Средства Фонда расходуются:

1) на выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, при усыновлении ребенка,

по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг;

2) оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет;

3) оплату путевок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, расположенные на территории Российской Федерации и в санаторно-курортные учреждения в государствах — участниках СНГ, аналогичных которым нет в Российской Федерации, а также на лечебное (диетическое) питание;

4) частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев-профилакториев, имеющих лицензии на право занятия этим видом деятельности (оплата расходов на питание, лечение и медикаменты, заработную плату работников, культурно-массовое обслуживание);

5) частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря, находящиеся на территории Российской Федерации, для детей работающих граждан;

6) оплату проезда к месту лечения и обратно;

7) создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости Фонда на всех уровнях;

8) обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления Фонда;

9) финансирование деятельности подразделений органов исполнительной власти, обеспечивающих государственную защиту трудовых прав работников, охрану труда (включая подразделения надзора и контроля охраны труда) в случаях, установленных за- конодательством;

10) проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда и иные расходы.

Расходование средств Фонда социального страхования на осуществление перечисленных мероприятий может быть изменено (в том числе приостановлено или отменено) федеральным законом о бюджете Фонда на очередной финансовый год.

Средства Фонда используются только на целевое финансирование указанных в Положении о Фонде социального страхования мероприятий. Часть средств Фонда социального страхования, полученных от взимания пеней и наложения финансовых санкций (в размере 20 процентов), образует фонд развития, порядок формирования и расходования средств которого устанавливается Правительством Российской Федерации.

 

 

42 Правовое регулирование финансов предприятий

 

 

Финансы являются одной из важнейших экономических категорий, отражающей экономические отношения в процессе создания и использования фондов денежных средств. В современных условиях выделяются два вида финансов — государственные и частные. Оба понятия схожи по своему содержанию, но имеют разнонаправленное действие.

Понятие финансов (государственных и частных) имеет в своем составе два элемента:

1) совокупность фондов денежных средств;

2) совокупность отношений по формированию, распределению и использованию указанных фондов.

Государственные финансы преследуют своей целью выполнение функций и задач государства. Возникновение частных финансов, или финансов предприятий, продиктовано их значением в современной экономике, а именно:

- во-первых, наличие финансов предприятий необходимо в рыночных условиях, так как они являются залогом стабильного развития государства. Умелая организация финансов предприятий способствует повышению эффективности управления денежными фондами, производительности труда и в целом увеличивает вероятность принятия оптимальных управленческих решений;

- во-вторых, наравне с вышеуказанным, финансы предприятий выступают необходимым условием стабильности всей финансовой системы государства, поскольку формируют ее основу;

- в-третьих, присутствие финансов предприятий как элемента финансовой системы государства обеспечивает выполнение социальной политики.

Следовательно, присутствие финансов предприятий в структуре финансовой системы государства объективно в условиях рыночных отношений, поскольку они представляют собой фундамент, необходимый для существования и развития других элементов (страхования, кредита и бюджетной системы государства).

Современная роль финансов предприятий резко отличается от их роли в советский период, главным отличительным признаком которого являлся хозяйственный расчет. Финансы советских предприятий (кооперативно-колхозные) были ограничены в своем развитии, так как хозяйственный расчет отвергал свободный выбор контрагентов, а инициатива в области ценообразования, планирования, финансирования и распределения прибыли полностью исходила от государства. Применение коммерческого расчета в условиях рыночных отношений является фактором самостоятельного развития финансов предприятий, предоставляя предприятиям свободу в выборе контрагентов, установлении цен, осуществлении планирования своей деятельности и распределении прибыли. Однако финансы предприятий в современных условиях вынуждены развиваться, полагаясь только на свои собственные возможности и ресурсы, – это вызвано действием принципа самофинансирования, одного из ключевых в нынешних условиях организации финансов предприятий.

В целом можно выделить несколько принципов организации финансов предприятий:

1) экономическая самостоятельность в выборе сферы деятельности, изыскании источников средств и направлений их использования и в распределении прибыли;

2) самоокупаемость и самофинансирование. Если самоокупаемость предполагает полное покрытие всех расходов предприятия за счет собственных доходов, то самофинансирование подразумевает, что собственные доходы предприятия должны не только покрывать все расходы, но и являться источником формирования фондов для развития в перспективе. В совокупности данные постулаты означают, что непременным условием существования и развития финансов предприятий является:

Доходы >/ расходы

3) материальная заинтересованность на всех уровнях организации финансов предприятий: трудового коллектива — в полной оплате труда; предприятия — в получении прибыли для своего развития; государства — в своевременном и полном поступлении налогов и сборов, а также в удовлетворении общественных потребностей;

4) экономическая ответственность, сопровождающая весь процесс развития предприятия и проявляющаяся на уровне трудового коллектива в форме вычетов за нарушение нормативных правовых актов, брак в работе, нанесение ущерба предприятию и др., а также на уровне самого предприятия – штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств, несвоевременное перечисление налогов, нарушение исчислений налоговой базы и пр.;

5) формирование финансовых резервов как в обязательном, так и в добровольном порядке, что вызвано высокой долей рисков в рыночной экономике.

Указанные принципы являются общими для организации финансов всех предприятий, равно как и ее механизм. Финансовый механизм представляет собой совокупность элементов, образующих единый аппарат управления финансами предприятий, причем каждый из этих элементов формируется и действует во взаимосвязи с основными принципами организации частных финансов в современных условиях.

В состав финансового механизма входят:

1) правовое обеспечение;

2) нормативное обеспечение;

3) финансовые методы;

4) финансовые рычаги;

5) информационное обеспечение.

Большое значение имеет правовое обеспечение деятельности предприятия. К нему относятся:

- Конституция Российской Федерации;

- Гражданский, Бюджетный и Налоговый кодексы Российской Федерации;

- федеральные законы;

- указы Президента Российской Федерации; - постановления Правительства Российской Федерации;

- нормативные правовые акты министерств и ведомств Российской Федерации.

Роль нормативного обеспечения выполняют отдельные нормативные документы как внутрихозяйственного, так и внутриотраслевого значения (решения вышестоящих организаций, решения самого предприятия — приказы, распоряжения руководителя и др.).

Финансовый метод представляет собой общую форму (направление) воздействия в отличие от финансового рычага, который характеризует конкретный способ действия. Прежде всего необходимо установить метод, а затем рычаг. Совокупность методов и рычагов образует единый инструмент управления, причем предприятие непосредственно может устанавливать некоторые сочетания методов и рычагов или воздействовать на них.

Таким образом, установление того или иного финансового метода позволяет организовать отношения по поводу формирования, распределения и использования фондов денежных средств предприятия, а применение рычага непосредственно влияет на фонды денежных средств.

Информационное обеспечение отражает потоки информации, под воздействием которых предприятие развивается. Все источники информации делятся на внутренние и внешние. Внутренние потоки информации формируются на предприятии, внешние — за его пределами. В условиях рыночных отношений, характеризующихся высокой степенью открытости, влияние внешней информации резко возрастает и оказывает непосредственное действие на организацию финансов предприятий.

Особенности организации финансов предприятий проявляются под воздействием трех ключевых факторов:

1) цели функционирования;

2) организационно-правовой формы;

3) отраслевой принадлежности.

В зависимости от цели функционирования различают ф и н а н сы коммерческих и некоммерческих предприятий. Организация финансов коммерческих предприятий подчинена в первую очередь получению прибыли в отличие от организации финансов некоммерческих предприятий. Организационно-правовые формы также накладывают отпечаток на организацию финансов предприятий, поскольку для некоторых организаций определенной организационно-правовой формы устанавливаются правила по формированию и использованию, например, резервных фондов.

Отраслевая принадлежность отражает характерные особенности деятельности в той или иной отрасли (промышленность, транспорт, сельское хозяйство, торговля и др.). Действие всех факторов на организацию частных финансов наиболее ярко прослеживается в структуре финансов отдельных предприятий.

 

43 Структура финансов предприятий

 

 

Главным отличительным признаком организации финансов предприятий в настоящее время является принцип самоокупаемости, который находит отражение в финансовой отчетности предприятия, а именно в бухгалтерском балансе. Бухгалтерский баланс представляет собой финансовый документ, отражающий формирование и распределение фондов денежных средств предприятия. Сформированные фонды денежных средств предприятия обозначаются в бухгалтерском учете термином пассив, который призван отразить денежные средства, находящиеся лишь в его распоряжении; наоборот, термин актив предполагает конкретные действия предприятия по распределению, вложению имеющихся у него средств. Количественно результаты этих процессов должны быть тождественны.

Каждый из этих элементов (актив и пассив) является частью одного процесса, так как формирование и распределение фондов денежных средств – это составляющие финансовой деятельности предприятия, и имеет свою структуру. В процессе формирования денежных средств предприятия основными источниками их поступления являются:

1) собственные и привлеченные средства;

2) заемные средства.

Пассив включает в себя три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства». В разделе Капитал и резервы отражены собственные и привлеченные средства предприятия, а именно:

- уставный капитал;

- добавочный капитал;

- резервный капитал;

- фонды предприятия;

- целевое финансирование и поступления;

- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Также к собственным средствам относятся «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов», отраженные обособленно в разделе бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства».

Уставный капитал представляет собой законодательно установленный минимальный размер собственных средств предприятия, необходимых для начала его деятельности. Уставный капитал формируется в процессе регистрации предприятия его участниками и, как правило, устанавливается в минимальных размерах оплаты труда (МРОТ).

Например, в соответствии со ст. 26 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» минимальный уставный капитал открытого акционерного общества должен составлять не менее 1000-кратной суммы МРОТ, а закрытого — не менее 100-кратной суммы МРОТ.

Добавочный капитал служит источником пополнения собственных средств и формируется за счет переоценки объектов основных средств, доходов от продажи акций сверх их номинальной стоимости, а также безвозмездных перечислений и др.

Резервный капитал предназначен для погашения убытков, долговых обязательств в случае отсутствия иных средств, а также для выкупа собственных акций у акционеров. Формируется за счет чистой прибыли, причем его размеры, равно как и размеры отчислений, могут устанавливаться законодательно и учредительными документами самого предприятия. Так, п. 1 ст. 35 Федерального закона «Об акционерных обществах» говорит, что резервный капитал должен создаваться в акционерных обществах в размере не менее 5 процентов от его уставного капитала, а размер ежегодных отчислений не может быть менее 5 процентов от чистой прибыли.

Предприятие может создавать фонды, а именно: фонд накопления и фонд потребления. Фонд накопления формируется в основном за счет чистой прибыли и амортизационных отчислений. В основном фонд накопления используется на приобретение и строительство основных средств как производственного (оборудование, цеха), так и непроизводственного назначения (собственная поликлиника, детский сад для детей сотрудников и др.), а также на финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР), подготовку и переподготовку кадров.

Фонд потребления создается в большинстве своем за счет чистой прибыли и направляется на выплату материальной помощи сотрудникам, дивидендов, премий и надбавок, оплату дополнительных отпусков, командировочных и представительских расходов, проезда сотрудников на транспорте, их питания, а также на развитие физкультуры и спорта и др.

Фонды накопления и потребления могут не отражаться в бухгалтерском учете, однако предприятию необходимо осуществлять указанные расходы для развития в перспективе. Средства фонда накопления ориентированы на развитие производственной и социальной сферы деятельности предприятия, из фонда потребления осуществляются расходы, не приносящие прямой выгоды предприятию, например оплата проезда сотрудников на транспорте, их питания, организации отдыха. Однако эти расходы создают оптимальные условия работы и формируют благоприятный имидж предприятия в глазах сотрудников, что необходимо для качественной работы персонала.

Целевое финансирование и поступления, как правило, представляют собой поступления из федерального бюджета или вышестоящих организаций и могут включаться в тот или иной фонд предприятия. Чаще всего указанные средства перечисляются в счет выполнения предприятием работ (оказания услуг). Данная строка в бухгалтерском балансе отражает привлеченные организацией средства, к числу которых помимо бюджетных ассигнований и взносов вышестоящих организаций относятся взносы учредителей и членов трудового коллектива, а также страховые возмещения.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) является финансовым результатом деятельности предприятия за отчетный период и складывается из прибыли (убытка) отчетного периода и прибыли (убытка) предшествующих периодов. При этом прибыль предыдущих периодов образуется за счет уточненных данных об объемах деятельности (например, по незавершенному строительству), убытки же предыдущих периодов в основном вызваны нерациональными расходами в сфере фонда потребления.

Доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов отражают деятельность предприятия в средне- и долгосрочном периоде. Так, резервы предстоящих расходов могут включать в себя: отчисления на гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт, отчисления на производство продукции в предстоящих периодах, стоимость капитального ремонта основных средств, затраты по ремонту продукции, возвращенной потребителями в течение гарантийного срока, потери от брака продукции, задолженность подрядчикам за выполненные работы и др. Доходы будущих периодов включают в себя: сумму незавершенного производства, безвозмездно принятого (в том числе по договору дарения) от других организаций или физических лиц, безвозмездные поступления наличных денежных средств, долговых ценных бумаг других организаций, часть доходов, которые относятся к будущим отчетным периодам, суммы недостач ценностей, признанные виновными лицами или присужденные к взысканию судом и др. По своему содержанию указанные фонды являются собственными средствами предприятия и представляют собой дополнительный источник финансовых ресурсов.

Заемными средствами считаются средства, переданные предприятию на базе основных принципов кредитования — возвратности, срочности и платности. Заемные средства группируются в разделы баланса Долгосрочные обязательства и Краткосрочные обязательства по принципу срочности: в раздел «Долгосрочные обязательства» включены заемные средства со сроком погашения более 12 месяцев, в раздел «Краткосрочные обязательства» – до 12 месяцев. В разделе долгосрочных обязательств находятся преимущественно займы и кредиты, среди краткосрочных обязательств кроме самой распространенной формы заимствования – займов и кредитов – присутствуют кредиторская задолженность, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

Кредиторская задолженность предприятия может возникать по следующим направлениям:

- перед поставщиками и подрядчиками за поставленные ими товары и (или) выполненные работы;

- перед персоналом организации по выплате заработной платы, отпускных и т.п.;

- по налогам и сборам;

- перед государственными внебюджетными фондами и другими кредиторами.

Актив баланса представлен двумя разделами: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы». Актив баланса отражает основу финансово-хозяйственной деятельности и специфику предприятия. Промышленное предприятие делает акцент на вложении средств во внеоборотные активы, поскольку в этом случае основным элементом деятельности будет выступать наличие и состояние производственных мощностей, т.е. основных средств, а также нематериальных активов. Последние представляют собой нематериальный потенциал предприятия (патенты, лицензии и др.).

Основные средства по своему назначению могут быть производственными и непроизводственными. Производственные основные средства обладают, как минимум, двумя обязательными характеристиками – используются в процессе производства неоднократно и переносят свою стоимость на производимую продукцию по мере изнашивания. К производственным основным средствам относятся:

- здания, сооружения и передаточные устройства;

- рабочие машины и оборудование;

- измерительные и регулирующие приборы и устройства;

- вычислительная техника;

- транспортные средства, инструмент;

- производственный и хозяйственный инвентарь и др.

Непроизводственные основные средства представлены сооружениями и зданиями социального назначения: поликлиники, детские сады, образовательные учреждения, сооружения для занятий физкультурой и спортом, библиотечные фонды и др.

Основные средства подлежат амортизации путем создания в составе фонда накопления специального фонда денежных средств, называемого амортизационным фондом. Амортизация (от лат. amortisatio — погашение) представляет собой способ, процесс перенесения стоимости изношенных основных средств на произведенный с их помощью продукт. Средством возмещения износа являются амортизационные отчисления, которые накапливаются из части выручки за проданную продукцию. Накопленные амортизационные отчисления образуют амортизационный фонд предприятия. Помимо амортизационных отчислений в целях содержания материально-технической базы могут быть использованы другие источники финансовых ресурсов (безвозмездные перечисления, добровольные вклады участников, целевое финансирование, часть прибыли предприятия и др.). Капиталовложения представляют собой разновидность инвестиций в объекты недвижимости и основные средства.

Доходные вложения в материальные ценности означают приобретение имущества для передачи в лизинг или предоставления в пользование по договору проката. Лизинг – долгосрочная финансовая аренда, базирующаяся на выявленном спросе лизингополучателя. Существует две разновидности лизинга: оперативный и финансовый.

При финансовом лизинге инициатива исходит от покупателя (арендатора, лизингополучателя), т.е. в данном случае он четко обозначает, какое именно имущество и у какого именно продавца он желает приобрести в лизинг.

При оперативном лизинге предприятие-посредник приобретает имущество на свой страх и риск без предварительного согласования с покупателем. Поэтому при оперативном лизинге высока доля отказа покупателя от предложенного имущества или возврат его раньше срока полного использования, что в финансовом лизинге исключено, так как заранее оговариваются все детали сделки, включая срок, полную стоимость имущества, продавца (изготовителя) имущества и размеры лизинговых платежей.

Как правило, покупатель действует через посредника, в бухгалтерском балансе которого указанная операция отражается по строке «Доходные вложения в материальные ценности».

«Долгосрочные финансовые вложения» состоят:

- из вкладов предприятия в уставные (складочные) капиталы других организаций, в том числе дочерних и зависимых;

- государственных и муниципальных ценных бумаг;

- займов, предоставленных другим организациям;

- депозитных вкладов и др.

Таким образом, в разделе «Внеоборотные активы» сгруппированы направления вложения фондов денежных средств с большим сроком окупаемости. А поскольку большинство заемных средств располагается в разделе «Краткосрочные обязательства», предприятие вынуждено вкладывать во внеоборотные активы собственные средства. Причем этот момент присущ как производственным, так и торговым предприятиям.

Наличие оборотных активов необходимо для любых предприятий, особенно торговых, в которых они составляют основу финансово-хозяйственной деятельности и отражают:

- запасы;

- налог на добавленную стоимость;

- дебиторскую задолженность;

- краткосрочные финансовые вложения;

- денежные средства.

Запасы — наиболее обширная часть оборотных активов, включающая в себя:

- запасы, материалы и другие аналогичные ценности. Характерны для промышленных предприятий и отражают запасы и материалы, необходимые для производства продукции;

- животных на выращивании и откорме. Являются неотъемлемой частью сельскохозяйственных промышленных предприятий;

- затраты в незавершенном производстве. Некоторые виды продукции проходят в процессе производства две стадии — полуфабрикат и готовая продукция – и отражаются в бухгалтерском балансе по разным строкам в составе запасов. Затраты в незавершенном производстве отражают производство полуфабрикатов, т.е. товаров, предназначенных для последующей обработки;

- фактически произведенную готовую продукцию, а также товары, купленные у сторонних предприятий для их последующей перепродажи;

- товары отгруженные — это готовая продукция и товары, которые уже отгружены покупателям, но момент перехода права собственности на них еще не наступил, следовательно, они еще не оплачены. То есть в бухгалтерском балансе по этой строке будет значиться сумма, показывающая общую стоимость отгруженных покупателям товаров;

- расходы будущих периодов, в состав которых входят сумма досрочно начисленных платежей по договору лизинга, часть затрат предприятия, относящихся к следующим отчетным периодам, затраты на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, сумма отчислений на предстоящий ремонт (в том числе капитальный), оплата отпусков и др.

В процессе торговли и других коммерческих операций образуются различные хозяйственные связи, вследствие чего формируется добавленная стоимость, которая подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.

Дебиторская задолженность отражает сумму средств, находящихся в расчетах с покупателями и заказчиками. Дебиторская задолженность образуется при нарушении покупателем договорного срока оплаты товаров. По срокам дебиторская задолженность делится на долгосрочную, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев, и краткосрочную – в течение 12 месяцев. Безусловно, наиболее предпочтительно присутствие краткосрочной дебиторской задолженности в составе оборотных активов.

Исключительное значение имеет сравнение дебиторской и кредиторской задолженностей, так как это свидетельствует о финансовом состоянии предприятия. Так, если дебиторская задолженность в общей сумме больше кредиторской задолженности, это говорит о том, что денежные средства быстро возвращаются от покупателей и у предприятия появляется возможность сократить кредиторскую задолженность. Наоборот, превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью свидетельствует о неблагоприятных тенденциях в расчетно-платежной дисциплине предприятия.

Краткосрочные финансовые вложения отражают приобретение предприятием ценных бумаг других организаций. Присутствие краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений в активе необходимо для успешного развития предприятия и представляет собой дополнительный источник доходов, что имеет исключительное значение в условиях рыночных отношений.

Денежные средства отражают наличные деньги, находящиеся в распоряжении предприятия в кассе, и безналичные — на валютных и расчетных счетах. Первоначально результаты всех коммерческих операций учитываются по данной строке, а именно:

- выручка от основной (обычной) деятельности, например торговли, производства и др.;

- поступления от инвестиционной деятельности, отражающие вложения предприятия в свое развитие (уставные капиталы других организаций, приобретение основных средств и нематериальных активов и

т . д . ) , и доходы от них;

- поступления, связанные с финансовой деятельностью, характеризующие предоставление предприятием кредитов и займов другим организациям, а также получение от сторонних организаций кредитов и займов.

Бухгалтерский баланс в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» является главной выходной формой бухгалтерской отчетности предприятия. Второстепенное значение имеет отчет о прибылях и убытках, отражающий процесс формирования финансовых результатов деятельности предприятия за тот или иной период (прибыли или убытка). Помимо них на предприятии составляется и ряд других форм бухгалтерской отчетности, носящих вспомогательный характер. Такими формами являются: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и др.

 

44 Понятие и правовые основы страхования

 

 

Страхование как элемент финансовой системы государства возникло еще в Древнем Риме. В трудах римского историка Тита Ливия, философа Марка Туллия Цицерона указывалось на создание и деятельность общества взаимного возмещения убытков. В период завоеваний Александра Македонского (IV в. до н.э.) были образованы первые страховые акционерные общества. В эпоху Средневековья стали заключаться письменные договоры страхования. Тогда благодаря великим географическим открытиям расширилась морская международная торговля. Купцам и торговцам не только требовались крупные капиталы, чтобы использовать новые возможности для расширения торговли, но и средства обеспечения возмещения убытков, возникающих вследствие непредвиденных обстоятельств и неподконтрольных человеку разрушительных сил природы. Заранее созданный страховой фонд являлся источником возмещения ущерба.

Появление на Руси страхования связывают с памятником древнерусского права «Русская правда» (X – XI вв.), где впервые было предусмотрено возмещение вреда общиной в случае убийства члена другой общины. В русском языке понятие «страхование» всегда ассоциировалось с деятельностью по предохранению от чего-нибудь неприятного, нежелательного. Например, В. Даль в Толковом словаре живого великорусского языка так объясняет значение слова «страховать»: «отдавать кому на страх, на ответ, ручательство, т.е. платить посрочно, за обеспечение целости чего, с ответом на условную сумму».

В России страхование стало активно развиваться с середины XIX в. Создание первых крупных страховых компаний расширило возможности использования денежных ресурсов отечественных предпринимателей и надежно обеспечивало защиту их интересов. В начале XX в. на долю акционерных страховых обществ приходилось около 70 процентов всего застрахованного в государстве имущества на сумму более 21 млрд рублей (в ценах 1913 г.). Помимо страхования имущества «от огня», осуществлялось страхование жизни, транспортное страхование, страхование стекол, страхование от кражи со взломом. После Октябрьской революции 1917 г. средства частных страховых организаций, их имущество были национализированы и перешли в собственность государства. Вся работа по страхованию в бывшем СССР осуществлялась органами Госстраха. С 1992 г. после принятия Закона Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации» начался новый этап развития страхования. Стали создаваться страховые организации, общества взаимного страхования, значительно расширились сфера страховых отношений и виды страхования.

В научной литературе страхование рассматривается в двух аспектах: как экономическая и как правовая категория. Как экономическая категория страхование представляет систему экономических отношений, включающую в себя совокупность форм и методов формирования целевых денежных фондов и их использования на возмещение ущерба при различных непредвиденных и неблагоприятных явлениях (рисках).

Развитие рыночных отношений влечет за собой повышение роли и значения страхования, поскольку товаропроизводители действуют на свой страх и риск, по собственной инициативе и самостоятельно несут ответственность. Поэтому значительно расширяется сфера страховых услуг, развиваются альтернативы государственному страхованию и происходит постепенное формирование страхового рынка. Предприятия и организации различных форм собственности испытывают потребность не только в возмещении ущерба, но и в компенсации связанной с их деятельностью ответственности. При этом предпринимательская деятельность способствовала расширению объектов страхования.

Наряду с традиционным назначением страхования — защитой от природных явлений (землетрясения, наводнения и т. п. ), событий технического и техногенного характера (пожаров, аварий, катастроф и т. п. ) появилась необходимость защиты, в частности, от различных криминогенных явлений (краж, угона транспортных средств и т. п. ) и потерь, возникающих в процессе финансово-хозяйственной деятельности (ущерба от недостачи товаров, ненадлежащего исполнения обязательств по договору и т. п.).

Страхование как экономическая категория, с одной стороны, выступает средством защиты бизнеса и благосостояния людей, а с другой — видом деятельности, приносящим доход. Источниками прибыли страховой организации служат доходы от страховой деятельности, от инвестиций временно свободных денежных средств в объекты производственной и непроизводственной сферы, ценные бумаги, банковские вклады и т.п. Страхование служит важным фактором стимулирования производственной активности, обеспечения финансовой устойчивости организаций и предприятий и защиты интересов граждан.

Как правовая категория страхование – это отношения по защите интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков. Страховщиками могут выступать государственные, муниципальные и иные юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации для осуществления страхования, перестрахования, взаимного страхования и получившие в установленном порядке лицензию.

Правовые основы страхования закреплены в Конституции Российской Федерации. В соответствии со ст. 72 Конституции Российской Федерации осуществление мер по борьбе с катастрофами, стихийными бедствиями, эпидемиями, ликвидация их последствий находятся в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. Страховая деятельность в России основывается на соответствующей правовой базе, которая включает в себя значительное количество нормативных правовых актов, в своей совокупности образующих страховое законодательство. Страхование является комплексным правовым институтом, объединяющим нормы различных отраслей российского права и в первую очередь – финансового и гражданского.

Нормы финансового права устанавливают источники формирования страхового фонда, его взаимоотношения с другими звеньями финансовой системы, порядок использования средств фонда страхования, компетенцию органов государственной власти в области страхования, осуществление государственного надзора за страховой деятельностью и иные отношения в сфере страхования, возникающие в процессе создания, распределения и использования фонда страхования, т.е. такие отношения, которые относятся к сфере финансовой деятельности.

Нормы гражданского права регламентируют основания возникновения различных страховых правоотношений, права и обязанности их субъектов, закрепляют объекты страхования, предусматривают существенные условия договора страхования, его форму и т.д.

Правовые основы страхования закреплены в Гражданском кодексе Российской Федерации (ст. 927 – 970) и федеральных законах, основными из которых являются: Закон Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» с изменениями и дополнениями, Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», Федеральный закон от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации», а также федеральные законы, регулирующие отдельные виды обязательного страхования. Вопросы страхования предусматриваются и в положениях федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Так, начиная с 2001 г., в федеральном бюджете устанавливается выплата предварительной компенсации гражданам, внесшим страховые взносы в организации государственного страхования по состоянию на 1 января