Расчет налога на прибыль

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль.

Прибылью, в соответствии со ст. 247 НК РФ, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Доходы от реализации рассчитаны в таблице 7.

 

Таблица 7 - Доходы от реализации

Вид дохода	Сумма, руб.
Выручка от реализации офисной мебели	22 000 900
Выручка от реализации календарей-ежедневников	3 000 900
Итого	25 001 800

 

Расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные.

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации;

- прочие расходы.

Рассчитаем вышеперечисленные расходы для предприятия в таблицах 8 – 14.

 

Таблица 8 - Материальные расходы организации

Хозяйственные операции	Сумма, руб.
Списано материалов на мебельное производство, без учета НДС	8 000 900
Списана бумага для изготовления календарей, без учета НДС	900 900
Итого	8 901 800

Таблица 9 - Расходы на оплату труда организации

Месяц	Хозяйственные операции	Сумма, руб.
Январь	Начислена заработная плата за январь	165 000
Февраль	Начислена заработная плата за февраль	165 000
Март	Начислена заработная плата за март	165 000
Итого		495 000

 

Амортизация определяется как произведение первоначальной стоимости на норму амортизации. Допустим, что организация применяет линейный метод. При расчете сумм начисленной амортизации необходимо воспользоваться формулой, приведенной в ст. 259 НК РФ:

 

K = (1/n) x 100%,

 

где K – норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

 

Таблица 10 - Суммы начисленной амортизации за каждый месяц рассматриваемого периода

Амортизируемое имущество	Первоначальная стоимость, руб.	Срок полезного использования, мес.	Норма амортизации,%	Амортизация в месяц, руб.
Здания и сооружения	5 000 900	800	0,125	6 251
Машины и оборудование	800 900	110	0,909091	7 281
Итого				13532

Таблица 11 - Суммы начисленной амортизации за I квартал

Месяц	Хозяйственные операции	Сумма, руб.
Январь	Начислена амортизация за январь	13 532
Февраль	Начислена амортизация за февраль	13 532
Март	Начислена амортизация за март	13 532
Итого		40 596

 

В таблице 12 проведем расчет максимально возможной суммы нормируемых расходов, принимаемых в целях налогообложения.

 

Таблица 12 - Расчет максимально возможной суммы нормируемых расходов, принимаемых в целях налогообложения

Показатель	Максимальный размер, принимаемый в целях налогообложения		Фактическая величина	Принимаемая величина в целях налогообложения
	Формула	Руб.
реклама	1% от выручки	250 018	1 202 288	250 018
резерв по сомнительным долгам	10% от выручки	2 500 180	160 900 / 2 + 30 900 = 111 350	111 350
представительские расходы	4% от ФОТ	19 800	236 900	19 800

 

Таблица 13 - Прочие расходы

Месяц	Хозяйственные операции	Прочие расходы
Январь	Расходы на связь Расходы на брак Расходы на рекламу	500 763 150 900 83 339
Февраль	Расходы на связь Расходы на рекламу таможенный сбор	500 763 83 339 7 500
Март	Расходы на связь Представительские расходы Расходы на рекламу	500 763 19 800 83 340
Итого		1 930 507

Таблица 14 - Все расходы организации, принимаемые в целях налогообложения

Расходы, принимаемые в целях налогообложения	Январь	Февраль	Март	Расходы, которые рассчитываются не помесячно, а за квартал	Итого
расходы на оплату труда	165 000	165 000	165 000		495 000
амортизация	13 532	13 532	13 532		40 596
материальные				8 901 800	8 901 800
прочие				1 930 507	1 930 507
ЕСН	42 900	42 900	42 900		128 700
Итого расходов за квартал					11 496 603

 

Таблица 15 - Расчет налога на прибыль

Показатель	Сумма, руб.
Доходы	25 001 800
Расходы	11 496 603
Налоговая база	13 505 197
Налоговая ставка	20%
Налог на прибыль	2 701 039

 

Укажем все рассчитанные величины налогов в сводной таблице. Поскольку не все доходы и расходы можно определить за определенный месяц, а только за квартал, рассчитанные величины налогов приведем по итогам года, без разбивки на месяцы (таблица 16).

 

Таблица 16 - Результаты расчетов по налогам

	НДС начисленный	НДС к вычету	НДС к уплате	«Налого-вые» доходы	«Налого-вые» расходы	Налог на прибыль	ЕСН	НФДЛ
По итогам квартала	4 500 324	4 465 988	34 336	25 001 800	11 494 603	2 701 039	128 700	62 816

Заключение

 

Таким образом, подводя итоги, можно сделать следующие выводы.

Система налогообложения в виде ЕНВД предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения и освобождение от уплаты некоторых налогов. Система налогообложения в виде ЕНВД установлена гл. 26.3 НК РФ. Суть этой системы заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ.

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации, если одновременно соблюдаются следующие условия: на территории осуществления ими деятельности введен ЕНВД; в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов деятельности, облагаемых этим налогом, упомянут и вид деятельности, который осуществляет организация. Представительные органы вправе принять решение о введении ЕНВД по следующим видам деятельности: розничная торговля, общественное питание, бытовые, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, распространение и (или) размещение наружной рекламы и др.

Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика – это потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке. Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода. Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по окончании каждого квартала. Налоговая ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода. Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по ЕНВД следует подавать в налоговые органы по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ // СПС Консультант Плюс.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ // СПС Консультант Плюс.

3. Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособ. – М.: Магистр, 2008. – 365 с.

4. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: Учеб. пособ. – М.: Омега-Л, 2007. – 302 с.

5. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособ. – М.: КноРус, 2006. – 656 с.

6. Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – СПб: Питер, 2007. – 496 с.

7. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. – М.: МЦФЭР, 2006. – 592 с.

8. Перов А.В., Толкушкина А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособ. – М.: Юрайт-Издат, 2008. – 986 с.

9. Скворцов О.В., Скворцова Н.О. Налоги и налогообложение: Учеб. пособ. – М.: Академия, 2007. – 224 с.

10. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособ. – СПб: ИД Бинфа Питер, 2008. – 496 с.