ГЛАВА 3. АНАЛИЗ УЧЕТА СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ

 

В первую очередь проведем анализ структуры собственного капитала и источников его формирования. Состояние и изменение собственного и заемного капитала, а также структуры заемного капитала имеет большое значение для инвесторов. Для начала рассмотрим динамику источников имущества ООО «Златозара». (Приложение 6, табл.6).

Как показывают данные таблицы в структуре источников финансирования организации за три года произошли некоторые изменения. В 2007г. резко увеличилась доля заемного капитала в совокупном капитале организации (с 18,76% до 40,48% или на 21,72 процентных пункта). Соответственно, на столько же снизилась доля собственного капитала. Это произошло в результате значительного увеличения суммы краткосрочных обязательств на 50502 тыс. руб., а они возросли за счет увеличения суммы кредиторской задолженности. Все вышесказанное характеризует отрицательную тенденцию 2007г. Положительным моментом в этом периоде можно назвать увеличение собственного капитала на 33850 тыс. руб. за счет прибыли отчетного года, и соответствующее увеличение ее доли в собственном капитале на 30,61%.

За 2008г. доля собственного капитала увеличилась на 8,11%. Соответственно, на столько же снизилась доля заемного капитала. Это снижение произошло за счет уменьшения краткосрочных обязательств на 27726 тыс. руб., а они снизились за счет суммы кредиторской задолженности на 70,95% (38448 тыс. руб.). В составе заемных средств обозначились прочие обязательства, но они не повлияли на увеличение заемного капитала. Величина собственного капитала уменьшилась на 17936 тыс. руб. Это произошло в результате снижения нераспределенной прибыли в 2008г. Темпы роста источников финансирования в 2007г. превышают темпы роста источников финансирования в 2008г. В анализируемом периоде произошел перелом в соотношении собственного и заемного капитала в пользу собственного (81,12%).

Положительно для организации то, что в среднем собственный капитал увеличился, а отрицательно – самый высокий темп роста наблюдается по кредиторской задолженности (457,44%).

Теперь проанализируем структуру собственного капитала, выявления причин изменения отдельных его элементов и оценки этих изменений за анализируемый период. (Приложение 7, табл.7)

Как видно из таблицы за анализируемый период произошли значительные изменения в структуре собственного капитала.

Если в 2007 г. он состоял на 94,50% из добавочного капитала и на 0,14% из уставного, то к концу 2009 г. его состав значительно расширился за счет остатка нераспределенной прибыли.

Размер уставного капитала за анализируемый период не изменился и остался равным 83 т.р., однако его удельный вес в составе источников собственного капитала снизился с 0,14% до 0,11%. Сумма добавочного капитала также осталась неизменной и равна 57802 тыс. руб. Произошло снижение удельного веса добавочного капитала на 19,51%, за счет образования дополнительных источников формирования собственного капитала:

– нераспределенной прибыли отчетного года в размере 6358 тыс. руб.

– нераспределенной прибыли прошлых лет в размере 12839 тыс. руб.

Эти дополнительные источники значительно повлияли на увеличение собственного капитала предприятия. Их удельный вес в его структуре составил соответственно: 8,25% и 16,66%

Структура капитала анализируемого предприятия не несет в себе большого риска для инвесторов, так как предприятие работает преимущественно на собственном капитале.

Затем проведем анализ собственных средств предприятия, он предполагает определение фактического размера средств и факторов, влияющих на их динамику. (Приложение 8, табл.8)

По данным таблицы за анализируемый период собственные оборотные средства предприятия выросли на 7262 тыс. руб. и составили в 2008 г. – 8079 тыс. руб. Положительный показатель собственных оборотных средств говорит об увеличении получаемой предприятием прибыли. Отрицательное влияние на сумму собственных оборотных средств оказало увеличение показателя незавершенного строительства на 11264 тыс. руб.

 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

 

В ходе написания курсовой работы были поставлены задачи и вопросы. В работе были тщательно изучены вопросы, связанные с определением собственного капитала, его формирование, особенности учета собственных средств, проведен анализ структуры собственного капитала.

В первой главе было дано определение собственного капитала, который представляет собой общую сумму средств, принадлежащих предприятию на правах собственности и используемых им для формирования активов.

Собственный капитал предприятия состоит из двух частей: 1- уставный капитал, 2 - дополнительно вложенный капитал, резервный капитал и нераспределенная прибыль.

Формирование собственного капитала подчинено двум целям: 1 – формирование за счет собственного капитала необходимого объема внеоборотных активов, 2 – формирование за счет собственного капитала определенного объема оборотных активов.

Существует два источника формирования финансовых ресурсов: внутренние и внешние источники.

Учет собственных средств рассмотрен отдельно по каждому виду капитала. Где описывается его значимость, приведены основные бухгалтерские проводки.

Во второй главе было охарактеризовано предприятие ООО «Златозара» и рассмотрены его основные экономические показатели. Из которых видно, что общая земельная площадь на предприятии равна в 2008г. равна 4170га, использование земли высокое. Предприятие специализируется на производстве зерна, выручка от продаж составляет4675 тысяч рублей. На предприятии имеются как основные, так и оборотные средства. Рентабельность на предприятии увеличилась на 92,5%. Так же увеличились прибыль, дебиторская задолженность, кредиты и займы, но уменьшилась кредиторская задолженность.

В третьей главе был проведен анализ структуры собственного капитала, источников его формирования и анализ собственных средств предприятия. Как мы видим, доля собственного капитала увеличилась, а доля заемного капитала уменьшилась. Изменился состав собственного капитала, он состоит из добавочного капитала, уставного капитала и остатка нераспределенной прибыли. В целом по предприятию увеличилась и прибыль, что положительно сказывается на его деятельности.

В заключении следует сказать о том, что предприятие должно правильно управлять собственным капиталом, увеличивать собственные финансовые ресурсы для обеспечения дальнейшего развития предприятия.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Астахова Е.Ю., Сафонова И.В. Принципы и основы бухгалтерского учета: Учеб.пособие. в 2-х ч. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2008

2. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник, 4-е изд., перераб. И доп. – М.:ЮНИТИ, 2005

3. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М., 2005

4. Богаченко В.М. Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие, 2005

5. Булатов М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник, 3-е изд., перераб.и доп. – М.:Экзамен, 2005

6. Булгакова С.В. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие, Воронеж, 2006

7. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник, 6-е издание, исправленное. Москва, 2007

8. Волкова О.Н. Управленческий учет: Учебник. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Перспектива, 2006

10. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. 10206 типовых проводок. Изд-во: Экзамен, 2006

11. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит. М.: Инфра-М, 2006

12. Лысенко Д. Организация управленческого учета. Аудит и налогообложение.-№2,3,4, 2009г

13. Лытнева Н.А. Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ФОРУМ:ИНФРА-М, 2006

14. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие. Спб.:Питер, 2007

15. Пилипенко В.И. Управленческий учет: Учебное пособие. СПб: Из-во СПбГУЭФ, 2009

16. Просветов Г.И. Управленческий учет: Задачи и решения. Учебно-методическое пособие. Москва, 2006

17. Сугаипова И.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие, 2005

18. Суглобов А.Е. «Бухгалтерский учет и аудит», Кнорус, 2005

 

ПРИЛОЖЕНИЕ

 

Приложение 1

 

Таблица 1 Размер и структура земельных угодий

Вид земельных угодий	Площадь, га.		Структура, %		Отклонения (+, -)
	2008г.	2009г.	2008г.	2009г.	по площади		по структуре
Общая земельная площадь	4170	4170	100	100	-	-
в т.ч. сельскохозяйственные угодия	4170	4170	100	100	-	-
из них: пашня	3820	3820	91,6	91,6	-	-
сенокосы	350	350	8,4	8,4	-	-

 

Приложение 2

 

Таблица 2 Структура товарной продукции

Виды продукции и отрасли	Выручено, тыс. руб		Структура, %		Место в ранжированном ряду
	2007г.	2008г.	2007г.	2008г.	2007г.	2008г.
1	2	3	4	5	6	7
Зерновые	774	4574	84,8	97,8	1	1
Пшеница	150	814	16,4	17,4	х	х
Ячмень	210	835	23	47,8	х	х
Овёс	294	255	32,2	5,4	х	х
Прочая продукция растениеводства	-	101	-	2,2	-	2
Итого по растениеводству	774	4675	84,8	100,0	х	х
Итого по животноводству	-	-	-	-	-	-
Итого по с/х производству	774	4675	84,8	100,0	х	х
Промышленная продукция, работы и услуги, товары	138	-	15,2	-	2	-
Всего по предприятию	912	4675	100,0	100,0	х	х

 

Приложение 3

 

Таблица 3 Размеры предприятия.

Показатели	2007г.	2008г.	Отклонение (+;-)
Общая площадь земель, га	4170	4170	-
из них: сельскохозяйственные угодия	4170	4170	-
Среднегодовая численность работников занятых в сельскохозяйственном производстве	3	2	1
Стоимость валовой продукции, тыс. руб.	2650	3754	1104
в т.ч. растениеводство	2650	3754	1104
Стоимость товарной продукции, тыс. руб.	912	4675	3763
в т.ч. растениеводство	774	4675	3901
Стоимость основных средств, тыс. руб.	2428	2865	437
Стоимость оборотных средств, тыс. руб.	12216	10544	-1675
Количество энергетических мощностей, л.с.	878	878	-
Отпущено электроэнергии, кВт – ч.	-	-	-
Наличие тракторов всех марок	3	3	-
Наличие комбайнов: зерноуборочных	4	4	-
силосоуборочных	-	-	-

 

Приложение 4

 

Таблица 4 Основные экономические показатели производства сельскохозяйственной продукции.

Показатели	2007г.	2008г.	Отклонение
			абсолютное		относительное
1	2	3	4 (гр.3-гр.2)	5 (гр.4:гр.2*100)
Выход валовой продукции сельского хозяйства по себестоимости, тыс. руб.:
- на 100 га с.-х. угодий	89,2	126,4	37,2	41,7
- на одного работника	883,3	1877	993,7	112,4
Выход товарной продукции, тыс. руб.:
- на 100 га с.-х. угодий	30,7	157,5	126,8	413
- на одного работника	0,9	3,1	2,2	244,4
Урожайность зерновых культур, ц.	12,6	21,1	8,5	67,5
Затраты труда на производство 1ц. зерна, чел.- ч.:	0,2	0,1	0,1	50
Себестоимость 1ц. зерна, руб.:	109,43	102,70	-6,73	-106,1
Рентабельность зерна, %	1,77	0,12	-1,65	-193,2
Рентабельность в целом по предприятию, %.	62,9	121,1	58,2	92,5

 

Приложение 5

 

Таблица 5 Финансовые показатели

Показатели	Годы		Отклонение (+;-)
	2007г.	2008г.
Прибыль (убыток) по предприятию, всего, тыс. руб.	299	2561	2262
В т.ч. от растениеводства	299	2561	2262
Прибыль (убыток), руб.:
на 100га. Сельскохозяйственных угодий	10,1	86,2	76,1
на одного работника	99,7	1280,5	1180,8
Дебиторская задолженность	112	586	474
Кредиторская задолженность	654	92	-562
Кредиты и займы	869	1000	131

 

Приложение 6

 

Таблица 6 Динамика источников имущества ООО «Златозара»

Показатели	Абсолютные значения, тыс. руб.			Абсолютные отклонения, тыс. руб.		Темп роста, %
	2007	2008	2009	2008 к 2007	2009 к 2008	2008 к 2007	2009 к 2008
Всего источников финансирования	75298	159650	113988	+84352	–45662	212,04	71,40
из них: 1 Собственный капитал	61169	95019	77083	+33850	–17936	155,34	81,12
–в % ко всему капиталу	81,24	59,51	67,62	–21,73	8,11	–	–
2 Заемный капитал, всего	14129	64631	36905	+50502	–27726	457,44	57,10
– в % ко всему капиталу	18,76	40,48	32,38	+21,72	–8,1	–	–
в том числе: 2.1 Долгосрочные кредиты и займы	–	–	–	–	–	–	–
–в % ко всему заемному капиталу	–	–	–	–	–	–	–
2.2 Краткосрочные обязательства, всего	14129	64631	36905	+50502	–27726	457,44	57,10
–в % ко всему заемному капиталу	–	–	–	–	–	–	–
в том числе: 2.2.1 Краткосрочные кредиты и займы	–	–	–	–	–	–	–
–в % ко всему заемному капиталу	–	–	–	–	–	–	–
2.2.2 Кредиторская задолженность	14129	64631	26183	50502	–38448	457,44	40,51
–в % ко всему заемному капиталу	–	–	70,95	–	+70,95	–	–
2.2.3 Прочие обязательства	–	–	10722	–	+10722	–	–
–в % ко всему заемному капиталу	–	–	29,05	–	+29,05	–	–

 

Приложение 7

 

Таблица 7 Динамика структуры собственного капитала ООО «Златозара»

Источники капитала	2007 г.		2008 г.		2009г.		Абсолютные отклонения 2009 г к 2007 г.		Темп роста, % 2009 г. к 2007 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Уставный капитал	83	0,14	83	0,09	83	0,11	–	–0,03	–
Добавочный капитал	57802	94,50	57802	60,83	57802	74,99	–	–19,51	–
Резервный капитал	–	–	–	–	–	–	–	–	–
Фонд социальной сферы	3284	5,37	8049	8,47	–	–	–3284	–5,37	–
Нераспределенная прибыль отчетного года	–	–	29084	30,61	6358	8,25	–22726	–22,36	21,86
Нераспределенная прибыль прошлых лет	–	–	–	–	12839	16,66	+12839	+16,66	–
Итого собственный капитал	61169	–	95018	–	77082	–	+15913	–	126,01

 

Приложение 8

 

Таблица 8 Расчет наличия собственного капитала

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Абсолютные отклонения 2009 г. к 2007 г.
1 Уставный капитал	83	83	83	–
2 Добавочный капитал	57802	57802	57802	–
3 Резервный капитал	–	–	–	–
4 Фонд социальной сферы	3284	8049	–	–3284
5 Нераспределенная прибыль отчетного года	–	29084	6358	+6358
6 Нераспределенная прибыль прошлых лет	–	–	12839	+12839
Итого источников собственных средств	61169	95018	77082	+15913
1 Нематериальные активы	584	296	296	–288
2 Основные средства	48726	51909	62559	+13833
3 Незавершенное строительство	11042	25063	22306	+11264
4 Долгосрочные финансовые вложения	1,7	1,7	–	–
5 Прочие внеоборотные активы	–	–	–	–
6 Убыток	–	–	–	–
Итого исключается	60352	77268	85161	+24809
Собственные оборотные средства	817	17750	8079	+7262