руб
З/п генерального директора	35000
З/п главного бухгалтера	30000
З/п юриста	28000
З/п экономистов	45000
З/п коммерческого директора	30000
З/п директора по производству	30000
З/п директора по персоналу	24000
З/п директора по социально-бытовым вопросам	20000
З/п менеджеров по снабжению	30000
З/п менеджера по заказам	15000
З/п сотрудников отдела рекламы и маркетинга	40000
З/п начальника склада	15000
Итого:	342000

10. Отчисления на социальные нужды с з/п управленческого персонала

Данные расходы являются косвенными, накладными и постоянными.

Затраты	Сумма, руб
ЕСН	88920
Итого:	88920

11. Расходы на продажу.

Сюда относятся затраты на упаковку (все банки упаковываются в картонные коробки), з/п менеджера по продажам. Оклад менеджера по продажам составляет 12 000 руб. Плюс за каждую проданную тысячу банок он получает бонус в размере 640 руб.

Затраты	Оклад	Бонус	Кол-во проданной продукции (в банках)	Сумма, руб
З/п менеджера по продажам	12000	640	8600	17504
Итого:	12000	5504		17504

В одну картонную коробку помещается 8 банок объемом 1 л.

Затраты	Количество штук	Цена за штуку, руб	Сумма, руб.
Картонные коробки для 1 л. банок	1075	4,8	5160
Итого			5160

Расходы на продажу.

Затраты	Сумма, руб
З/п менеджера по продажам	17504
Картонные коробки	5160
Доставка ГП	16000
Итого:	38664

12. Отчисления на социальные нужды с з/п менеджера по продажам.

Затраты	Сумма, руб
ЕСН	4551
Итого:	4551

13. Общехозяйственные расходы.

Сюда относятся затраты по офисному обеспечению электроэнергией, водой, канцелярскими товарами, амортизация непроизводственного оборудования, аренда офисных помещений. Стоимость непроизводственного оборудования 216 000 руб. Срок полезного использования 10 лет. Амортизация начисляется линейным способом. Непроизводственные помещения занимают 700 квадратных метров. Аренда 1 кв. метра обходится в 18 рублей.

Затраты	Сумма, руб
Электроэнергия, вода	3000
Амортизация	1800
Аренда	12600
Канцелярские товары	2000
Итого:	19400

14. З/п обслуживающего персонала.

Сюда входят з/п охраны, электрика, сантехника и технического персонала. Устанавливаются генеральным директором.

Затраты	Сумма, руб
З/п охранников	30000
З/п электрика	14000
З/п сантехника	12000
З/п технических работников	20000
Итого:	76000

15. Отчисления на социальные нужды с з/п обслуживающего персонала.

Затраты	Сумма, руб
ЕСН	19760
Итого:	19760

16. Расходы на рекламу. Предприятие "Ягодка" рекламирует свою продукцию в еженедельных журналах, таких как 7 Дней, Антенна и другие. Также в эту статью включаются затраты. связанные с проведением рекламных акций в крупных супермаркетах в виде дегустаций варенья, конфитюр и протертых ягод с сахаром.

Затраты	Сумма, руб
Реклама	40000
Итого:	40000

17. Расходы на связь.

Данная статья включает расходы на телефон, в том числе оплату мобильной связи директора предприятия, юриста и главного бухгалтера, расходы на почтовые отправления и Интернет.

Затраты	Сумма, руб.
Стационарный телефон	500
Мобильный телефон	5000
Почта	200
Интернет	600
Итого	6300

В компании "Ягодка" выделяются 5 баз распределения, пропорционально которым будут распределяться затраты:

1. Пропорционально стоимости основных материалов.

Затраты на рекламу:

	Стоимость основных материалов	Затраты на рекламу
Цех по производству варенья	443904	15217,82
Цех по производству конфитюр	403767	13841,91
Цех по производству протертых ягод с сахаром	319125	10940,27
Итого:	1166796	40000

2. Пропорционально стоимости производственного оборудования.

Затраты на ремонт:

Оборудование	Стоимость	Затраты на ремонт
Цех по производству варенья	260000	900
Цех по производству конфитюр	260000	900
Цех по производству протертых ягод с сахаром	260000	900
Итого:	780000	2700

3. Пропорционально фонду оплаты труда основных рабочих.

Зарплата управленческого персонала:

	ФОТ основных рабочих	З/п управленческого персонала
Цех по производству варенья	69120	111420,79
Цех по производству конфитюр	80640	129990,91
Цех по производству протертых ягод с сахаром	62400	100588,3
Итого:	212160	342000

ЕСН с з/п управленческого персонала:

	ФОТ основных рабочих	ЕСН с з/п управленческого персонала
Цех по производству варенья	69120	28969,41
Цех по производству конфитюр	80640	33797,64
Цех по производству протертых ягод с сахаром	62400	26152,95
Итого:	212160	88920

4. Пропорционально площади цехов.

Общепроизводственные расходы:

	Площадь, квадратные метры	Общепроизводственные расходы:
Цех по производству варенья	500	15961,53
Цех по производству конфитюр	400	12769,23
Цех по производству протертых ягод с сахаром	400	12769,23
Итого:	1300	41500

Общехозяйственные расходы:

	Площадь, квадратные метры	Общехозяйственные расходы:
Цех по производству варенья	500	7461,54
Цех по производству конфитюр	400	5969,23
Цех по производству протертых ягод с сахаром	400	5969,23
Итого:	1300	19400

З/п обслуживающего персонала:

	Площадь, квадратные метры	З/п обслуживающего персонала:
Цех по производству варенья	500	29230,76
Цех по производству конфитюр	400	23384,62
Цех по производству протертых ягод с сахаром	400	23384,62
Итого:	1300	76000

ЕСН с з/п обслуживающего персонала:

	Площадь, квадратные метры	ЕСН с з/п обслуживающего персонала:
Цех по производству варенья	500	7600
Цех по производству конфитюр	400	6080
Цех по производству протертых ягод с сахаром	400	6080
Итого:	1300	19760

5. Пропорционально объему производства в натуральных показателях.

Расходы на продажу:

	Объем производства	Расходы на продажу
Цех по производству варенья	3200	14385,12
Цех по производству конфитюр	2900	13036,51
Цех по производству протертых ягод с сахаром	2500	11238,37
Итого:	8600	38664

ЕСН с з/п менеджера по продажам:

	Объем производства	ЕСН с з/п менеджера по продажам
Цех по производству варенья	3200	1693,02
Цех по производству конфитюр	2900	1534,3
Цех по производству протертых ягод с сахаром	2500	1322,68
Итого:	8600	4551

Расходы на связь:

	Объем производства	Расходы на связь
Цех по производству варенья	3200	2344,19
Цех по производству конфитюр	2900	2124,42
Цех по производству протертых ягод с сахаром	2500	1831,39
Итого:	8600	6300

2.3 Система учета затрат и доходов на предприятии "Ягодка"

На предприятии "Ягодка" при подсчете себестоимости применяет сочетание системы директ-костинга и системы стандарт-костинг. Это целесообразно, так как каждая из этих систем содержит в себе ряд преимуществ.

Самым главным на исследованном предприятии является то, что, проводя анализ фактический и нормативных затрат, выявляются отклонения по всем элементам затрат и становится ясно какой центр ответственности несет за это отклонения ответственность. Решение этой задачи требует нормирования основных затрат, представляющего собой расчет предварительных затрат на единицу готовой продукции. Кроме этого, составляются следующие бюджеты: бюджет продаж; бюджет расходов на продажу; бюджет прямых затрат на труд; бюджет потребностей в материалах; бюджет прямых затрат на материалы; бюджет закупки материалов; бюджет административно-управленческих расходов; бюджет производственных переменных накладных расходов; бюджет производственных постоянных накладных расходов; бюджет производственной себестоимости. Помимо этого, благодаря системе стандарт-костинг на предприятии составляется прогнозный баланс, что также помогает прогнозировать деятельность предприятия.

Применение системы директ-костинг позволяет вести учет себестоимости в разрезе переменных затрат, постоянные затраты учитываются в целом по предприятию и относятся на уменьшение операционной прибыли. Использование директ-костинга позволяет определить критический объем производства каждого вида продукции, при котором за счет выручки будут покрыты все издержки производства без получения прибыли.

Данная система позволяет предприятию определить предел, до которого может упасть объем реализации, но чтобы при этом предприятие не понесло убытка.

2.4 Составление калькуляции по видам продукции на предприятии "Ягодка"

Варенье

Статьи калькуляции	Стоимостное значение, руб/кг.	Центры ответственности	База распределения
1.Сырье и материалы	138,72	Центр закупок
2.Амортизация производственного оборудования	0,68
3.Ремонт производственного оборудования	0,29		Стоимость производственного оборудования
4.З/п основных рабочих	21,6	Центр затрат
5.ЕСН с з/п основных рабочих	5,62	Фиксированная налоговая ставка
6. З/п начальника цеха	6,1
7.ЕСН с з/п начальника цеха	1,6	Фиксированная налоговая ставка
8. Общепроизводственные расходы	4,99		Площадь цехов
9.З/п управленческого персонала	34,82		ФОТ основных рабочих
10. ЕСН с з/п управленческого персонала	9,05	Фиксированная налоговая ставка	ФОТ основных рабочих
11. Расходы на продажу	4,5	Центр доходов	Объем производства в натуральных показателях
12. ЕСН с з/п менеджера по продажам	0,53	Фиксированная налоговая ставка	Объем производства в натуральных показателях
13. Общехозяйственные расходы	2,33		Площадь цехов
14. З/п обслуживающего персонала	9,14		Площадь цехов
15. ЕСН с з/п обслуживающего персонала	2,38	Фиксированная налоговая ставка	Площадь цехов
16. Расходы на рекламу	4,76		Стоимость материалов
17. Расходы на связь	0,73		Объем производства в натуральных показателях
Итого:	247,84

Конфитюр

Статьи калькуляции	Стоимостное значение, руб/кг.	Центры ответственности	База распределения
1.Сырье и материалы	139,23	Центр закупок
2.Амортизация производственного оборудования	0,68
3.Ремонт производственного оборудования	0,29		Стоимость производственного оборудования
4.З/п основных рабочих	27,81	Центр затрат
5.ЕСН с з/п основных рабочих	7,23	Фиксированная налоговая ставка
6. З/п начальника цеха	6,59
7.ЕСН с з/п начальника цеха	1,72	Фиксированная налоговая ставка
8. Общепроизводственные расходы	4,4		Площадь цехов
9.З/п управленческого персонала	44,83		ФОТ основных рабочих
10. ЕСН с з/п управленческого персонала	11,65	Фиксированная налоговая ставка	ФОТ основных рабочих
11. Расходы на продажу	4,5	Центр доходов	Объем производства в натуральных показателях
12. ЕСН с з/п менеджера по продажам	0,53	Фиксированная налоговая ставка	Объем производства в натуральных показателях
13. Общехозяйственные расходы	2,06		Площадь цехов
14. З/п обслуживающего персонала	8,07		Площадь цехов
15. ЕСН с з/п обслуживающего персонала	2,1	Фиксированная налоговая ставка	Площадь цехов
16. Расходы на рекламу	4,77		Стоимость материалов
17. Расходы на связь	0,73		Объем производства в натуральных показателях
Итого:	267,19

Протертые ягоды с сахаром.

Статьи калькуляции	Стоимостное значение, руб/кг.	Центры ответственности	База распределения
1.Сырье и материалы	127,65	Центр закупок
2.Амортизация производственного оборудования	0,68
3.Ремонт производственного оборудования	0,29		Стоимость производственного оборудования
4.З/п основных рабочих	24,96	Центр затрат
5.ЕСН с з/п основных рабочих	6,49	Фиксированная налоговая ставка
6. З/п начальника цеха	7,56
7.ЕСН с з/п начальника цеха	1,97	Фиксированная налоговая ставка
8. Общепроизводственные расходы	5,11		Площадь цехов
9.З/п управленческого персонала	40,24		ФОТ основных рабочих
10. ЕСН с з/п управленческого персонала	10,46	Фиксированная налоговая ставка	ФОТ основных рабочих
11. Расходы на продажу	4,5	Центр доходов	Объем производства в натуральных показателях
12. ЕСН с з/п менеджера по продажам	0,53	Фиксированная налоговая ставка	Объем производства в натуральных показателях
13. Общехозяйственные расходы	2,39		Площадь цехов
14. З/п обслуживающего персонала	9,35		Площадь цехов
15. ЕСН с з/п обслуживающего персонала	2,43	Фиксированная налоговая ставка	Площадь цехов
16. Расходы на рекламу	4,38		Стоимость материалов
17. Расходы на связь	0,74		Объем производства в натуральных показателях
Итого:	247,83

Глава 3. Прогнозные бюджеты на 2009 год

3.1 Формирование бюджетов предприятия "Ягодка"

3.1.1 Бюджет потребности в материалах на 2009 год. (Центр затрат)

Бюджет потребности в материалах на 2009 год. (для Центра затрат)

3.1.2 Бюджет продаж на 2009 год

Бюджет продаж на 2009 год. (Центр доходов)

3.1.3 Бюджет административно-управленческих расходов на 2009 год

Бюджет административно-управленческих расходов на 2009 год.

Статьи расходов	Сумма, руб.
Статьи расходов	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
Затраты на коммунальные платежи за офисное помещение	3000	3000	3000	3000	3000	3000	3000	3000	3000	3000	3000	3000
Аренда офисного помещения	12600	12600	12600	12600	12600	12600	12600	12600	12600	12600	12600	12600
Амортизация ОС, участвующих в управлении	1800	1800	1800	1800	1800	1800	1800	1800	1800	1800	1800	1800
Затраты на канцелярские товары, инвентарь	2000	2000	2000	2000	2000	2000	2000	2000	2000	2000	2000	2000
Рекламу	40000	40000	40000	40000	40000	40000	40000	40000	40000	40000	40000	40000
Связь	6300	6300	6300	6300	6300	6300	6300	6300	6300	6300	6300	6300
З/П(включая НДФЛ):
1) управленческого персонала	342000	342000	342000	342000	342000	342000	342000	342000	342000	342000	342000	342000
2)службы безопасности	30000	30000	30000	30000	30000	30000	30000	30000	30000	30000	30000	30000
3)электрик	14000	14000	14000	14000	14000	14000	14000	14000	14000	14000	14000	14000
4)сантехник	12000	12000	12000	12000	12000	12000	12000	12000	12000	12000	12000	12000
5)технический персонал	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000
ЕСН:
1)управленческого персонала	88920	88920	88920	88920	88920	88920	88920	88920	88920	88920	88920	88920
2)служба безопасности	7800	7800	7800	7800	7800	7800	7800	7800	7800	7800	7800	7800
3)электрик	3640	3640	3640	3640	3640	3640	3640	3640	3640	3640	3640	3640
4) сантехник	3120	3120	3120	3120	3120	3120	3120	3120	3120	3120	3120	3120
5) технический персонал	5200	5200	5200	5200	5200	5200	5200	5200	5200	5200	5200	5200
Итого:	592380	592380	592380	592380	592380	592380	592380	592380	592380	592380	592380	592380