Вопросник для оценки внутреннего контроля реализации продукции

№ п/п	Направления и вопросы тестирования	Ответы			Примечание
		Нет ответа	Да	Нет
1	Условия Контролируется ли реализация продукции персоналу за наличный расчет и реализация брака?
2     3	Реальность Ограничен ли доступ к бланкам счетов-фактур за реализацию? Заполняются ли пронумерованные транспортные накладные или другие документы на отгрузку?
4     5   6	Полнота Пронумерованы ли бланки счетов-фактур за реализацию? Контролируется ли последовательность нумерации для выявления неучтенных счетов-фактур? Контролируется ли последовательность нумерации для выявления неучтенных транспортных накладных?
7	Утверждение Утверждаются ли продажи в кредит до отгрузки?
8     9	Обоснованы ли реализационные цены и сроки реализации по договорам? Устанавливаются ли реализационные цены ниже себестоимости?
№ п/п	Направления и вопросы тестирования	Ответы			Примечание
		Нет ответа	Да	Нет
10     11     12	Точность Сопоставляется ли количество отгруженной продукции с данными счетов-фактур? Проверяются ли товарно-транспортные документы на предмет ошибок при подсчете количества, общей суммы, применении цен, наценок? Проверяется ли соответствие данных первичного, аналитического и синтетического учета реализации продукции?
13	Классификация Имеется ли классификатор по готовой продукции и ее реализации?
14	Учет Имеется ли единая учетная политика по реализации продукции?
15	Проверяются ли записи аналитического и синтетического учета реализации и утверждаются ли ответственным бухгалтером?
16	Периодизация Датируются ли счета-фактуры за реализацию продукции днем отгрузки?

 

Приложение 9

Утверждаю________________________________(должность, Ф.И.О. руководителя)____________200______ г. М.П. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕПо результатам проведенияаудита выпуска и реализации готовой продукции

Карагандинский литейный завод

Генеральному директору

_____________________________

Исходящий №_____, от «03».03.2006 года

Независимая аудиторская фирма «Акмола-Аудит» регистрационное свидетельство № 354752 от 12.01.1999 года, на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности № 000098 от 07.02.1999 года, в лице аудитора Шульгина Е.Г. в соответствии с договором (счетом) № 15 от 15.02.06 провела аудит финансовой отчетности и регистров бухгалтерского учета в области учета выпуска и реализации готовой продукции на предприятии Карагандинский литейный завод.Аудиту были представлены следующие финансовые документы:

- Устав предприятия Карагандинский литейный завод,

- протокола собрания совета директоров и акционеров АО «Казахмыс».

- договора и контракты на поставку продукции и т.д.

- бухгалтерский баланс;- отчет о доходах и расходах;- регистры бухгалтерского учета;- Главная книга.Руководство предприятия Карагандинский литейный завод ответственно за составление баланса, отчета о доходах и расходах и другой финансовой информации в области учета выпуска готовой продукции в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Нашей обязанностью является составление заключения по финансовым отчетам и бухгалтерскому учету на основе аудиторской проверки.Аудит проведен нами в соответствии со следующими нормативно-законодательными актами:

- Законом Об аудиторской деятельности в Республике Казахстан от 20 ноября 1998 г.;

- Законом О бухгалтерском учете и финансовой отчетности от 26.12.1995 №2732 (с изменениями и дополнениями от 24.06.02);

- Законом О Налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый Кодекс)

- Стандартами аудиторской деятельности №7 от 30.12.99 г.;

Основной вид деятельности предприятия - это производство чугунных мелющих шаров разной номенклатуры согласно разнорядки Министерства технических стандартов. Кроме основного вида деятельности Карагандинский литейный завод ведет торгово-посредническую деятельность.

В результате аудиторской проверки выпуска и реализации готовой продукции на предприятии Карагандинский литейный завод было установлено следующее:

1) В учетной политике Карагандинский литейный завод в области выпуска и реализации готовой продукции отражены следующие аспекты:

- калькуляция производственной себестоимости осуществляется с использованием простой системы учета. Фактические расходы собираются на счетах подраздела 90 «Основное производство»,

- в Карагандинский литейный завод доходы отражаются по принципу начисления. По мере отгрузки продукции покупателям признается доход от реализации и списывается себестоимость реализованной продукции в соответствии с рассчитанным процентом.

- оценка продукции незавершенного производства происходит в результате инвентаризации ее в местах производства;

- в целях соблюдения единой методологии бухгалтерского учета на предприятии используется единый метод определения следующей цепочки: «фактическая себестоимость незавершенного производства – фактическая себестоимость готовой продукции – фактическая себестоимость отгруженной и реализованной продукции».

2) Неполное отражение в учете выпущенной продукции.

По строке «Готовая продукция» в финансовой отчетности должна показываться фактическая производственная себестоимость остатка законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, укомплектованных всеми частями согласно условиям договоров с заказчиками и соответствующим техническим условиям и стандартам.

Продукция, не отвечающая указанным требованиям, и несданные работы считаются незаконченными и показываются в составе незавершенного производства.

В результате анализа соответствия документальных данных производственных площадок, отражающих выпуск готовой продукции с данными со складами, было выявлено несоответствие даты оприходования выпущенной продукции на склад. Данное нарушение привело к недопустимому результату. В связи с тем, что выпуск готовой продукции был зафиксирован 31 января, а оприходование готовой продукции на склад было произведено 1 февраля, данная готовая продукция была отражена в финансовой отчетности за январь 2006 года как незавершенное производство, хотя фактически она отвечала всем вышеуказанным требованиям, предъявляемым к готовой продукции.

3) Несвоевременное отражение в учете отгруженной и реализованной продукции. Данное нарушение было выявлено в следующем. 13.01.2006 была сделана запись в регистры учета о признании дохода от реализации готовой продукции и отражении ее себестоимости, в то время как она еще не могла быть признана реализованной, поскольку на момент отражения отсутствовали расчетные документы покупателя.

4) В результате пересчета фактической производственной себестоимости готовой продукции было выявлено следующее:

- полное и своевременное отражение в учете всех затрат, которые могут быть включены в фактическую себестоимость готовой продукции,

- верность распределения осуществленных производственных затрат между объемами готовой продукции и объемами незавершенного производства.

5) При проверке условий хранения готовой продукции было выявлено, что на предприятии осуществляется непосредственный контроль материально-ответственными лицами за сохранностью готовой продукции на складах и на всех этапах ее движения. На данные материально-ответственные лица заведены договора о полной материальной ответственности, также существует перечень этих лиц, утвержденный руководством предприятия.

Другие показатели финансовой отчетности соответствуют данным, сложившимся в бухгалтерском учете на предприятии отчетного года и нашедшим свое отражение в журналах-ордерах и Главной книге.Аудиторская проверка достоверности финансовой отчетности проведена сплошным методом.К аудиторскому заключению прилагается финансовая отчетность предприятия по состоянию на 01.02.2006года.Аудитор ____________ Шульгина Е.Г.Дата _______________Адрес ______________Ф.И.О., личная печать