Расчет налоговых выплат

Налоги, относимые на себестоимость, уже были рассчитаны ранее. Рассмотрим теперь методику расчета основных федеральных налогов, относимых на финансовые результаты.

10.1.Налог на добавленную стоимость

Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, опреледяется по формуле:

НДС = НДС _{в составе поступлений}  - НДС_{в составе затрат}                              (22)

НДС в составе поступлений от реализации определяется следующим образом:

                                НДС_{в составе поступлений} = В * НДС %/ (100+НДС%) ,где                   (23)

В – выручка от реализации продукции с НДС;

НДС% - ставка НДС в процентах.

Аналогично определяется НДС в составе затрат:

                           НДС _{в составе затрат}= З * НДС% / (100+НДС%), где                     (24)

З – затраты, на которые начисляется НДС;

НДС% - ставка НДС в процентах.

На основе полученных ранее данных найдем НДС в составе поступлений.

Выручка определяется как произведение цены 1 тонны продукции на годовой объем производства, то есть

В= 230600 * 400 = 92240000 руб.=92240 тыс.руб.

Следовательно,

НДС _{в составе поступлений}  = 92240*20/ (100+20)=15373,3 тыс.руб.

Затратами, на которые начисляется НДС, являются материальные затраты, которые на годовой выпуск продукции равны:

З = 127433,6 * 400 = 50973440 руб.=50973,4 тыс.руб.

Таким образом, НДС в составе затрат равен:

НДС _{в составе затрат}= 50973,4 * 20 / (100+20) = 8495,6 тыс.руб.

Значит, НДС к оплате составляет:

НДС = 15373,3 –8495,6 = 6877,7 тыс.руб.

Эта величина рассчитана для 100% объема производства. Так как на третьем году реализации проекта производство осуществлялось в размере 63% от полного объема, то НДСза этот период составит:

НДС_З= 6877,7 *63/100= 4333,0 тыс.руб.

Кроме того, НДС в третьем году уменьшается на размер НДС в составе затрат на основные средства. Он определяется как разность между сумой капитальных вложений с НДС и без НДС (таблица 6) и составляет:

НДС _ОС = 11045,0 – 9763,4 = 1281,6 тыс.руб.

В результате НДС к оплате в третьем году составит:

НДС₃ = 4333,0-1281,6=3051,4 тыс.руб.

10.2.Налог на имущество организаций.

Чтобы вычислить сумму налога на имущество организации, необходимо определить среднегодовую стоимость имущества.

       Балансовая стоимость основных фондов и нематериальных активов определена в таблице 6 и составляет 9763,4 тыс.руб. Для целей налогообложения имущество учитывается по остаточной стоимости, то есть по балансовой стоимости, уменьшенной на размер амортизационных отчислений.

        В первые 5 лет работы предприятия (т.е. с 3-го по 7-й годы) амортизация начисляется на все имущество и составляет ежегодно:

1821,5 *400= 728600 руб. = 728,6 тыс.руб.

( сумма амортизационных отчислений на 1 тонну продукции рассчитана в таблице 7).

       К концу 7-го года нематериальные активы полностью амортизируются, и амортизация будет начисляться только на основные средства. Амортизационные отчисления в 8-й-10-й года составят:

( 1821,5 – 270,9) *400=620240 руб.= 620,2 тыс.руб.

Расчет среднегодовой стоимости основных фондов и налога на имущество приведен в таблице 15.

Таблица 15

Расчет налога на имущество, тыс.руб.

10.3.Налог на прибыль

Объектом налогообложения выступает валовая прибыль, уменьшаемая на сумму налога на

имущество и различных налоговых льгот.

      Валовая прибыль рассчитывается как разность между выручкой от реализации продукции без НДС и затратами на ее производство.

      Расчет годовой суммы налога на прибыль осуществляется по следующей формуле:

Н_ПР = ( ВП – Л_Н)* С_Н /100, где:                                              (25)

Н_ПР- годовая сумма налога на прибыль;

ВП – валовая прибыль;

Л_Н- налоговые льготы, налог на имущество и т.п.

С_Н- ставка налога на прибыль, 24%.

Вычислим поступления и затраты без НДС:

Поступления без НДС = 92240-15373,3 = 76866,7 тыс.руб.

( данные получены при расчете НДС)

Полные затраты без НДС = 153701,8 *400 = 61480720 руб.=61480,7 тыс.руб.

( данные из таблицы 9)

Отметим, что на 3-м году реализации проекта предприятие выпускает только 63% от объема производства. Поэтому поступления без НДС в третьем году будут равны:

76866,7 * 63 / 100= 48426,0 тыс.руб.,

а затраты без НДС:

61480,78*63/100= 38732,8 тыс.руб.

Налоговой льготой при расчете налога на прибыль являются платежи по кредиту. Они рассчитаны в таблице 14 ( строка 6).

Расчет валовой прибыли, налога на прибыль и чистой прибыли приведены в таблице 16.

       На рисунке 2 изображен график, на котором по результатам таблицы 16 представлена динамика изменений поступлений и прибыли.

Таблица 16

Отчет о финансовых результатах, тыс.руб.

Примечание. Затраты в 8-м-10-м годах уменьшаются на сумму амортизации нематериальных активов ( т.к. истекает срок их полезного использования ), т.е.на сумму:

270,9*400=108360 руб.=108,4 тыс.руб.