№
п/п
| Перечень аудиторских процедур
| Срок проверки
| Исполнитель
| Источники информации
| Рабочие документы
|
1
| Аудит наличия и сохранности основных средств
| 20.02-20.02
|
|
|
|
1.1
| Проверка создания комиссии по приемке основных средств
| 20.02-20.02
| Петров С.М.
| Приказ по формированию комиссии, утверждающей операции приобретения и списания ОС
| Приказы, распоряжения
|
1.2
| Проверка оформления договоров купли-продажи основных средств
| 20.02-20.02
| Сидорова Н.М.
| Договора купли-продажи ОС
| Договоры, соглашения
|
1.3
| Проверка оформления протоколов договорной цены
| 20.02-20.02
| Иванова Л.А.
| Протоколы договорной цены
| Протоколы, соглашения, приказы
|
1.4
| Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств
| 20.02-20.02
| Петров С.М.
| ф.ОС-1
| Акты приемки-передачи, инвентарные карточки, журналы регистрации
|
1.5
| Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов
| 20.02-20.02
| Петров С.М.
| ф.ОС-3
| Проектно-сметная документация, приказы, акты инвентаризации
|
1.6
| Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств
| 20.02-20.02
| Иванова Л.А.
| Журнал-ордер №13, журнал-ордер №5, журнал-ордер №10, распечатки оборотов по счетам 01, 02,08,91,001 и т.д, подписанные бухгалтером
| Первичные документы, учетные регистры, учетная политика
|
1.7
| Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств
| 23.02-23.02
| Иванова Л.А.
| Приказ по учетной политике, ф.ОС-15
| Учетная политика, приказы, сметы, отчеты
|
1.8
| Проверка результатов произведенной переоценки основных средств
| 23.02-23.02
| Сидорова Н.М.
| Журнал-ордер №13, 10, 10/1,
| Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры
|
1.9
| Проверка результатов последней инвентаризации основных средств
| 23.02-23.02
| Петров С.М.
| ф.ОС-06, ф.ОС-03, ф.ОС-01
| Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры
|
1.100
| Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным материально-ответственным лицам бухгалтерией предприятия
| 23.02-23.02
| Петров С.М.
| ф.ОС-06
| Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной ответственности
|
1.11
| Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами
| 23.02-23.02
| Сидорова Н.М.
| Приказ по учетной политике
| Приказы, распоряжения
|
1.12
| Проверка отражения в отчетности наличия основных средств
| 23.02-23.02
| Петров С.М.
| Журнал-ордер №13, 10, 10/1, баланс
| Формы отчетности
|
2
| Аудит движения основных средств
|
|
|
|
|
2.1
| Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал
| 23.02-23.02
| Сидорова Н.М.
| ф.ОС-06, ф.ОС-03, ф.ОС-01, журналы-ордеры
| Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета
|
2.2
| Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средств
| 23.02-23.02
| Иванова Л.А.
| протоколы собраний учредителей
| Методики оценки, протоколы собраний учредителей
|
2.3
| Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средств
| 24.02-24.02
| Петров С.М.
| Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс
|
2.4
| Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов с учредителями
| 24.02-24.02
| Петров С.М.
| Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс
|
2.5
| Проверка отражения в отчетности движения основных средств
| 24.02-24.02
| Иванова Л.А.
| Формы отчетности
|
3
| Аудит проведения инвентаризации
| 24.02-24.02
| Иванова Л.А.
| ф.ОС-04, ф.ОС-06, ф.ОС-014
| Акты, инвентаризационные описи, ведомости, Приказы договора на материальную ответственность
|
3.1
| Проверка последней инвентаризации и её результаты
| 24.02-24.02
| Петров С.М.
| Акты, инвентаризационные описи, ведомости, приказы договора на материальную ответственность
|
3.2
| Ознакомиться с материалами переоценки основных средств и их Отражение в учёте
| 24.02-24.02
| Сидорова Н.М.
| Акты, инвентаризационные описи, ведомости, приказы договора на материальную ответственность
|
3.3
| Проверить наличие приказов о создании на предприятии постоянно действующей комиссии по списанию по списанию основных средств; кто отвечает и заключены ли с ними договора о материальной ответственности
| 25.02-25.02
| Петров С.М.
| Акты, инвентаризационные описи, ведомости, приказы договора на материальную ответственность
|
4.1
| Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложения
| 25.02-25.02
| Петров С.М.
| Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс
|
4.2
| Проверка объектов основных средств, по которым не начисляется амортизация
| 25.02-25.02
| Петров С.М.
| Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы
|
4.3
| Проверка объектов основных средств, по которым начисляется ускоренная амортизация
| 25.02-25.02
| Сидорова Н.М.
| Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы
|
4.4
| Проверка документов по начисленной амортизации основных средств, которые вносятся в качестве вклада в уставный капитал
| 25.02-25.02
| Сидорова Н.М.
| Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров
|
4.5
| Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств
| 25.02-25.02
| Сидорова Н.М.
| Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств
|
4.6
| Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средств
| 26.02-26.02
| Иванова Л.А.
| Формы отчетности
|
5
| Проверка правильности налогообложения по основным средствам
|
| Сидорова Н.М.
|
|
|
5.1
| Проверка правильности расчетов по НДО
| 26.02-26.02
| Иванова Л.А.
| НКРФ,гл.21, баланс, справки, расчет
|
5.2
| Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль
| 26.02-26.02
| Иванова Л.А.
| НК РФ, гл. 25, отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты
|
5.3
| Проверка правильности расчетов по налогу на доходы физических лиц
| 26.02-26.02
| Иванова Л.А.
| НК РФ, гл. 23, справки, расчеты, сведения
|
5.4
| Проверка правильности расчетов по налогу на имущество юридических лиц
| 27.02-27.02
| Иванова Л.А.
| ФЗ «О налоге на имущество предприятий», Инструкция ГНС № 33, справки, расчеты, сведения
|
5.5
| Проверка правильности расчетов по иным обязательным платежам
| 27.02-27.02
| Сидорова Н.М.
| НК РФ, гл. 24, справки, расчеты, сведения
|
5.6
| Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств
| 27.02-27.02
| Петров С.М.
| Формы отчетности
|
Руководитель аудиторской организации Смирнова В.А. (подпись)
Таким образом, исследовав подготовительный этап аудиторской проверки, мы пришли к следующим выводам. Сначала готовится письмо об аудиторском задании. Письмо-обязательство направляется исполнительному органу экономического субъекта до заключения договора во избежание неправильного понимания условий договора. Форма и содержание письма-обязательства определяются необходимостью включения в него ряда обязательных указаний и дополнительных сведений в соответствии с особенностями предстоящей аудиторской проверки и пожеланиями экономического субъекта об оказании дополнительных услуг, сопутствующих аудиту.
Международный стандарт аудита МСА 310, а также российские стандарты аудиторской деятельности требуют, чтобы аудиторская организация получила знания о деятельности аудируемого. Подобная информация используется при оценке неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля. До заключения договора аудитор должен получить предварительные сведения об отрасли и структуре собственности, руководстве и работе аудируемого лица и определить, может ли он получить необходимый объем информации о деятельности аудируемого лица для проведения аудита.
Аудитор и руководство аудируемого лица должны достичь согласия по поводу условий проведения аудита. Согласованные условия необходимо отразить в договоре. Договор (письмо) о проведении аудита является документальным подтверждением того, что аудитор принимает назначение, соглашается с целями и объемом аудита.
Важным моментом при заключении договора на аудиторскую проверку является оценка стоимости аудиторских услуг. Все имеющиеся в настоящее время в России формы и виды оценки стоимости аудиторских услуг можно условно разделить на аккордную и повременную оплату.
1. Федеральный Закон РФ от 30.12.08 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
2. Богатая И.Н., Лабынцева Н.Т., Хахонова Н.Н. Аудит: учебное пособие для вузов. – М.: «Феникс», 2006, 538 с.
3. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: учебное пособие для вузов. М.: «Высшее образование», 2005, 447 с.
4. Международные стандарты аудита и Кодекс этики профессиональных бухгалтеров (1999). – М.: МЦРСБУ, 2000. 699 с.
5. Шеремет А.Д. Суйц В.П. Аудит. Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2007, 447 с.
6. Золотарева С. Е. Кодекс этики аудитора [Электронный ресурс] –Режим доступа:- http://www.audit-it.ru/articles/audit/a104/59803.html, свободный - Загл. с экрана
7. Руководство по подготовке и планированию внутреннего аудита системы управления качеством [Электронный ресурс] –Режим доступа:- http://www.gaap.ru/biblio/management/uk/009.asp, свободный - Загл. с экрана
8. Этапы аудита [Электронный ресурс] – http://www.docaudit.ru/programms/obligatory/ka/user_guid/2/2/, свободный - Загл. с экрана