Краткая характеристика организации ООО «МИТК IT -Гарант»

Общество ограниченной ответственности «Московская информационно-техническая компания IT-Гарант» является самостоятельным юридическим лицом и зарегистрировано в органах юстиции города Москвы в качестве хозяйствующего субъекта 01.12.2007г.

На первоначальном этапе основным видом деятельности является коммерческая деятельность в области информационных технологий, предметом которой является хозяйственная деятельность, направленная как на удовлетворение потребностей российских и иностранных физических и юридических лиц, так и на удовлетворение собственных интересов.

Приобретают нашу продукцию и пользуются нашими услугами организации и физические лица за наличный, безналичный расчеты, по кредиту.

Организация является молодой, но достаточно конкурентноспособной и уже хорошо зарекомендовавшей себя компанией на рынке IT-технологий. Имеет собственную производственно-техническую базу и инфраструктуру.

Рассматриваемое предприятие имеет в собственности производственное и офисное помещение в черте города и выполняет следующие основные функции:

¾ закупка материалов;

¾ сбыт;

¾ производство собственной продукции/услуг.

Управлением предприятия в целом занимается генеральный директор. В его ведении находятся вопросы стратегического характера.

Заместитель директора подчиняется непосредственно директору и фактически управляет деятельностью компании на оперативном уровне. Он контролирует деятельность производственного отдела и отвечает за выполнение услуг. Главный бухгалтер компетентен по вопросам движения финансовых потоков.

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете и отчетности бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах предприятий, о движении имущества и обязательств путем сплошного, непрерывного и документированного учета всех хозяйственных операций.

ООО МИТК «IT-Гарант» самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета исходя из специфики работы предприятия, при этом самостоятельно приспосабливает применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей работы по соблюдению следующих требований:

1. Единая методологическая основа (принцип двойной записи);

2. Взаимосвязь данных аналитического и синтетического учета;

3. Сплошное отражение всех хозяйственных операций в регистрах учета на основании первичных учетных документов;

4. Накапливание и систематизация данных первичных документов в разрезе показателей, необходимых для управления и контроля за хозяйственной деятельностью среднего предприятия, а также для составления бухгалтерской отчетности.

Учетная политика ООО МИТК «IT-Гарант» разработана главным бухгалтером предприятия и утверждена приказом об учетной политике директора. Ответственность за организацию бухгалтерского чета возлагается на руководителя. Бухгалтерский учет осуществляется главным бухгалтером.

Бухгалтерский учет деловой репутации на примере ООО «МИТК IT -Гарант»

ООО «МИТК IT-Гарант» заключает договор купли-продажи ООО «Моссвязь» т.е. является покупателем предприятия. Приобретенная деловая репутация организации амортизируется в течение двадцати лет (но не более срока деятельности организации). Амортизационные отчисления в бух. учете отражаются путем уменьшения ее первоначальной стоимости. 

Цена продажи ООО «Моссвязь» выше балансовой стоимости её имущества и составляет 5 млн.руб. в т.ч. НДС. Следовательно положительную деловую репутацию в бух. учете ООО «МИТК IT-Гарант» надо учесть на дату государственной регистрации договора купли-продажи компании (ст. 223 ГК РФ). 

Данный актив отражается в бух. учете на счете 98 «Доходы будущих периодов» с последующим равномерным списанием на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Баланс ООО МИТК «IT-Гарант» на дату приобретения предприятия ООО «Моссвязь» имеет следующий вид:

Присоединение активов и обязательств купленного предприятия к активам и пассивам покупателя проводится с использованием ведомости присоединения. Присоединение каждой статьи баланса отражается с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" /субсчет "Передаточные записи":

Дебет 08 Кредит 76

– 1 000 000 руб. — оприходованы основные средства приобретаемого предприятия;

После регистрации договора они приходятся на счет 01.

Дебет 10,40,41 Кредит 76

– 2 800 000. руб. — оприходованы производственные запасы приобретаемого предприятия;

Дебет 76 Кредит 76

- 200 000 руб. – отражено приобретение прав требования дебиторской задолженности,

Дебет 76 Кредит 60

– 2 000 000 руб. — оприходована кредиторская задолженность приобретаемого предприятия,

Дебет 19 Кредит 76

- 833 500руб. – отражен НДС по проданному имуществу и дебиторской задолженности, предъявленный продавцом.

Дебет 76 Кредит 51

- 2 500 000. руб. - перечислены денежные средства в оплату приобретаемого предприятия.

Дебет 68 Кредит 19

- 833 500 руб. – после оплаты на основании счета-фактуры продавца НДС принят к вычету.

Постановка имущества на баланс ООО МИТК «IT-Гарант» отражается по цене, указанной в балансе, а не по данным счета-фактуры, что несколько необычно. Ведь по правилам бухгалтерского учета оприходование имущества отражается в сумме фактических затрат на его приобретение. И фактические затраты в данном случае приравниваются в фактически уплаченной сумме за конкретный вид имущества продавцу. Законодательно определенно, что разница и будет представлять собой деловую репутацию (скидку, накидку к балансовой цене активов приобретаемого предприятия).

Положительная деловая репутация ООО «Моссвязь» будет равна 2 166 500 руб. (5 000.000 -833 500 – (1 000.000 +2.800.000 +200.000 -2.000.000). Причем сумма равна финансовому результату, доходу ООО МИТК «IT-Гарант».