Главная | О нас | Обратная связь Автоматизация Автостроение Антропология Археология Архитектура Астрономия Предпринимательство Биология Биотехнология Ботаника Бухгалтерский учет Генетика География Геология Государство Демография Деревообработка Журналистика и СМИ Зоология Изобретательство Иностранные языки Информатика Информационные системы Искусство История Кинематография Кораблестроение Кулинария Культура Лексикология Литература Логика Маркетинг Математика Математический анализ Материаловедение Машиностроение Медицина Менеджмент Металлургия Метрология Механика ОБЖ Охрана Труда Педагогика Политология Правоотношение Программирование Производство Промышленность Психология Радио Разное Социология Спорт Статистика Строительство Теология Технологии Туризм Усадьба Физика Физиология Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электротехника Опросный тест оценки системы внутреннего контроля 2019-07-03 670 Обсуждений (0) Опросный тест оценки системы внутреннего контроля 0.00 из 5.00 0 оценок Скачать документ ⇐ Предыдущая12345 № п/п Содержание вопроса	Варианты ответа			Примечание
Да	Нет	Оценка
1	2	3	4	5	6
	Соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям: Применяются ли типовые формы документов по учету личного состава; - личные карточки на работающих (ф. № Т-2); - приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. № Т-6); - приказ о переводе на другую работу (ф. № Т-5); - приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта) (ф. № Т-8); Ведутся ли на работающих трудовые книжки; Проверяется ли отделом кадров соответствие применяемых окладов и разрядов рабочих, установленных в штатном расписании; Ведутся ли в цехах (отделах) табели рабочего времени. Учет и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам: Применяются ли на предприятии утвержденные отделом труда нормы и расценки по видам работ; Используются ли типовые формы первичных документов; Организовано ли гашение (проставление отметки об оплате) первичных документов; Применяются ли ПК для выполнения расчетов по сдельной оплате труда; Применяются ли наряды на бригаду. Учет и начисление повременных и прочих видов оплат: Ведутся ли расчеты по начислению повременных видов оплат согласно табелю рабочего времени; Проверяет ли отдел труда или внутренний аудитор правильность расчетов по начислениям различных видов оплат; Применяется ли ПК для выполнения расчетов по начислению заработной платы. Существуют ли утвержденные формы внутреней отчетности по учету расчетов по оплате труда для целей управления? Разработаны ли должностные инструкции для работников? Соблюдается ли график документооборота? Регулярно ли повышают свою квалификацию работники бухгалтерии Сверяются данные нарядов с данными о выпущенной подукции Было ли повышение заработной платы

По итогам теста системы внутреннего контроля поставлено семнадцать «плюсов» и два «минуса» из двадцати вопросов.

Полученную информацию систематизируем сводном документе "Анализ информации о деятельности клиента" Таблица 13.

Таблица 13.

Анализ информации о деятельности клиента

Предварительно на основании тестов система внутреннего контроля ООО «Вельское горпо» оценивается как высокая, а система бухгалтерского учета оценивается как средняя.

Существенность является важнейшим фактором при выборе типа заключения. Неточность в финансовой отчетности может считаться существенной, если наличие информации об этой неточности повлияет на принятие решения пользователем данной отчетности.

Существенность информации – это её свойство, которое делает её способной влиять на экономические решения разумного пользователя такой информации

Аудитор принимает во внимание две стороны существенности: качественную и количественную.

С качественной точки зрения аудитор должен определить носят или не носят выявленные в ходе проверки отклонения порядка совершенных финансовых и хозяйственных операций от требований нормативных актов, действующих в РФ.

С количественной точки зрения аудитор оценивает, превосходит ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения количественный критерий – уровень существенности.

Уровень существенности – это предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на её основе правильные выводы и принимать правильные решения.

Для определения уровня существенности для аудируемой организации ООО «Вельское горпо» выберем наиболее важные показатели деятельности и расчет уровня существенности проведем в Таблице 14.

Таблица 14.

Расчет количественной оценки уровня существенности.

Далее находим среднее арифметическое значений, применяемых для нахождения уровня существенности.

(347+328+12+54+33) /5 = 129

Сравниваем наибольшее и наименьшее значение со средним показателем

(347-129) / 129 = 169 % (129 – 12) / 129 = 91%

Наибольшее значение откидываем и находим новое среднее значение

(328+12+54+33) / 4 = 107

(328 – 107) / 107 = 207 % (107 – 12) / 107 = 88%

Еще раз откидываем наибольшее значение (12+54+33) / 3 = 33

(54 – 33) / 33 = 64% (33 – 12) / 33 = 64%

Цифру 33 тыс.руб. округляем до 35 тыс.руб в пределах 20% и оставляем её в качестве значения уровня существенности.

Расчитанный показатель уровня существенности относится к валюте баланса.

При оценке достоверности показателя финансовой (бухгалтерской) отчетности – задолженность перед персоналом организации, следует распределить полученный уровень существенности между показателями отчетности.

Уровень существенности в % = (33 / 2674) * 100% = 1%.

Аудитор распределяет уровень существенности между статьями отчетности исходя из значений удельного веса каждой статьи. Расчет распределенного уровня существенности осуществляется на основании бухгалтерского баланса проверяемой организации Таблица 15

Таблица 15.

Распределение уровня существенности между статьями отчетности

Аудитору следует принимать во внимание существенность при: определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур, оценке последствий искажений.

Между выбранным уровнем существенности и риском проведения аудиторской проверки существует обратная связь:

· чем выше уровень существенности, тем ниже общий аудиторский риск;

· чем ниже уровень существенности, тем выше аудиторский риск.

При определении сроков и объёма аудиторских процедур эту связь нужно учитывать. Так, если аудитор по ходу выполнения аудиторской проверки решает использовать более низкое значение уровня существенности, он обязан принять меры по снижению аудиторского риска, для чего ему следует уточнить значения риска средств контроля и риска необнаружения следующим образом:

· рассмотреть возможность принятия более низкого риска средств контроля, для чего необходимо предусмотреть выполнение в ходе проверки дополнительных процедур тестирования средств контроля;

понизить риск проведения аудиторских процедур, путем увеличения объёма аудиторских выборок, модификации применяемых аудиторских процедур и увеличения времени на проверку.

Аудитоский риск состоит из трех компонентов Рис. 7.

Рис 7. Аудиторский риск

Аудиторский риск означает вероятность того, что бухгалтерская отчетность проверяемой организации может содержать не выявленные ошибки и искажения после подтверждения её достоверности, или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в отчетности нет.

Аудиторский риск показывает серьезность опасности, что аудитор на основании выполненных им процедур может иметь неправильное суждение о достоверности и правильности финансовой отчетности.

Оценим аудиторский риск на основании профессионального суждения аудитора:

- неотъемлимый риск – 70%;

- риск средств контроля – 35%;

- риск необнаружения – 10%.

АР = 0,7 * 0,35 * 0,1 = 0,0245

Из данной формулы риск необнаружения, предопределяет необходимое количество свидетельств. Чем ниже риск необнаружения, тем больше требуется собрать аудиторских доказательств в ходе проверки.

С учетом проведенного анализа разрабатывается общий план аудита, который отражает стратегию аудита данной организации.

Развитием общего плана аудита является программа аудита. Она определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур.

Общий план аудитортской проверки расчетов с персоналом для ООО «Вельское горпо» Таблица 16.

Таблица 16.

ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА

Проверяемая организация ООО «Вельское горпо»

Период аудита  с 01.01.2006 г. по 31.12.2006 г.

Руководитель аудиторской группы Медведев М.В.

Состав аудиторской группы Потапова И.А. Медведева Н.В.

Планируемый аудиторский риск 3%

Планируемый уровень существенности - 1%

Руководитель аудиторской организации - _________________Медведев М.В.

Руководитель аудиторской группы - _________________Медведев М.В.

Программа представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита, она также устанавливает сроки, запланированные на проверку различных областей или проведение процедур аудита. Программа аудита расчетов с персоналом по оплате труда представлена в Таблице 17.

Таблица 17.

ПРОГРАММА АУДИТА

расчетов с персоналом по оплате труда

Проверяемая организация ООО «Вельское горпо»

Период аудита  с 01.01.2006 г. по 31.12.2006 г.

Руководитель аудиторской группы Медведев М.В.

Состав аудиторской группы Потапова И.А.

Медведева Н.В.

Планируемый аудиторский риск 3%

Планируемый уровень существенности - 1%

Руководитель аудиторской организации - _________________Медведев М.В.

Руководитель аудиторской группы - _________________Медведев М.В.

Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.

Каждая проводимая аудиторская процедура обозначена номером или кодом, с тем чтобы аудитор в процессе работы имел возможность делать на них ссылки в своих рабочих документах

Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета, аудиторского заключения и основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности проверяемой организации.

Программа аудиторской проверки представляется руководству проверяемой организации для ознакомления и согласования содержания объектов и этапов проверки.

По просьбе руководства организации в программу могут быть внесены изменения и дополнения.

Программа аудиторской проверки может быть скорректирована с учётом организации и эффективности внутреннего контроля организации.

Несмотря на самое добросовестное составление программы аудиторской проверки, ряд факторов, влияющих на её трудоёмкость и продолжительность, не может быть заранее предугадан и учтен. Поэтому в ходе самой проверки приходится вносить коррективы в содержание и длительность тех или иных работ.

Аудитору следует документально оформить программу аудита, обозначить номером или кодом каждую проводимую аудиторскую процедуру, чтобы аудитор в процессе работы имел возможность делать ссылки на них в своих рабочих документах.

3.3 Методика аудиторской проверки расчетов по оплате труда и её завершение

Единые требования к количеству и качеству доказательств установлены Правилом (стандартом) №5 «Аудиторские доказательства».

Аудиторы должны получить достаточные надлежащие доказательства с целью формулирования обоснованных выводов, на которых основывается мнение аудитора.

Аудиторские доказательства получают в результате проведения комплекса тестов средств внутреннего контороля и необходимых процедур проверки по существу. В некоторых ситуациях доказательства могут быть получены исключительно путем проведения процедур по существу.

Аудиторские доказательства – это информация, полученная аудитором при проведении проверки и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора.

К аудиторским доказательствам относятся в частности, первичные докумменты и бухгалтерские записи, являющиеся основой бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).

С целью получения аудиторских доказательств в отношении надлежащей организации и эффективности функционирования систем бухгалтерского учета проводят средств внутреннего контроля.

Процедуры проверки по существу проводятся с целью получения аудиторских доказательств существенных искажений в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Указанные процедуры проверки проводят в следующих формах:

- детальные тесты, оценивающие правильность отражения операций и остатка средств на счетах бухгалтерского учета;

- аналитические процедуры.

В ходе аудиторской проверки необходимо получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства.

Понятие достаточности и надлежащего характера взаимосвязаны и применяются к аудиторским доказательствам, полученным в результате тестов средств внутреннего контроля и проведения аудиторских процедур по существу.

Достаточность представляет собой количественную меру аудиторских доказательств. Надлежащий характер является качественной стороной аудиторских доказательств.

При формировании аудиторского мнения аудитор обычно не проверяет все хозяйственные операции аудируемого лица, поскольку выводы относительно правильности отражения остатка средств на счетах бухгалтеского учета, группы однородных хозяйственных операций или средств внутреннего контроля могут основываться на суждениях или процедурах, проведенных выборочным способом.

На суждение аудитора о том, что является достаточным надлежащим аудиторским доказательством, влияют следующие факторы:

- аудиторская оценка характера и величины аудиторского риска;

- характер систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также оценка риска средств внутреннего контроля;

- существенность проверяемой статьи финансовой (бухгалтерской) отчетности;

- опыт, приобретенный во время проведения предшествующих аудиторских проверок;

- результаты аудиторских процедур, включая обнаружение недобросовестных действий или ошибок;

- источник и достоверность информации.

Надежность аудиторских доказательств зависит от их источника (внутреннего или внешнего), а также от формы их предоставления (визуальной, документальной или устной. При оценке надежности аудиторских доказательств, зависящей от конкретной ситуации, исходят из следующего:

- аудиторские доказательства, полученные из внешних источников (от третьих лиц) более надежны, чем доказательства, полученные из внутренних источников;

- аудиторские доказательства, полученные из внутренних источников, более надежны, если существующие системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются эффективными;

- аудиторские доказательства, собранные непосредственно аудитором, более надежны, чем доказательства, полученные от аудируемого лица;

- аудиторские доказательства в форме документов и письменных заявлений более надежны, чем заявления, представленные в устной форме.

Аудиторские доказательства более убедительны, если они получены из различных источников, обладают различным содержанием и при этом не противоречат друг другу. В подобных случаях аудитор может обеспечить более высокую степень уверенности по сравнению с той, которая была бы получена в результате рассмотрения аудиторских доказательств по отдельности. Если же аудиторские доказательства, полученные из одного источника, не соответствуют доказательствам полученным из другого, аудитор должен определить какие дополнительно процедуры необходимо провести для выяснения причин такого несоответствия.

Аудитор должен сопоставлять расходы, связанные с получением аудиторских доказательств, и полезность полученной при этом информации. Однако сложность работы и расходы не являются достаточным основанием для отказа от выполнения необходимых процедур.

При наличии серьезных сомнений относительно достоверности отражения хозяйственных операций в финансовой (бухгалтерской) отчетности аудитор должен попытаться получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства для устранения такого сомнения. В случае невозможности получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств аудитор должен выразить свое мнение с соответствующей оговоркой или отказаться от выражения мнения.

Аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих процедур проверки по существу:

- инспектирование,

- наблюдение,

- запрос,

- подтверждение,

- пересчет,

- аналитические процедуры.

Длительность выполнения указанных процедур зависит в частности, от срока, отведенного на получение аудиторских доказательств.

Инспектирование представляет собой проверку записей, документов или материальных активов. В ходе инспектирования записей и документов аудитор получает доказательства различной степени надежности в зависимости от их характера и источника, а также от эффективности средств внутреннего контроля за процессом их обработки.

Документальные аудиторские доказательства характеризуются различными степенями надежности Рис 8.

Рис 8. Аудиторские доказательства.

Наблюдение представляет собой отслеживание аудитором процесса или процедур, выполняемых другими лицами.

Запрос представляет собой поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица. Запрос по форме может быть, как официальным письменным запросом, адресованным третьим лицам, так и неформальным устным вопросом, адресованным работникам аудируемого лица. Ответ на запросы (вопросы) могут предоставить аудитору сведения, которыми он раньше не располагал или которые подтверждают аудиторские доказательства.

Подтверждение представляет собой ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях.

Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.

Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной информации, исследование важнейших финансовых и эконоических показателей проверяемого аудируемого лица с целью выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций, выявление причин таких ошибок и искажений.

Анализ фонда оплаты труда в разрезе видов оплат проводят для лучшего понимания системы оплаты труда в организации, какие виды оплаты труда применяются в организации, следует уделить внимание видам оплат, которые занимают больший удельный вес в фонде оплаты труда.

Проконтролируем соблюдение трудового законодательства. Для этого аудитор проверяет, как ведется оформление сотрудников при приеме и увольнении, учет рабочего времени сотрудников, построение системы оплаты труда и др.

Правильность оформления работников (прием на работу и увольнение) проверяется по приказам, контрактам, трудовым соглашениям.

Учет рабочего времени, соблюдение установленного режима работы и начисления заработной платы работающих, состоящих на повременной оплате труда, организуется в табеле учета использования рабочего времени. По этому документу можно проверить все необходимые данные по каждому работающему (дни отпуска, время нахождения в командировке, дни болезни и др.).

Для проверки применяется метод сбора аудиторских доказательств по сопоставлению соответствующих документов (личных карточек, табелей учета рабочего времени) с приказами и распоряжениями. На основании проведенной проверки составляется рабочий документ.

Особое внимание уделяется расчетам сдельного заработка, расчетам премий и других видов оплат.

Расчеты за дни пребывания в отпуске выполняются с применением ПК, проверены алгоритмы расчетов, нормативно-справочные данные.

Аудитор также проверяет правильность начислений по прочим видам оплат и доплат: оплата работы в праздничные дни, доплата за работу в ночное время и др.

Проверяется наличие права у работников организации на северную надбавку. Для этого, учитывая, предыдущую аудиторскую проверку проверяем только вновь принятых работников. Просмотр трудовых книжек показал, что все вновь принятые сотрудники имеют право на северную надбавку.

По обнаруженным ошибкам бухгалтер-расчетчик вносит необходимые исправления, пересчитывает начисления и удержания по работающим.

К основным видам удержаний относятся: налог на доходы с физических лиц, удержания по исполнительным листам, прочие удержания (за брак, за товары, купленные в кредит, и др.). Расчеты по удержаниям выполняются с применением ПК, поэтому проверяется правильность алгоритма и занесение справочной информации. Аудитор проверяет в справочной информации указанные пределы для исчисления НДФЛ. В программе занесены данные для исчисления НДФЛ первый предел 20000 руб., второй предел 40000 руб., что соответствует НК РФ. Также проверяет занесенные льготы у сотрудников сверяет их с данными, хранящихся в личной карточке сотрудника.

Аудитор проверят ведение аналитического учета расчетов по оплате труда и обращает внимание на сохранность этой информации и формирование на каждого работающего совокупного годового дохода.

Аналитический учет учёта расчетов с персоналом по оплате труда ведется в расчетных ведомостях, которые подшиваются в книги. Книги сдаются в архив.

Данные аналитического учета сверяют с данными синтетического учета по сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Помимо контроля расчетов по оплате труда необходимо проверить правильность расчетов по начислению ЕСН и платежей в бюджет. С этой целью уточняют базу налогообложения для определения ЕСН и платежей, перечисляемых в бюджет.

Аудитор сверяет обороты между счетами сч.70«Расчеты с персоналом по оплате труда» и сч. 50 «Касса», Сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и сч.20 «Основное производство», сч.70«Расчеты с персоналом по оплате труда» и сч.29 «Вспомогательное производство».

Процедуры проверки по существу проводят с целью получения аудиторских доказательств существенных искажений в финансовой (бухгалтерской отчетности).

Проведение процедур по существу происходит в соответствии с программой аудита. Все процедуры по существу должны быть оформлены в рабочие документы.

Аудитор должен составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита.

Объем документации аудиторской проверки должен быть таков, чтобы в случае если возникнет необходимость передать работу другому аудитору, не имеющему опыта работы по этому заданию, новый аудитор смог бы исключительно на основе данной документации (не прибегая к дополнительным беседам или переписке с прежним аудитором) понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов прежнего аудита.

В соответствии с программой аудита процедуры по существу начинаются с определения степени унификации первичных документов по учету персонала и рабочего времени. Данная процедура оформлена документом РД-1.-Таблица 18.

Таблица 18.

Рабочий документ аудитора

Проверка правильности учета рабочего времени оформлена рабочим документом РД-2 Таблица 19.

Таблица 19.

Рабочий документ аудитора

Проверка правильности оформления расчетно-платежных ведомостей в Таблице 20.

Таблица 20.

Рабочий документ аудитора

Проверка правильности оформления первичных документов по учету персонала оформлена Таблица 21.

Таблица 21.

Рабочий документ аудитора

РД –3а. Аудит оформления первичных документов по учету персонала
ООО «Вельское горпо» Проверяемый период с 01.01.2006 по 31.12.2006-12-21 Аудитор – Начало- Окончание-
Приказ о приеме на работу
№ п/п документа	Наличие реквизитов								Приме-чание
	№		дата		Долж-ность	Оклад, тариф. ставка	Подпись работника	Подпись руково-дителя
1	2		3		4	5	6	7	8
1	Х		х		х	х	х	х
2	Х		х		х	х	х	х
3	Х		х		х	х	х	х
Продолжение таблицы 21. 1	2		3		4	5	6	7	8
4	Х		х		х		х	х
5	Х		х		х	х	х	х	2019-07-03 670 Обсуждений (0) Опросный тест оценки системы внутреннего контроля 0.00 из 5.00 0 оценок Скачать документ ⇐ Предыдущая12345 Обсуждение в статье: Опросный тест оценки системы внутреннего контроля Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓ Имя * Email (необязательно) Комментарий * Отправить сообщение Популярное: Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы... Почему молоко имеет высокую усвояемость? Личность ребенка как объект и субъект в образовательной технологии: В настоящее время в России идет становление новой системы образования, ориентированного на вхождение... Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (670)	Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы