Для учета себестоимости реализованных товаров, работ и услуг предприятие пользуется счетом 801 «Себестоимость реализованных товаров (работ и услуг)». Для учета расходов по неосновной деятельности счетом подраздела 84 «Расходы по неосновной деятельности»(841-845). Для учета расходов, связанных с реализацией товаров, работ и услуг, счетом 811 «Расходы по реализации товаров ( работ, услуг)». Для учета общих для предприятия расходов и расходов административного характера предназначен активный счет 821 «Общие и административные расходы». Для учета расходов предприятия по процентам предназначен активный счет 831 «Расходы в виде вознаграждения».
№
Содержание операций
Д-т
К-т
1
Списана себестоимость реализованных товаров, работ и услуг.
801
221,222,223,900
2
Определены расходы по реализации продукции, товаров, работ и услуг:
- заработная плата работников сбыта
- начислен социальный налог
- расходы на транспортировку груза и погрузо-разгрузочные работы, расходы по изучению рынков сбыта и маркетинг, издание рекламных изделий, расходы на участие в выставках и ярмарках- данные услуги оказаны сторонними компаниями
811
811
811
681
635
671
3
Определены общие и административные расходы:
- заработная плата работников, относящихся административно- управленческому персоналу (АУП), оплата труда персонала, занятого в обслуживающих производствах и хозяйствах
- начислен социальный налог
- расходы на содержание служебного легкового автомобиля:
списание потраченного на а/м бензина
начислена амортизация на служебный а/м
- амортизация зданий, сооружений,
оборудования и хозинвентаря
общехозяйственного назначения
- текущие расходы на ремонт зданий,
сооружений и инвентаря общехозяйственного
назначения, произведенный сторонней
компанией
- оплата услуг банка
- расходы на командировки АУП
- конторские, типографические, коммунальные расходы, расходы по аренде основных средств общехозяйственного назначения, расходы на охрану и противопожарную безопасность
- отчисления с имущества
- начислен налог на землю
- начислен налог на транспорт
- прочие налоги и сборы
Расходы по процентам:
- кредитам банков и поставщиков, аренде имущества и прочее
831
684
№
Содержание хозяйственных операций
Сумма, тыс. тенге
Корреспонденция счетов
дебет
кредит
1
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в административных целях.
90,0
821
111-113,116
2
Списаны затраты, связанные со строительством, не включаемые в первоначальную стоимость объектов( подготовка кадров, консервация строительства, затраты на оформление выставок и др.)
420,0
821
126
3
Начислена амортизация по основным средствам, используемым в административных целях
90,0
821
131-134
4
Израсходованы сырье и материалы на общие и административные расходы
150,0
821
201-206,208
5
Готовая продукция использована на общехозяйственные нужды (производство опытов, испытаний и др.)
30,0
821
221
6
Создан резерв по сомнительным долгам
190,0
821
311
7
Израсходованы подотчетными лицами суммы, выданные на командировки и хозяйственные расходы
80
821
333
8
Списывается доля расходов будущих периодов, относящаяся к данному отчетному периоду (в частности общехозяйственных расходов)
70,0
821
341-343
9
Начислена заработная плата административному и общехозяйственному персоналу
396,0
821
681
10
Произведены отчисления от оплаты труда общего и административного персонала – начислен социальный налог (21%)
65,9
821
634
11
Отражена стоимость принятых работ и оказанных услуг(освещение, отопление, газ и др.)
92,3
821
671
12
Начислена заработная плата и другие выплаты работникам, являющимся должностными лицами
93,0
821
682
13
Произведены отчисления от оплаты труда должностных лиц- начислен социальный налог(21%)
25,7
821
634
14
Создан резерв на ремонт основных средств
249,0
821
686
15
Начислены расходы по текущей аренде
81,0
821
342,687
16
Приняты работы и услуги оказанные:
- цехами основного производства
- цехами вспомогательного производства
- объектами социальной сферы (бани, прачечные, жилищное и коммунальное хозяйства и др.)
240,0
260,0
40,0
821
821
821
900
920
940
17
Начислены налоги, подлежащие оплате в бюджет (налог на транспортные средства, налог на имущество, земельный налог и др.)
270,0
821
634
18
Оплачены (начислены) представительские расходы в пределах установленных норм
205,0
821
341
19
Отражены расходы по приобретению страхового полиса
В конце отчетного периода сумма общих и административных расходов списывается на результаты финансово- хозяйственной деятельности (на уменьшение итогового дохода)