Учет прочей дебиторской задолженности

Учет прочей дебиторской задолженности ведется на счетах подраздела "Прочая дебиторская задолженность", в который входят следующие счета:

1420 "Налог на добавленную стоимость к возмещению";

1270 "Начисленные проценты";

1251 "Задолженность работников и других лиц";

1284 "Прочие".

Haлог на добавленную стоимость к возмещению (счет 1420). Для отражения в бухгалтерском учете расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС) к возмещению используется счет 1420 "Налог на добавленную стоимость к возмещению".

По дебету счета 1420 отражаются суммы налога на добавленную стоимость по акцептованным счетам за приобретенные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в корреспонденции с кредитом счетов 3310 ''Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 3397 "Прочие".

Налог на добавленную стоимость относится в зачет по полученным товарам, работам, услугам, используемым в целях облагаемого оборота в случае, если:

— получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком налога на добавленную стоимость;

— поставщиком, являющимся плательщиком НДС в Республике Казахстан, выставлен счет-фактура на реализованные товары (работы, услуги).

Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является:

— сумма налога, подлежащего уплате поставщикам по выставленным счетам-фактурам (оформленным в соответствии с действующим законодательством) с выделенным в них налогом на добавленную стоимость:

~ уплаченная сумма налога, указанная в грузовой таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством;

— сумма налога, указанная в платежном документе, подтверждающем уплату налога;

— сумма налога, указанная в проездном билете, выдаваемом на железнодорожном или авиационном транспорте;

— сумма налога, указанная в документах, применяемых поставщиком коммунальных услуг, расчеты за которые производятся через банки;

— в случае приобретения товаров (работ, услуг) за наличный расчет - сумма налога, указанная в чеке контрольно-кассовой машины.

Налог на добавленную стоимость не относится в зачет, если подлежит уплате в связи с получением: — товаров (работ, услуг) связанных l- проведением мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности;

— зданий (части здания) жилищного фонда, за исключением зданий, используемых под гостиницу:

— легковых автомобилей, приобретаемых в качестве основных средств:

— товаров (работ, услуг), используемых на ремонт арендуемых зданий жилищного фонда (кроме случаев, когда расходы на ремонт возмещаются арендодателем),

— безвозмездно полученного имущества (товаров, работ, услуг) (кроме имущества, полученного из-за пределов Республики Казахстан, по которому уплачен НДС при импорте).

По истечении отчетного периода, установленного для сдачи декларации по налогу на добавленную стоимость (месяц, квартал), суммы разрешенного зачета по налогу на добавленную стоимость, учтенные по счету 1420 "Налог на добавленную стоимость к возмещению", подлежат списанию в дебет счета 3130 "Налог на добавленную стоимость". Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета, если полученные товары, основные средства, были утрачены, испорчены, использованы не в целях предпринимательской деятельности или поставщикам выдан счет-фактура, оформленным с нарушением требований действующего законодательства, путем отражения операции по дебету счета 3130 "Налог на добавленную стоимость" и кредиту счета 1420 "Налог на добавленную стоимость к возмещению" сторно В этом случае, суммы со счета 1420 "Налог на добавленную стоимость к возмещению" списываются либо на расходы предприятия (порча, утрата), либо включаются в стоимость товаров (основных средств) при отсутствии счета-фактуры или его ненадлежащего оформления.

Начисленные проценты учитываются на счете 1270 "Начисленные проценты". Этот счет содержит информацию о дебиторской задолженности по начисленным процентам (по предоставленным займам, векселям, аренде основных средств и др.). Начисление процентов, причитающихся к получению, отражается по дебету счета 1270 "Начисленные проценты" и кредиту счета 6110 "Дивиденды по акциям и доходы в виде процентов". Оплата начисленных процентов отражается по дебету счетов 1040 "Наличность на расчетном счете", 1010 "Наличность в кассе в национальной валюте", 1050 "Наличность на валютном счете внутри страны" и др. и кредиту счета 1270 "Начисленные проценты".

Аналитический учет по счету 1270 "Начисленные проценты" ведется по предприятиям-займополучателям. векселедателям, арендаторам и т.д. и времени возникновения задолженности по процентам в ведомости, имеющей форму оборотной ведомости.

Задолженность работников и других лиц (счет 1251). На данном счете учитываются следующие виды дебиторской задолженности: по расчетам с подотчетными лицами; по предоставленным работникам займам; по возмещению материального ущерба.

Прочая дебиторская задолженность (счет 1284). Данный счет предназначен для обобщения информации о прочей дебиторской задолженности по арендным обязательствам к поступлению, излишне перечисленным суммам в бюджет и во внебюджетные организации, суммам претензий, предъявленных поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям и иным юридическим лицам за обнаруженные несоответствия, недостачи товарно-материальных запасов сверх норм естественной убыли, штрафы, пени, неустойки.