Состояние внутрихозяйственного контроля и учетной политики предприятия

2019-07-03

292

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

⇐ Предыдущая 1 2 34

Учетная политика является для организации основополагающим внутренним нормативным документом, регулирующим учетный процесс на местном уровне в развитие требований внешних нормативных документов, которые выполняют аналогичную функцию на законодательном, методологическом и методическом уровнях системы нормативного регулирования бухгалтерского учета. В связи с этим следует проанализировать учетную политику МУП «Аптека № 27.

Вопросник для проведения контроля учетной политики предприятия

№ п/п	Содержание вопроса	Нормат. акт, кот. предост. право выбора	Положение учетной политики организации
1	Наименование документа, которым определена учетная политика	ПБУ 1/2009	Приказ по учетной политике на 2009 год.№65 от31.12.2008год
2	Основные направления учетной политики:	-	-
2.1	Определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения:		-
	а) по методу отгрузки;	-
	б) по методу оплаты	-
2.2	Определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) в бух учете	-	-
2.3	Порядок начисления амортизации по основным средствам:		Линейный способ
	а) ежемесячно, в течение нормативного срока их эксплуатации;	-	-
	б) применение ускоренной амортизации	-	-
2.4	Определение предметов для их учета в составе средств в обороте:	-	-
	а) имущество, используемое в процессе производства менее 12 месяцев в пределах установленного законодательством лимита;	-	-
	б) установлен руководителем самостоятельно	-	-
2.5	Порядок начисления износа нематериальных активов:	ПБУ 14/2000	Линейный способ
	а) ежемесячно по нормам, рассчитанным с учетом срока их полезного использования;	-	-
	б) установлен перечень нематериальных активов, по которым начисление износа не производится;	-	-
	в) если срок полезного использования невозможно установить – ежемесячно, из расчета норм на 10 лет	-	-
2.6	Порядок отражения в учете приобретения и заготовления материалов:	ПБУ 5/2001	-
	а) по фактической себестоимости приобретения;	-	По факт. себестоимости с применением счета 10
	б) по учетным ценам с применением счетов 15 и 16	-	-
2.7	Методы оценки производственных запасов:	ПБУ 5/2001	-
	а) по средней себестоимости;	-	По себестоимости каждой единицы
	б) ФИФО;	-	-
	в) ЛИФО;	-	-
	г) по себестоимости закупаемых материалов	-	-
2.8	Порядок списания ОХР	-	-
2.9	Порядок учета ремонта основных средств:	-	-
	а) по фактическим затратам	-	Затраты на ремонт осн. ср-в включаются в себест. отч. периода, в кот. были произведены ремонт
	б) путем образования резервов предстоящих расходов и платежей	-	-
2.10	Порядок учета курсовых разниц при учете операций в иностранной валюте.	-	-
2.11	Порядок учета выпуска продукции:	-	-
	а) по фактическим затратам;	-	-
	б) на счете 43, без использования счета 40	-	-
2.12	Порядок отражения в учете выплаты дивидендов	-	-
2.13	Порядок создания резерва предстоящих расходов и платежей:	-	-
	а) на оплату отпусков;	-	-
	б) на выплату вознаграждений за выслугу лет;	-	-
	в) на ремонт основных средств;	-	-
	г) на другие цели;	-	-
	д) создание резерва не предусмотрено	-	-
2.14	Порядок списания не истребованной дебиторской задолженности:	-	-
	а) в течение 4-х месяцев;	-	-
	б) по истечению 3-х лет по решению руководителя	-	-
2.15	Порядок учета товаров приобретенных для продажи:	-	-
	а) по розничным (продажным) ценам с применением счета 42;	-	по розничным ценам с применением счета 42
	б) по покупной стоимости	-	-
2.16	Сроки погашения расходов будущих периодов:	-	-
	а) в теч. срока, кот. они относятся; расходы сезонного характера, в период выпуска продукции;	-	-
	б) расходы на основании новых предприятий, производств, новых установок и агрегатов	-	-
2.17	Порядок создания резерва по сомнительным долгам	-	-
2.18	Методы распределения прибыли	-	-
2.19	Порядок оценки задолженности по полученным займам	-	-
	а) с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода;	-	-
	б) без учета причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода	-	-
3.	Организационные аспекты учетной политики	-	-
3.1	Инвентаризация имущества и обязательств	-	Инвентаризация ТМЦ 1 раз год, ОС 1 раз в 3 года
3.2	Выбор формы ведения бухгалтерского учета	-	-
3.3	Организация формы бухгалтерской службы:	-	-
	а) учредить бухгалтерскую службу, возглавляемую главным бухгалтером;	-	-
	б) ввести в штат бухгалтера;	-	-
	в) передать на дог. началах ведения бух. учета спец. организации или бухг.-специалисту;	-	-
	г) бухгалтерский учет ведет руководитель лично	-	-
3.4	Организация внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля	-	-
3.5	Выделение подразделенной на отдельный баланс	-	-
3.6	Рабочий План счетов бухгалтерского учета	-	-
3.7	Формы первичных документов для оформления хоз. операций, которым предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности	-	-
3.8	Правила документооборота и технология обработки учетной информации	-	-
3.9	Порядок контроля хозяйственных операций, а также за другими решениями	-	-

При исследовании приказа об учетной политике МУП «Аптека № 27» выявлены следующие нарушения:

· не указаны основные направления учетной политики

· не указано, каким способом определяется выручка от реализации работ (услуг) для целей налогообложения и в бух учете;

· не указан порядок курсовой разницы при учете операций в иностранной валюте.

· не указан порядок учета выпуска продукции;

· не описан порядок списания не истребованной дебиторской задолженности;

· не указаны сроки погашения расходов будущих периодов:

· не указан порядок создания резерва по сомнительным долгам

· не отражены методы распределения прибыли

· не отражены организационные аспекты учетной политики;

· не утвержден рабочий план счетов

· не указана форма ведения бухгалтерского учета; не отражаются формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

· отсутствуют график документооборота

· не прописан порядок контроля хозяйственных операций.

Выявив недостатки в учетной политике МУП «Аптека № 27» надо внести на следующий отчетный год кардинальные поправки такие как:

· указать один из методов определения выручки.

· указать основные направления учетной политики

· указать методы распределения прибыли

· отразить организационные аспекты учетной политики;

· указать форму ведения бухгалтерского учета;

· отразить формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

· не утвердить рабочий план счетов;

· разработать и утвердить документооборот, который разграничит обязательства между рабочим персоналом, и все будут соблюдать свои обязательства, что позволит предприятию своевременно сдавать отчетность.

Проанализировав приказ об учетной политике в МУП «Аптека №27» для получения более подробной информации о предприятии следует провести оценку системы внутреннего контроля.

Вопросник для оценки и системы внутреннего контроля

№	Проверяемые вопросы	Примечания

Среда контроля

Состояние внутрихозяйственного контроля и учетной политики предприятия

Обсуждение в статье: Состояние внутрихозяйственного контроля и учетной политики предприятия