Учёт денежных средств на расчётном и прочих счетах в банках

.

Для открытия расчётного счёта в учреждение банка представляются следующие документы:

¨ заявление об открытии счёта установленной формы, подписанное руководителем и главным бухгалтером;

¨ свидетельство о государственной регистрации предприятия (копия);

¨ прошнурованные и пронумерованные, заверенные нотариально копии устава и учредительного договора;

¨ карточки с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенные нотариально;

¨ документ налогового органа, подтверждающий постановку данного предприятия на учёт на учёт в налоговых органах;

¨ копии документов о назначении на должность лиц, имеющих право первой и второй подписи

¨ копию справки о присвоении предприятию статистических кодов;

¨ документы, подтверждающие регистрацию в Фонде социального страхования России.

После предоставления данных документов и подписания договора на банковское обслуживание по распоряжению управляющего банком предприятию открывается счёт, которому присваивается номер, и заводится лицевой счёт.

Предприятие может иметь неограниченное количество рублёвых и расчётных счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчёты с любого расчётного счёта.

Согласно НК РФ, предприятие обязано в течении 10 дней после открытия банковского счёта сообщить об этом в налоговую инспекцию.

Для учёта денежных средств на расчётном счёте используется активный балансовый счёт 51 «Расчётные счета».

В случае если предприятие имеет несколько расчётных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учёта в разрезе расчётных счетов.

Предприятие ежедневно получает от банка выписку из расчётного счёта, обязательными реквизитами являются:

¨ номер счёта клиента;

¨ дата предыдущей выписки и её исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки;

¨ суммы, зачисленные и списанные с расчётного счёта;

¨ остаток средств на расчётном счёте на дату составления выписки.

К банковской выписке прилагаются оправдательные документы, подтверждающие правомерность списания и зачисления средств на расчётный счет.

Выписка обрабатывается бухгалтером ежедневно, путём предоставления на полях кодов счетов, корреспондирующих с расчетным счётом.

Если при проверке банковской выписки на предприятии будет обнаружено, что с расчётного счёта ошибочно списаны денежные средства, необходимо сообщить об этом немедленно в операционный отдел банка. Пока причины ошибки не будут выяснены, спорная сумма отражается бухгалтерскими записями:

Д 76.2 «Расчёты по претензиям»

К 51 «Расчетные счета»

Если на расчётный счёт были ошибочно зачислены денежные средства, предназначенные не для данного предприятия, то необходимо сделать записи на счетах бухгалтерского учёта:

Д 51 «Расчётные счета»

К 76.2 «Расчёты по претензиям»

Движение средств на расчётном счёте оформляется документами, утверждёнными банком.

Чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определённую сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате.

Чек денежный представляется банку для снятия с расчётного счёта предприятия указанной в чеке суммы наличных денег.

Какие-либо исправления, хотя и оговоренные в чеках не допускаются. Чек действителен в течении 10 дней с момента его выписки.

Объявление на взнос наличными – представляется банку при внесении наличных денег на расчётный счёт.

Объявление на взнос наличными заполняют в одном экземпляре, в нём указывают источник вносимых денег (выручка за реализованную продукцию, оказанные услуги, депонированная заработная плата и др.). В подтверждении получения денег банк выдаёт квитанцию, которая служит оправдательным документом и основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

Платёжным поручением является распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Расчёты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счёт клиента на основании расчётных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Платёжные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Платёжное требование является расчётным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определённой денежной суммы через банк.

СХЕМА ТИПОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Аккредитивы бывают:

¨ покрытые (депонированные)

¨ непокрытые (гарантированные)

В аккредитиве должно быть указано, является ли он отзывным или безотзывным.

Отзывной аккредитив может быть изменён или аннулирован банком без согласия поставщика. Безотзывный аккредитив, не может быть изменён или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Синтетический учёт открытых аккредитивов ведётся на активном балансовом счёте 55 «Специальные счета в банках», к которому открываются три субсчёта:

55.1 «Аккредитивы»

55.2 «Чековые книжки»

55.3 «Депозитные счета»

На субсчёте 55.1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счёта 55 «Специальные счета в банках» субсчёт 55.1 «Аккредитивы» и кредиту счетов 51 «Расчётные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учёт по счёту 55 «Специальные счета в банках» субсчёту 55.1 «Аккредитивы» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счёт, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счёта 55 «Специальные счета в банках» субсчёта 55.1 «Аккредитивы» в корреспонденции со счетом 51 «Расчётные счета» или 52 «Валютные счета».

Чек расчётный – это ценная бумага, содержащая ничем необусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платёж указанной в нём суммы чекодержателю.

Чеки являются бланками строгой отчётности и учитываются на забалансовом счёте 006 «Бланки строгой отчётности». Списание чеков с кредита счёта 006 «Бланки строгой отчётности» производится по мере их использования.

Депонирование средств при выдаче расчётных чековых книжек отражается по дебету счёта 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчётные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

После этого приходуются полученные в банке чеки:

Д 006 «Бланки строгой отчётности».

Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией расчётных чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организацией), с кредита счёта 55 «Специальные счета в банках», субсчёт 55.2 «Чековые книжки» в дебет счетов учёта расчётов (60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).

Сразу после этого списывается стоимость израсходованных чеков с забалансового счёта:

К 006 «Бланки строгой отчётности»

Суммы по расчётным чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявляемым к оплате), остаются на счёте 55 «Специальные счета в банках», субсчёт 55.2 «Чековые книжки» в корреспонденции со счётом 51 «Расчётные счета» или 52 «Валютные счета».

Стоимость возвращённых в банк чеков списывается:

К 006 «Бланки строгой отчётности».

Аналитический учёт по субсчёту 55.2 «Чековые книжки» ведётся по каждой полученной чековой книжке.

На субсчёте 55.3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счёта 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счётом 51 «Расчётные счета», 52 «Валютные счета».

При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учёте организации производятся обратные записи.

Начисление процентов по депозиту отражается записями:

Д 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»

К 91.1 «Прочие доходы»

Фактическое получение процентов по депозиту отражается записями:

Д 51 «Расчётные счета» (52 «Валютные счета»)

К 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»

Аналитический учёт по субсчёту 55.3 «Депозитные счета» ведётся по каждому вкладу».