Дополнительные исходные данные для расчета налогов за 1 квартал т.г.

 

Фирма «Вымпел» зарегистрировалась как ООО – 15 декабря предыдущего года.

Для производственных целей фирма 10.01. т.г. закупило технологическое оборудование и 20.01. т.г. ввело его в эксплуатацию.

В январе т.г. фирма закупила материалы и комплектующие изделия в размере 20% от их годовой потребности и 01.02. т.г. передала их в производство.

В 1 квартале т.г. фирма произвела реализовала продукцию в объеме, равном 10% годовой производственной программы.

Оплата труда основных (производственных) рабочих в 1 квартале – 10% годовой.

Оплата труда вспомогательных рабочих и служащих начисляется за два полных месяца т.г. (февраль – март).

Прочие общехозяйственные расходы в 1 квартале – 10% годовых.

1. Дополнительные исходные данные для расчета налогов за полугодие (6 месяцев) т.г.

В апреле т.г. фирма закупила дополнительные материалы и комплектующие изделия в размере 20% от их годовой потребности и полностью передала их в производство.

Во 2 квартале фирма произвела и реализовала готовой продукции в объеме, равном 20% годовой производственной программы.

В апреле т.г. для производственных целей был куплен автомобиль, мощностью двигателя которого – (70 + N) л.с. по цене (100000 + 1000*N) руб. Автомобиль был зарегистрирован в ГИБДД и поставлен на баланс фирмы 15.04. т.г. Норма амортизации автомобиля – 10%.

С 01.04. т.г. на фирму был зачислен шофер, которому установлен должностной оклад в размере (8000 + 100*N) руб. в месяц.

За апрель – июнь шофер представил в бухгалтерию чеки на приобретение бензина на АЗС по наличному расчету на сумму (16000 + 200*N) руб.

Нормы использования материалов и комплектующих изделий, расхода на оплату труда работающих соответствуют запланированным.

Расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производств продукции (списанных на себестоимость) во втором квартале – 20% годовых.

Оплата труда основных (производственных) рабочих за производственную продукцию (списанную на себестоимость) во втором квартале – 20% соответствующих годовых затрат.

Оплата труда вспомогательных рабочих и служащих, а также прочие общехозяйственные расходы во втором квартале – 25% соответствующих годовых затрат.

2. Дополнительные исходные данные для расчета налогов за 9 месяцев т.г.

В июле т.г. фирма закупила дополнительные материалы и комплектующие изделия в размере 30% от их годовой потребности и полностью их в производство.

В 3 квартале фирма произвела и реализовала готовой продукции в объеме, равном 25% годовой производственной программы.

За июль – сентябрь шофер представил в бухгалтерию чеки на приобретение бензина на АЗС по наличному расчету на сумму (1600 + 200*N) руб.

Нормы использования материалов и комплектующих изделий, расхода заработной платы основных (производственных) рабочих соответствуют запланированным.

Расходы материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) в третьем квартале – 25% годовых.

Оплата труда основных рабочих за производственную продукцию (списанную на себестоимость), оплата труда вспомогательных рабочих и служащих, шофера, прочие общехозяйственные расходы в третьем квартале – 25% соответствующих годовых затрат.

3. Расчет налогов за 1 квартал т.г.

 

Доход (выручка от реализации продукции) за год

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
Д г = 5 360*1 768	9 476 480	6 500 000

 

Доход (выручка от реализации продукции) за 1 квартал

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
Д 1 = 9 476 480*10%	947 648	650 000

 

Амортизационные отчисления по оборудованию:

За 1 месяц

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
Ам мес = (3 240 000*1/10)/12 = 324 000/12	27 000	12 000

 

За 1 квартал

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
Ам 1 = 27 000*2	54 000	24 000

 

Остаточная стоимость оборудования на начало:

Января

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ОСо ост01 = 0	0	0

 

Февраля

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ОСо ост02 = 3 240 000	3 240 000	1 440 000

 

5.4.3. Марта

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ОСо ост03 = 3 240 000 – 27 000	3 213 000	1 428 000

 

5.4.4. Апреля

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ОСо ост04 = 3 213 000 – 27 000	3 186 000	1 416 000

 

5.5. Арендная плата производственного помещения и офиса за 1 квартал

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
АП1 = (182 000/12)*3	45 500	32 000

 

5.6. Расчет стоимости материалов и комплектующих изделий

5.6.1. Стоимость закупленных материалов и комплектующих изделий в 1 квартале

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
М зак 1 = 2 800 000*20%	560 000	200 000

 

5.6.2. Расходы материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) в 1 квартале

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
Мспис 1 = 560 000*50%	280 000	100 000

 

5.7. Расчет расходов на оплату труда и единого социального налога за 1 квартал

5.7.1. Оплата труда основных (производственных) рабочих

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ОТ о1 = 1 960 000*10%	196 000	160 000

 

5.7.2. Оплата труда работающих вспомогательных рабочих и служащих

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ОТ вс1 = (1 509 000/12)*2	251 500	250 000

 

5.7.3. Оплата труда работающих (основных рабочих, вспомогательных рабочих и служащих) всего

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ОТ 1 = 196 000 + 251 500	447 500	410 000

 

5.7.4. Единый социальный налог на оплату труда работающих за 1 квартал

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ЕСН 1 = 447 500*26%	116 350	106 600

 

5.8. Прочие общехозяйственные расходы за 1 кваратл

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
Рпр 1 = 89 000*10%	8 900	8 000

 

5.9. Расчет налога на имущество

5.9.1. Средняя стоимость имущества за 1 квартал

		По состоянию на первое число месяца
		01	02	03	04
Остаточная стоимость	N = 18	0	3 240 000	3 213 000	3 186 000
	N = 0	0	1 440 000	1 428 000	1 416 000

 

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
Сим 1 = (0 + 3 240 000 + 3 213 000 + 3 186 000)/4 = 9 639 000/4	2 409 750	1 071 000

 

5.9.2. Налог на имущество за 1 квартал

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
Ним 1 = 2 409 750*2,2%*1/4	13 254	5 891

 

5.10. Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, за 1 квартал

Смета расходов	Результат
	N = 18	N = 0
Ам1	54 000	24 000
АП1	45 500	32 000
М спис1	280 000	100 000
ОТр спис1	447 500	410 000
ЕСН1	116 350	106 600
Рпр1	8 900	8 000
Ним1	13 254	5 891
Р1	965 504	6 861

 

5.11. Расчет налога на прибыль за 1 квартал

5.11.1. Налогооблагаемая прибыль

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
НОП 1 = 947 648 – 965 504 = -17 856	0	-36 491

 

5.11.2. Налог на прибыль

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
НП 1 = 0*20%	0	-8 758

 

5.12. Расчет налога на добавленную стоимость за 1 квартал

5.12.1. НДС, полученный от реализации продукции

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
НДСвых 1 = 947 648 *18%	170 577	117 000

 

5.12.2. НДС, уплаченный при приобретении оборудования

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
НДСвх о 1 = 3 240 000 *18%	583 200	259 200

 

5.12.3. НДС, уплаченный при выплате арендной платы

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
НДСвх ап 1 = 45 500*18%	8 190	5 760

 

5.12.4. НДС, при закупке материалов

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
НДСвх м зак1 = 560 000*18%	100 800	36 000

 

5.12.5. НДС, начисляемый в бюджет

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
НДСб1 = 170 577 – (583 200 + 8 190+ 100 800) = 170 577 – 692 190	-521 613	-183 960

 

5.13. Результаты расчета налогов за 1 квартал т.г.

Наименование налога	Начислено за 1 квартал
	N = 18	N = 0
ЕСН	116 350	106 600
Налог на имущество	13 254	5 891
Налог на прибыль	0	-8 758
НДС	-521 613	-183 960

 

6. Расчет налогов за полугодие (6 месяцев) т.г.

6.1. Доход (выручка от реализации продукции) за:

 

6.1.1. Второй квартал

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
Д2 = 9 476 480*20%	1 895 296	1 300 000

 

6.1.2. Полугодие

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
Д6 = 1 895 296 + 947 648	2 842 944	1 950 000

 

6.2. Амортизационные отчисления по оборудованию за полугодие

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
Амо 6 м = 54 000 + (27 000*3) = 54 000 + 81 000	135 000	60 000

 

6.3. Расчет остаточной стоимости оборудования на начало

6.3.1. Мая

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ОС о 05 = 3 186000 – 27 000	3 159 000	1 404 000

 

6.3.2. Июня

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ОС о 06 =3 159 000 – 27 000	3 132 000	1 392 000

 

6.3.3. Июля

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ОС о 07 =3 132 000 – 27 000	3 105 000	1 380 000

 

6.4. Балансовая стоимость автомобиля

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
БСа = 100 000 + 1000*18	118 000	100 000

 

6.5. Амортизационные отчисления по автомобилю:

6.5.1. За месяц

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
Ама мес = (118 000*1/10)/12 = 11 800/12	983	833,33

 

6.5.2. За полугодие

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
Ама 6 = 983*2	1 967	1 667

 

6.6. Остаточная стоимость автомобиля на начало:

6.6.1. Апреля

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ОС а 04 = 0	0	0

 

6.6.2. Мая

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ОС а 05 = 118 000	118 000	100 000

 

6.6.3. Июня

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ОС а 06 = 118 000 – 983	117 017	99 167,67

 

6.6.4. Июля

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ОС а 07 = 117 017 – 983	116 033	98 333,24

 

6.7. Арендная плата производственного помещения и офиса за:

6.7.1. Второй квартал

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
АП2 = (182 000/12)*3 = 15 167*3	45 500	32 000

 

6.7.2. Полугодие

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
АП6 = 45 500 + 45 500	91 000	64 000

 

6.8. Расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) за полугодие

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
Мспис6 = (2 800 000*20%) + 280 000 = 560 000 + 280 000	840 000	300 000

 

6.9. Расчет расходов на оплату труда и единого социального налога за полугодие

6.9.1. Оплата труда основных (производственных) рабочих за произведенную продукцию (списанную на себестоимость)

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ОТ о спим6 = (1 960 000*20%) + 196 000= 392 000 + 196 000	588 000	480 000

 

6.9.2. Оплата труда работающих вспомогательных рабочих и служащих

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ОТ вс 6 = (1 509 000*25%) + 251 500 = 377 250 + 251 500	628 750	625 000

 

6.9.3. Оплата труда шофера

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ОТ ш 6 = (8 000 + 100*18)*3 = 9 800*3	29 400	24 000

 

6.9.4. Всего оплата труда работников фирмы (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шофера)

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ОТ 6 = 588 000 + 628 750 + 29 400	1 246 150	1 129 000

6.9.5.

6.9.6. Единый социальный налог на заработную плату работников фирмы (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шофера)

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ЕСН 6 = 1 246 150*26%	323 999	293 540

 

6.10. Прочие общехозяйственные расходы за полугодие

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
Рпр 6 = (89 000*25%) + 8 900= 22 250+ 8 900	31 150	28 000

 

6.11. Расходы на покупку бензина за полугодие

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
Рбн 6 = 16 000 + 200*18	19 600	16 000

 

6.12. Авансовые платежи транспортного налога за полугодие

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ТН 6 = (70+18)*5/12*3 = 88*5/12*3 = 400/12*3 = 37*3	110	88

 

6.13. Расчет налога на имущество за полугодие

6.13.1. Средняя стоимость имущества

		По состоянию на первое число месяца
		01		02	03	04	05	06	07
Оборудование
Остаточная стоимость	N=18		0	3240000	3213000	3186000	3159000	3132000	3105000
	N = 0		0	1440000	1428000	1416000	1404000	1392000	1380000
Автомобиль
Остаточная стоимость	N=18		0	0	0	0	118000	117077	116033
	N = 0		0	0	0	0	100000	99167	98333
Всего
Остаточная стоимость	N=18		0	3240000	3213000	3186000	3277000	3249077	3221033
	N = 0		0	1440000	1428000	1416000	1504000	1491167	1478333
Расчет								Результат
								N = 18	N = 0
Сим 6 = (0 + 3240000 + 3213000 + 3186000 + 3277000 + 3249077 + 3221033)/7								2769436	1251071

 

6.13.2. Налог на имущество

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
Ним 6 = (2 769 436 *2,2%*1/4) + 13 254 = 15 232 + 13 254	28 486	13 762

 

6.14. Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, за полугодие

Смета расходов	Результат
	N = 18	N = 0
Амо 6	135 000	60 000
Ама 6	1 967	1 667
АП6	91 000	64 000
М спис6	840 000	300 000
ОТ 6	1 246 150	1 129 000
ЕСН6	323 999	293 540
ТН6	100	88
Рбн 6	19 600	16 000
Рпр 6	31 150	28 000
Ним 6	28 455	13 762
Р6	2 717 461	1 906 057

 

6.15. Расчет налога на прибыль за полугодие

6.15.1. Налогооблагаемая прибыль

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
НОП 6 = 2 842 944 – 2 717 461	125 483	43 944

 

6.15.2. Налог на прибыль

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
НП 6 = 125 483*20%	25 096	10 546

 

6.16. Расчет НДС за 2 квартал

6.16.1. НДС, полученный от реализации продукции

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
НДСвых 2 = 1 895 296 *18%	341 153	234 000

 

6.16.2. НДС, уплаченный при выплате арендной платы

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
НДСвх ар2 = 45 500*18%	8 190	5 760

 

6.16.3. НДС, уплаченный при закупке материалов

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
НДСвх м зак2 = (2 800 000*20%)*18% = 560 000*18%	100 800	36 000

 

6.16.4. НДС, уплаченный при покупке автомобиля

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
НДСвх авт2 = 118 000*18%	21 240	18 000

 

6.16.5. НДС, начисляемый в бюджет

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
НДС б 2 = 341 153 – (8 190 + 100 800 + 21 240) = 341 153 – 122 930	210 923	174 240

6.17. НДС, начисляемый в бюджет за 6 месяцев

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
НДС б 6 = 210 923 + (-521 613)	-310 690	-9 720

 

6.18. Результаты расчета налогов

Наименование налога		Начислено за
		I квартал	II квартал	полугодие
ЕСН	N = 18	116 350		323 999
	N = 0	106 600		293 540
Налог на имущество	N = 18	13 254		28 485
	N = 0	5 891		13 762
Налог на прибыль	N = 18	0		25 096
	N = 0	-8 756		10 546
НДС	N = 18	-521 613	210 923	-310 690
	N = 0	-183 960	174 240	-9 720
Транспортный налог	N = 18		110	110
	N = 0		88	88

 

7. Расчет налогов за 9 месяцев т.г.

7.1. Доход (выручка от реализации продукции) за:

 

7.1.1. Третий квартал

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
Д 3 = 9 476 480*30%	2 842 944	1 625 000

 

7.1.2. Девять месяцев

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
Д 9 = 2 842 944 + 2 842 944	5 685 888	3 575 000

7.2. Амортизационные отчисления по оборудованию за 9 месяцев

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
Амо 9 м = 135 000 + (27 000*3) = 135 000 + 81 000	216 000	96 000

 

7.3. Остаточная стоимость оборудования на начало:

7.3.1. Августа

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ОС о 08 = 3 105 000 – 27 000	3 078 000	1 368 000

 

7.3.2. Сентября

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ОС о 09 = 3 078 000 – 27 000	3 051 000	1 356 000

 

7.3.3. Октября

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ОС о 10 = 3 051 000 – 27 000	3 024 000	1 344 000

 

7.4. Амортизационные отчисления по автомобилю за 9 месяцев

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
Ама 9 = 1 967+ (983*3) = 1 967 + 2 949	4 917	4 176

 

7.5. Остаточная стоимость автомобиля на начало:

7.5.1. Августа

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ОСТ а 08 = 116 033 – 983	115 050	97 500

 

7.5.2. Сентября

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ОСТ а 09 = 115 050 – 983	114 067	96 667

 

7.5.3. Октября

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ОСТ а 10 = 114 067 – 983	113 083	95 833

 

7.6. Арендная плата:

7.6.1. За третий квартал

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
АП 3 кв = (182 000/12)*3	45 500	32 000

 

7.6.2. За 9 месяцев

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
АП 9 = 45 500 + 45 500 + 45 500	136 500	96 000

 

7.7. Расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) за 9 месяцев

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
М спис9 = (2 800 000*25%) + 840 000 = 700 000 + 840 000	1 540 000	550 000

 

7.8. Расчет расходов на оплату труда и единого социального налога за 9 месяцев

7.8.1. Оплата труда основных (производственных) рабочих за произведенную продукцию (списанную на себестоимость) за 9 месяцев

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ОТ о 9 = (1 960 000*25%) + 588 000 = 490 000 + 588 000	1 078 000	880 000

 

7.8.2. Оплата труда вспомогательных рабочих и служащих за 9 месяцев

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ОТ вс 9 = (1 509 000*25%) + 628 750 = 377 250 + 628 750	1 006 000	1 000 000

 

7.8.3. Оплата труда шофера за 9 месяцев

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ОТ ш 9 = 29 400 + 29 400	58 800	48 000

 

7.8.4. Оплата труда работников фирмы (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шофера) за 9 месяцев

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ОТ 9 = 1 078000 + 1 006 000 + 58 800	2 142 800	1 928 000

 

7.8.5. Единый социальный налог на заработную плату работников фирмы (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шофера) за 9 месяцев

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ЕСН 9 = 2 142 800*26%	557 128	501 280

 

7.9. Прочие общехозяйственные расходы за 9 месяцев

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
Рпр 9 = (89000*25%) + 31 150=22 250 + 31 150	53 400	48 000

 

7.10. Расходы на покупку бензина за 9 месяцев

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
Рбн 9 = (16 000 + 200*18)+19 600 = 19 600 + 19 600	39 200	32 000

 

7.11. Авансовые платежи транспортного налога за 9 месяцев

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
ТН 9 =((70+18)*5/12*3) + 110 = 110 + 110	220	175

 

7.12. Расчет налога на имущество за 9 месяцев

7.12.1. Средняя стоимость имущества за 9 месяцев (Продолжение, начало – см. п. 2.13.1.)

		По состоянию на первое число месяца
		08	09	10
Оборудование
Остаточная стоимость	N = 18	3078000	3051000	3024000
	N = 0	1 368 000	1365000	1344000
Автомобиль
Остаточная стоимость	N = 18	115 050	114 067	113 083
	N = 0	97 500	96 667	95 833
Всего
Остаточная стоимость	N = 18	3 193 050	3 165 067	3 137 083
	N = 0	1 465 500	1 452 667	1 439 833
Расчет			Результат
			N = 18	N = 0
Сим 9 = (19 386 050 + 3 193 050 + 3 165 067 + 3 137 083)/10			2888125	1311550

 

7.12.2. Налог на имущество за 9 месяцев

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
Ним 9 = (2 888 125*2,2%*1/4) + 28 485 = 15 855 + 28 485	44 370	21 641

 

7.13. Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, за 9 месяцев

Смета расходов	Результат
	N = 18	N = 0
Амо 9	216 000	96 000
Ама 9	4 917	4 167
АП9	136 500	96 000
М спис9	1 540 000	550 000
От 9	2 142 800	1 928 000
ЕСН9	557 128	501 280
ТН 9	220	175
Рбн9	39 200	32 000
Рпр9	53 400	48 000
Ним9	44 370	21 641
Р9	4 734 535	3 277 263

 

7.14. Расчет налога на прибыль за 9 месяцев

7.14.1. Налогооблагаемая прибыль

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
НОП 9 = 5 685 888 – 4 734 535	951 353	297 738

 

7.14.2. Налог на прибыль

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
НП 9 = 951 353*20%	190 270	71 457

 

7.15. Расчет НДС за 3 квартал

7.15.1. НДС, полученный от реализации продукции

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
НДСвых 3 = 2 842 944*18%	511 730	292 500

 

7.15.2. НДС, уплаченный при выплате арендной платы

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
НДСвх ар3 = 45 500*18%	8 190	1 760

 

7.15.3. НДС, уплаченный при закупке материалов

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
НДСвх м зак 3 = (2 800 000*30%)*18% = 840 000*18%	151 200	54 000

 

7.15.4. НДС, начисляемый в бюджет

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
НДСвхб3 = 511 730 – (8 190 + 151 200) = 511 730 – 159 390	352 340	232 740

 

7.16. НДС, начисляемый в бюджет за 9 месяцев

Расчет	Результаты
	N = 18	N = 0
НДС б 9 = 352 340 – 310 690	41 650	223 020

 

7.17. Результаты расчета налогов за рассматриваемые периоды (Продолжение, начало – см. п. 2.18.)

Наименование налога		Начислено за
		полугодие	III квартал	9 месяцев
ЕСН	N = 18	323 999		557 128
	N = 0	293 540		501 280
Налог на имущество	N = 18	28 485		44 370
	N = 0	13 762		21 641
Налог на прибыль	N = 18	25 096		190 270
	N = 0	10 546		71 457
НДС	N = 18	-310 690	352 340	41 650
	N = 0	-9 720	232 740	223 020
Транспортный налог	N = 18	110		220
	N = 0	88		175

 

 

Заключение

 

Исходя из поставленных перед собой целей и задач по рассмотрению общих правил расчета, уплаты, определения объекта, налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость и применению данного порядка на практике мной были сделаны определенные выводы.

Ознакомившись с общим положением НДС, я рассмотрела что является объектом при уплате данного налога и при каких видах деятельности налогоплательщик освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость так же порядок учета и расчета налога. Изучив теорию всего вышеперечисленного у меня не возникло никаких вопросов, все кажется довольно понятным.

Однако, так как задачей моей работы являлось выявить недостатки налогового законодательства возникающие на практике мне пришлось углубиться в данную тему. При изучении которой мной были выявлены противоречия в налоговом законодательстве. В соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров налогоплательщик дополнительно к их цене обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. Согласно распространенному мнению данная норма означает, что сумма НДС уплачивается покупателем продавцу сверх цены товара в качестве самостоятельного вида платежа.

В то же время из законодательного определения налога (ст. 8 НК РФ) и порядка исполнения обязанности по его уплате (ст. 45 НК РФ) можно сделать вывод, что налог – это денежные средства, уплачиваемые в бюджетную систему Российской Федерации, а не перечисляемые покупателем продавцу за товар.

Абзац 2 п. 4 ст. 168 НК РФ фактически запрещает налогоплательщикам использовать какой-либо иной способ прекращения обязательства по оплате товара в части, составляющей сумму налога, помимо перечисления денег. Но это обязательство входит в гражданско-правовые правоотношения, которые НК РФ не регулирует, он может лишь определять налоговые последствия таких правоотношений. У меня возникает вопрос: какова природа обязанности по уплате НДС платежным поручением, установленной НК РФ? Возникновение таких ситуаций на мой взгляд не допустимо, поэтому законодателю следует рассмотреть данный вопрос глубже. Следует создать какой либо нормативный документ разъясняющий все нюансы связанные с расчетами и уплатой НДС, тем самым, устранив двойственность толкования закона и уменьшить количество дел рассматриваемых в судах.