Сущность и типы краткосрочных активов
Содержание
Введение Глава 1 Теория проведения аудита краткосрочных активов 1.1 Сущность и типы краткосрочных активов 1.2 Этапы аудита Глава 2. Практика проведения аудита краткосрочных активов 2.1 Проверка касс и счетов 2.2 Аудит инвестиций и оформление результатов 2.3 Проверка расчетов с дебиторами 2.4 Методы проверки запасов Заключение Список использованной литературы
Введение
Данная тема является на сегодняшний день актуальной и своевременной. В послании Президента Республики Казахстан к своему народу «Казахстан 2030» подчеркивается, что конечной целью развития нашей страны является экономический рост, что приоритет экономического роста «будет одним из самых важных и сегодня, и завтра, и в течение следующих тридцати лет». Важную роль в этом достижении играет информация, развитие которой «окажет воздействие не сколько на экономический рост, но и на социальную сферу, а также интеграцию Казахстана в международное сообщество». В условиях формирования рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета, которая всегда нуждается в проверке аудиторами. Краткосрочные активы являются важным объектом аудита, основное предназначение которого заключается в установлении достоверности ее данных. Аудит, как новая отрасль научных знаний остро нуждается в дальнейшей разработке теоретического и особенно практических вопросов. Сегодня аудит - это системный процесс получения и оценки данных о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, который призван установить уровень соответствия действий и событий определенному критерию для представления результатов заинтересованным лицам. Основная цель аудита - выражение независимого мнения о достоверности и объективности составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями, установленными законодательством Республики Казахстан, а также экспертиза оценки состояния бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля, анализ финансовой отчетности и разработка предложений по укреплению рыночной устойчивости предприятия, консультирование по вопросам интересующим клиента, а также оценка аудиторского риска и составление аудиторских процедур, необходимых для снижения его до допустимо низкого уровня. Конечной целью аудита является анализ финансового положения и рыночной устойчивости хозяйствующего субъекта, его достоверности и деловой активности. Аудит краткосрочных активов является одним из самых сложных вопросов аудита на данный момент, потому что именно в данном разделе допускается больше всего умышленных или обычных ошибок. Для выживания и развития предприятия необходимо максимально четко и эффективно управлять его финансовыми активами. Любая ценность материального или нематериального характера, который фигурирует в процессе таких отношений, представляет интерес лишь в том случае, если владение ею оказывает содействие достижению какой-то цели, прежде всего экономического характера. В связи с выше изложенным, раскрытие темы «Аудит краткосрочных активов» является на сегодняшний день актуальной. Раскрытие данной темы является не только актуальной, но и имеющей большое значение для благосостояния жителей нашей республики. Целью данной курсовой работы является наиболее полно и ясно осветить вопросы учета и аудита краткосрочных активов на предприятии, раскрыть вопросы сохранности краткосрочных активов и их движение. В качестве методологической базы для написания данной работы послужили государственные программы, Указ Президента о бухгалтерском учете и нормативно – правовые акты, плюс литература экономического характера.
Глава 1 Теория проведения аудита краткосрочных активов Сущность и типы краткосрочных активов
В соответствии с МСФО, актив - это ресурс, контролируемый предприятием в результате прошлых событий, от которого ожидается поступление будущих экономических выгод на предприятие. Будущая экономическая выгода, заключенная в активе - это потенциал, который войдет, прямо или косвенно, в поток денежных средств или эквивалентов денежных средств предприятия. Актив признается в балансе, и актив имеет себестоимость или стоимость, которую можно достоверно определить. По срокам погашения активы можно подразделить на: - долгосрочные (более одного года): - текущие или краткосрочные (до одного года). Согласно МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» актив должен классифицироваться как краткосрочный (текущий) актив, если : 1) его предполагается реализовать или держать для продажи или использования в нормальных условиях операционного цикла компании; 2) он содержится главным образом в коммерческих целях; 3) его предполагается реализовать в течение 12 месяцев с отчетной даты: 4) он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов (как определено МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств»), не имеющих ограничений на обмен или использование для погашения обязательств по крайней мере на протяжении 12 месяцев с даты баланса. Все прочие активы должны классифицироваться как долгосрочные. К краткосрочным активам относятся следующие статьи: - запасы независимо от срока их переработки и реализации; - денежные средства. Денежные средства, на использование которых наложены ограничения, включаются в краткосрочные активы, если ограничения будут сняты в течение одного года; - краткосрочные финансовые инвестиции с указанием текущей стоимости, если она отличается от их балансовой стоимости; - дебиторская задолженность, которая будет получена в течение одного года от отчетной даты. Краткосрочные активы представлены в бухгалтерском балансе в порядке ликвидности. Четыре основных элементов в разделе текущих активов: денежные средства, краткосрочные инвестиции, дебиторская задолженность, запасы. Денежные средства отражаются по номинальной стоимости, краткосрочные инвестиции - по рыночной стоимости или по наименьшей из двух оценок: себестоимости или рыночной стоимости, дебиторская задолженность - по оцененной сумме ожидаемого возмещения (начальная стоимость за минусом корректировок на сомнительные долги, денежных скидок, возврата проданных товаров), запасы - по себестоимости или по наименьшему из значений рыночной стоимости и себестоимости.
Этапы аудита
Понятие и цели аудита денежных средств Кассовая наличность и остаток на банковском счете являются ликвидными активами, которые представлены: - Денежные знаки и монеты; - Текущие счета в банке; - Депозитные счета в банке. Денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов предприятия. Они носят массовый и распространенный характер. Подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений. В связи с чем обычно ожидается, что внутренний контроль денежных средств ведется очень тщательно. Правильная организация процедур контроля по направлениям позволит обеспечить: - Денежная наличность представляет собой все купюры и монеты, текущий счет и другие банковские счета на имя клиента; - Кассовый остаток точно отражает разницу между поступлениями и выплатами; - Кассовые остатки точно отражают все наличные деньги, средства в пути и хранящиеся у третьих сторон; - Наличные средства специального назначения классифицированы в балансовом отчете для правильного представления ограниченных прав и обязательств; - Все ограничения на использование наличных средств раскрываются, и можно получить точное представление и раскрытие информации в финансовых отчетах. Цели аудита денежных средств заключаются в получении разумной гарантии того, что: - Зарегистрированные наличные деньги на руках и в финансовых учреждениях фактически существуют в точности и в полном объеме, и клиент имеет законное право владения ими на дату составления баланса; - Вся кассовая наличность ликвидна, например, иностранная валюта на руках или на депозитах в финансовых учреждениях, в других странах правильно оценена; -Наличность ограничена нормативными сроками и ее предстоящим использованием и правильно идентифицирована и раскрыта; -Денежные поступления, расходы и переводы между банковскими счетами учтены в положенное время. При этом необходимо помнить, что операции по движению денежных средств проверяются сплошным методом. При этом особое внимание должно быть уделено вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей. Понятие, цели и задачи аудита краткосрочных инвестиций Инвестиции – это активы, которыми владеет субъект в целях получения дохода, прироста инвестированного капитала или получения прочей выгоды, например: процентов, роялти, дивидендов, арендной платы, доходов в результате коммерческих отношений Финансовыми инвестициями считаются вложения в ценные бумаги сторонних организаций, процентные облигации государственных и местных займов, а также займы предоставленные другим юридическим и физическим лицам. Целью проведения аудита инвестиций является установления соответствия при меняемой методики учета и налогообложения операций, связанных с формированием и использованием инвестиций, нормативно-правовым актам, действующим в РК в проверяемом периоде, чтобы сформировать мнение о достоверности финансовой отчетности. Для достижения поставленной цели в процессе проведения аудита решаются следующие основные задачи: - проверка правильности отнесения активов хозяйствующего субъекта к инвестициям; - разграничение в учете инвестиций по признакам и классификации; - проверка правильности формирования стоимости инвестиций при их постановке на учет; - проверка правильности учета операций; - анализ состояния синтетического и аналитического учета инвестиций; - оценка полноты и правильности отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Финансово- инвестиционные операции обычно немногочисленны, но значительны по величине отдельных сделок, поэтому такую операцию следует оценивать отдельно. Для предварительной оценки риска внутреннего контроля при получении сведений о состоянии учета и контроля необходимо использовать систему тестов. Результаты тестирования могут помочь аудитору оценить состояние внутреннего контроля, определить направление аудиторской проверки, установить последовательность действий, источники получения необходимых доказательств. В целях упорядочения мероприятий и сокращения аудиторского риска необходимо разработать программу проверки инвестиций. Понятие, цели и задачи аудита дебиторской задолженности Дебиторская задолженность — это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности предприятия. По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность с подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся остатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные и неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.). Цель аудита дебиторской задолженности – достижение уверенности в том, что задолженность контрагентов и задолженность перед контрагентами числятся на счетах учета в реальных значениях. Данная процедура – одна из важнейших в аудите расчетов с поставщиками и подрядчиками, так как операции, например, с кредиторской задолженностью и погашением ее наличными денежными средствами представляют возможность для мошенничества, растрат и искажений финансовой отчетности. Основными задачами, стоящими перед аудиторами при проверке дебиторской задолженности, являются: - проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности; - проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины: - проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличия оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления; - проверка своевременности и правильности оформления и представления претензий дебиторам, а также организации контроля за движением их дел и проверка порядка организации взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений; - разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности. Аудитор знает типичные совершения и сокрытия подобных действий. Наиболее значительных размеров мошенничество может достигать при осуществлении закупочных операций. Нарушения при закупках сырья могут быть как простыми (например, предъявление в качестве оправдательных документов накладных и счетов фиктивных фирм, что легко выявляется в ходе инвентаризации и сверок расчетов), так и очень сложными, которые почти невозможно вскрыть при помощи аудиторской проверки, когда мошенничество осуществляется по взаимной договоренности должностных лиц обеих сторон сделки в целях обеспечения неверных кассовых выплат. Аудит расчетов с дебиторами включает проверку: - наличия необходимых первичных документов, договоров, расчетных документов, актов сверки расчетов, документов о проведении взаимозачетов, актов приемки-передачи векселей и т.д.; - соответствия данных первичных документов данным аналитического учета, взаимного соответствия данных аналитического и синтетического учета, финансовой отчетности; - наличия инвентаризации расчетов согласно учетной политике организации или законодательству; - мер по взысканию дебиторской задолженности; - своевременности списания просроченной задолженности на финансовые результаты; - правомерности и своевременности отражения в учете прекращения обязательств неденежными формами расчетов (зачет, векселя, отступное, уступка права требования и т.д.). При аудите расчетов устанавливают причины расхождений данных учета с данными актов сверок, размеры просроченной задолженности, задолженности с истекшим сроком исковой давности, числящейся в учете, истоки возникновения наибольших сумм задолженности. Целесообразно также проанализировать структуру дебиторской задолженности в динамике. Понятие, цели и задачи аудита запасов Активы, принадлежащие компании, подразделяются на две группы. Одна группа представляет финансовые активы, рассмотренные выше, которые легко преобразуются в средство платежа. Другая — представляет неосуществленные расходы, которые пока невозможно соотнести с доходами компании. Среди них в мировой практике выделяются материальные запасы: запасы, сырье, полуфабрикаты и готовая продукция. Запасы — это все товары компании, приобретенные для перепродажи, в том числе товары в пути. Запасы обладают меньшей степенью ликвидности, чем финансовые активы. Основной целью аудита является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению запасов нормативным документам, действующим в РК в проверяемом периоде для того, чтобы выявить имеющиеся ошибки или нарушения и степень их влияния на достоверность финансовой отчетности. Достижение основной цели аудита обеспечивается путем достижения отдельных (более конкретных) подцелей аудита: - Запасы представляют собой все сырьевые материалы, незавершенное производство и готовую продукцию, которыми владеет компания, в том числе находящиеся на своем складе, во внешнем хранилище, в пути или на территории комиссионера (переданные по консигнации); - Аналитические регистры непрерывного учета математически точны и соответствуют синтетическим счетам учета запасов в Главной книге; - Регистры непрерывного учета или описи запасов в натуре полностью документируют запасы, которыми владеет компания; - Зафиксированные в документах запасы существуют в пригодном для продажи состоянии и представляют имущество (собственность), которое должным образом хранится; - Запасы, имеющие в наличии являются собственностью компании, на счетах не отражены товары, являющиеся собственностью других компаний. - Запасы точно оцениваются принятым методом движения затрат по принципу меньшего значения (стоимости или рыночной цены). Устаревшие и неходовые товары указываются отдельно; - Запасы точно классифицированы; - Представлена информация обо всех обязательствах по запасам; - Даются соответствующие пояснения по поводу основных видов запасов, метода оценки, передачи запасов в залог. Основными задачами аудита запасов являются: 1. Оценка состояния синтетического и аналитического учета запасов; 2. Оценка полноты отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности; 3. Проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с движением запасов. 4. Исходя из целей и решаемых задач, объектами аудита запасов являются следующие укрупненные статьи баланса: сырье и материалы, незавершенное производство и готовая продукция.
Популярное: Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация... Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной... Почему стероиды повышают давление?: Основных причин три... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (213)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |