ВОПРОС 3. Расходы организации.
Плательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты и убытки, осуществленные (понесенные) плательщиком. Обоснованные расходы — это экономически оправданные затраты. Документально подтвержденные расходы — это затраты, подтвержденные оформленными в соответствии с законодательством РФ документами, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы подразделяются: • на расходы, связанные с производством и реализацией; • внереализационные расходы. Если затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к этим группам, плательщик самостоятельно определяет, к какой именно группе он отнесет такие затраты. Понесенные плательщиком расходы, стоимость которых выражена в инвалюте и в условных единицах, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях. Пересчет указанных расходов производится плательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике метода признания таких расходов. Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются: На материальные расходы; Расходы на оплату труда; Суммы начисленной амортизации; Прочие расходы. В особом порядке определяются для целей обложения прибыли расходы банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаций потребительской кооперации и иностранных организаций. Плательщик относит к материальным расходам следующие затраты: 1) на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при их производстве; 2) на приобретение материалов, используемых: для упаковки и иной подготовки произведенных и реализуемых товаров; на другие производственные и хозяйственные нужды (испытания, контроль, содержание, эксплуатация основных средств); 3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию; 4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у плательщика; 5) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку энергии, отопление, а также расходы на трансформацию и передачу энергии; 6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями организации; 7) связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения. Товары и материалы, включаемые в материальные расходы, оцениваются по стоимости их приобретения (без включения сумм НДС и акцизов), включая комиссионные вознаграждения посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и пр. Если плательщик в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов использует продукцию собственного производства, а также если он в состав материальных расходов включает результаты работ или услуги собственного производства, их оценка производится исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг). Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец» месяца. Оценка таких ценностей должна соответствовать их оценке при списании. В состав материальных расходов также включаются: 1) расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия; 2) потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли; 3) технологические потери при производстве и транспортировке; 4) расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на Карьерах и нарезным работам при подземных разработках. Сырье и материалы списываются на производство одним из следующих методов оценки указанного сырья и материалов (в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения): • методом оценки по стоимости единицы запасов; • методом оценки по средней стоимости; • методом оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО): В расходы на оплату труда включаются: • любые начисления работникам в денежной и натуральной формах; • стимулирующие начисления и надбавки; • компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда; | • премии и единовременные поощрительные начисления; • расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные: нормами законодательства РФ; трудовыми договорами (контрактами); коллективными договорами. Суммы амортизации начисляются на амортизируемое имущество, под которым понимаются находящиеся у плательщика на праве собственности и используемые им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации: • имущество; • результаты интеллектуальной деятельности; • иные объекты интеллектуальной собственности. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 тыс. руб. Перечень имущества подлежащего и не подлежащего амортизации определен статьей 256 НК РФ Амортизация начисляется по одному из следующих методов: 1) линейным методом; 2) нелинейным методом. Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его ввода в эксплуатацию. Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты арендованных основных средств начинается у арендодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, но не ранее месяца, в котором арендодатель произвел возмещение арендатору стоимости указанных вложений; у арендатора — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию; прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного списания его стоимости либо выбытия из состава амортизируемого имущества плательщика по любым основаниям. Перечень прочих расходов связанных с производством и реализацией определен статьей 264 НК РФ: 1) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 настоящего Кодекса; 2) расходы на сертификацию продукции и услуг; 3) расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала; 4) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки), а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг. 5) расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). 6) расходы на командировки, 7) расходы на консультационные и иные аналогичные услуги; 8) расходы на аудиторские услуги; 9) представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. 10) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи; 11) расходы на канцелярские товары; 12) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, 13) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках. Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, осуществленные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса. 14) взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации; 15) потери от брака; 16) другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. Внереализационными расходами организации признаются ее обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией, открытый перечень таких расходов представлен в статье 265 НК РФ. Глава 25 НК РФ устанавливает перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения. Иными словами, эти расходы не уменьшают доходы, полученные организацией, при расчете налогооблагаемой прибыли, не включаются в себестоимость для целей налогообложения, не сокращают налоговую базу и саму сумму налога на прибыль. Они финансируются за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль.
Популярное: Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной... Почему стероиды повышают давление?: Основных причин три... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (270)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |