Исправление ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности
|
| 5.1.
| Ошибка в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности
| Под ошибкой понимается неправильное отражение или не отражение фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.
| п. 2.1. Глава 2 Положения Банка России № 612-П от 25.10.2017г. «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями»
|
| 5.2.
| Не относятся к ошибкам
| Неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (не отражения) таких фактов хозяйственной жизни.
| п. 2.2. Глава 2 Положения Банка России № 612-П от 25.10.2017г. «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями»
|
| 5.3.
| Ошибка, допущенная в текущем отчетном году, выявленная до окончания текущего отчетного года.
| Исправляется бухгалтерскими записями в день выявления.
| п. 2.5. Глава 2 Положения Банка России № 612-П от 25.10.2017г. «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями»
|
| 5.4.
| Ошибка, допущенная в отчетном году, выявленная после окончания отчетного года, но до даты составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за этот год.
| Исправляется бухгалтерскими записями в соответствии со счетами по учету доходов и расходов прошлого года.
| п. 2.6. Глава 2, Глава 19 Положения Банка России № 612-П от 25.10.2017г. «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями»
|
| 5.5.
| Дата составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
| Дата подписания экземпляра отчетности на бумажном носителе руководителем организации.
| п. 2.6. Глава 2 Положения Банка России № 612-П от 25.10.2017г. «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями»
|
| 5.6.
| Несущественная ошибка, выявленная после окончания отчетного года, но до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год
| Исправляется организацией бухгалтерскими записями в корреспонденции со счетами по учету доходов и расходов прошлого года.
| п. 2.7. Глава 2, Глава 19 Положения Банка России № 612-П от 25.10.2017г. «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями»
|
| 5.7.
| Несущественная ошибка, выявленная после даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год, но до даты утверждения такой отчетности.
| Исправляется организацией в день выявления бухгалтерскими записями текущего года на счетах по учету доходов и расходов NN 710-719.
| п. 2.9. Глава 2 Положения Банка России № 612-П от 25.10.2017г. «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями»
|
| 5.8.
| Несущественная ошибка, выявленная после даты утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности.
| Исправляется организацией в день выявления бухгалтерскими записями текущего года на счетах по учету доходов и расходов NN 710-719.
| п. 2.10.4 Глава 2 Положения Банка России № 612-П от 25.10.2017г. «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями»
|
| 5.9.
| Понятие существенной ошибки.
| Пропуски или искажения статей считаются существенными, если они по отдельности или в совокупности могли бы повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основании финансовой отчетности.
| пункт 7 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н и приказом Минфина России N 111н.
|
| 5.10.
| Критерии существенности
| Ошибка считается существенной если:
– приводит к изменению общей величины активов (пассивов) на 10% и более. – приводит к изменению группы статей бухгалтерского баланса или отчета о прибылях и убытках на 10% и более.
|
|
| 5.11.
| Существенная ошибка, допущенная до наступления отчетного года, выявленная после окончания отчетного года, но до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год,
| Исправляется организацией бухгалтерскими записями в отчетном году.
| п. 2.8. Глава 2 Положения Банка России № 612-П от 25.10.2017г. «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями»
|
| 5.12.
| Существенная ошибка, допущенная в отчетном году или до наступления отчетного года, выявленная после даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год, но до даты утверждения такой отчетности,
| Влечет за собой пересмотр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
| п. 2.10. Глава 2 Положения Банка России № 612-П от 25.10.2017г. «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями»
|
| 5.13.
| Существенная ошибка, допущенная в отчетном году.
| Исправляется сторнировочной бухгалтерской записью по восстановлению остатков на счетах по учету доходов и расходов прошлого года NN 720-729, сложившихся до переноса остатков на счет N 708 "Прибыль (убыток) прошлого года".
| п. 2.10.1 Глава 2 Положения Банка России № 612-П от 25.10.2017г. «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями»
|
| 5.14.
| Существенная ошибка, допущенная до наступления отчетного года.
| Исправляется путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за отчетный год.
Пересчет сравнительных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляется ретроспективно.
| п. 2.10.2 Глава 2 Положения Банка России № 612-П от 25.10.2017г. «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями»
|
| 5.15.
| Ретроспективное исправление
| Корректировка признания, оценки и раскрытия сумм элементов финансовой отчетности таким образом, как если бы ошибка предыдущих периодов никогда не была допущена.
| п. 5 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»
|
| 5.16.
| Если существенная ошибка была допущена до начала отчетных периодов, представленных в бухгалтерской (финансовой) отчетности,
| Корректировке подлежат вступительные сальдо по статьям активов, обязательств и капитала на начало первого из представленных отчетных периодов.
| п. 2.10.2 Глава 2 Положения Банка России № 612-П от 25.10.2017г. «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями»
|
| 5.17.
| Если определить влияние существенной ошибки на один или более предшествующих отчетных периодов, представленных в бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год, невозможно.
| Корректируется вступительное сальдо по статьям активов, обязательств и капитала на начало того из представленных в бухгалтерской (финансовой) отчетности периодов, пересчет за который возможен.
| п. 2.10.2 Глава 2 Положения Банка России № 612-П от 25.10.2017г. «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями»
|
| 5.18.
| Существенная ошибка, допущенная в отчетном году или до наступления отчетного года, выявленная после даты утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности.
| Исправляется путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за отчетный год.
Пересчет сравнительных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляется ретроспективно.
Утвержденная бухгалтерская (финансовая) отчетность за отчетный год и (или) год, предшествующий отчетному, не подлежит пересмотру, замене и повторному представлению пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности.
| п. 2.11 Глава 2 Положения Банка России № 612-П от 25.10.2017г. «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями»
|
| 6.
|
Общие положения бухгалтерского учета финансовых инструментов
|
| 6.1.
| Первоначальное признание финансового актива и финансового обязательства
| Оцениваются организацией по цене сделки, включая затраты по сделке.
| п. 3.1 Глава 3 Положения Банка России № 612-П от 25.10.2017г. «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями»
|
| 6.2.
| Цена при первоначальном признании
| На дату первоначального признания цена сделки соответствует справедливой стоимости финансового актива и обязательства, если договор не содержит условий по отсрочке платежа, превышающей сроки расчетов для аналогичных договоров, и совершается по рыночной процентной ставке.
| п. 3.2 Глава 3 Положения Банка России № 612-П от 25.10.2017г. «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями»
|
| 6.3.
| Первоначальное признание
| В случае если договор совершается с отсрочкой платежа, превышающей сроки расчетов для аналогичных сделок, или совершается по нерыночной процентной ставке, отдельная некредитная финансовая организация должна оценивать долговые финансовые активы и обязательства по приведенной стоимости будущих выплат, дисконтированных по рыночной процентной ставке в качестве эффективной процентной ставки.
| п. 3.2 Глава 3 Положения Банка России № 612-П от 25.10.2017г. «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями»
|
| 6.4.
| Долговые финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости
| Относятся договоры займа, договоры банковского вклада, долговые ценные бумаги (включая векселя).
| п. 3.3 Глава 3 Положения Банка России № 612-П от 25.10.2017г. «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями»
|
| 6.5
| Долговые финансовые активы, оцениваемые по недисконтированной стоимости
| Относятся денежные средства, удерживаемые беспроцентные векселя сроком погашения до 1 года, торговая дебиторская задолженность сроком погашения до 1 года.
| п. 3.3 Глава 3 Положения Банка России № 612-П от 25.10.2017г. «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями»
|
| 6.6.
| Долговые финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости
| Относятся договоры займа и кредитные договоры, выпущенные облигации и векселя.
| п. 3.4 Глава 3 Положения Банка России № 612-П от 25.10.2017г. «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями»
|
| 6.7.
| Долговые финансовые обязательства, оцениваемые по не дисконтированной стоимости
| Относятся выпущенные беспроцентные векселя сроком погашения до 1 года, кредиторская задолженность за товары, работы, услуги сроком погашения до 1 года. К долговым финансовым обязательствам, оцениваемым по не дисконтированной стоимости не относятся сделки с отсрочкой платежа, превышающей сроки расчетов по аналогичным сделкам.
| п. 3.4 Глава 3 Положения Банка России № 612-П от 25.10.2017г. «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями»
|
| 6.8.
| Финансовые активы и финансовые обязательства учитываются по амортизированной стоимости при выполнении единовременно следующих условий:
| платежи кредитору, предусмотренные финансовым инструментом, оцениваются в валюте, в который финансовый инструмент номинирован;
платежи кредитору, предусмотренные финансовым инструментом, определены фиксированной суммой, либо платеж рассчитывается в течение срока действия инструмента с применением фиксированной или переменной ставки процента или комбинаций фиксированных и переменных ставок при условии, что переменная и фиксированная ставки являются положительными;
платежи кредитору, предусмотренные финансовым инструментом с фиксированной или переменной процентной ставкой, определяются путем умножения процентной ставки за рассматриваемый период на непогашенную основную сумму за тот же период;
финансовый инструмент не содержит условий, приводящих к потере основной суммы долга и процентов, начисленных за текущий или предыдущий периоды;
в случае если финансовый инструмент содержит условие о досрочном погашении, зависящее от наступления будущих событий, такие условия должны обеспечить защиту кредитора от ухудшения платежеспособности должника;
финансовый инструмент не содержит условных положений в отношении платежей кредитору или погашения, за исключением договорных условий о переменной ставке доходности и условий о досрочном погашении.
| п. 3.6 Глава 3 Положения Банка России № 612-П от 25.10.2017г. «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями»
|
| 6.9.
| Долговые финансовые активы сроком погашения более 1 года, условия которых не соответствуют условиям, перечисленным в п. 6.8.
| Подлежат учету как долговые финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
| п. 3.7 Глава 3 Положения Банка России № 612-П от 25.10.2017г. «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями»
|
| 6.10.
| Прекращение признания финансового актива.
| Когда права на потоки денежных средств от данного финансового актива истекают или исполняются в полном объеме или организация передает финансовый актив другой стороне и выполняются требования для прекращения признания.
| п. 3.11 Глава 3 Положения Банка России № 612-П от 25.10.2017г. «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями»
|
| 6.11.
| Если передача не приводит к прекращению признания финансового актива
| Переданный финансовый актив продолжает признаваться в полном объеме и признается финансовое обязательство в отношении полученного возмещения. Данный финансовый актив и финансовое обязательство не взаимозачитываются. В последующие периоды признаются все доходы от переданного финансового актива и все расходы, понесенные по финансовому обязательству.
| п. 3.11 Глава 3 Положения Банка России № 612-П от 25.10.2017г. «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями»
|
| 7.
|
|
|
Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓
|
|
|
Популярное:
©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (215)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...
Система поиска информации
Мобильная версия сайта
Удобная навигация
Нет шокирующей рекламы
|
2019-07-03
215
Обсуждений (0)