Дисконтирование векселей .

Операция проводится банками и иными учреждениями по покупке векселей у вексследержателей до наступления срока платежа. Операция обоюдно выгодна. Банк, покупая вексель, удерживает в свою пользу часть вексельной суммы, которая называется дисконтом (процентом). Векселедержатель , за определенный процент получает денежные в оборот и, естественно, выгоду от этого оборота.

Предприятие может проводить операции по учету векселей, т. е. по продаже их банку, и, наоборот, по дисконтированию векселей, т. е. по покупке их у других физических и юридических лиц. Операция дисконтирования векселей требует изучения платежеспособности векселедателей и векселедержателей, индоссантов. Это изучение  осуществляется на основе финансовой отчетности юридических лиц, подтвержденных независимы ми, авторитетными аудиторами.

 

4.3 Учет векселей.

Бухгалтерский учет векселей, применяемых при расчетах между предприятиями за поставку товара, выполненные работы и оказанные услуги осуществляется следующим образом:

 

1. У предприятия, выдавшего вексель,- на субсчете “ Векселя выданные” счета 60 “ Расчеты с поставщиками и подрядчиками” или счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” в сумме указанной в векселе;

 

2. У предприятия, которое получает деньги по векселю- по мере отгрузки продукции, выполнения работ и оказания услуг и предьявления покупателю (заказчику) расчетных документов-на субсчете “Векселя полученные” счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” в сумме, указанной в векселе.

 

Разность между суммой, указанной в векселе, и суммой задолженности за поставленные товары, выполненные работы или оказанные учлуги, в счет которой получен вексель, отражается на субсчете “доходы по векселям” счета 83 “Доходы будущиж периодов”;

 

По мере поступления денежных средств за поставленную продукцию на расчетный счет или в кассу предприятия - в аналитическом учете к счету 45 “ Товары отгруженные” в сумме , указанной в векселе.

Построение аналитического учета по счетам 45, 62, 76, и т.п должно обеспечивать получение необходимых данных о суммах выданных и полученных векселей и отдельно процентов по ним.

Претензии, возникающие у предприятий в связи с использованием векселей, отражаются в учете с использованием счета 63 “Расчеты по претензиям”, субсчет “Претензии по векселям”. Векселедатель сумму причитающихся к уплате по векселю процентов за полученные товары в зависимости от конкретного содержания хозяйственной операции отражает по дедету соответствующих счетов в корреспонденции с кредитом счетов 60 и76 в момент выдачи векселя.

Получение денежных средств у предприятия-векселедержателя в счет оплаты векселя отражается:

 

1. При применении метода определения выручки от реализации продукции(работ, услуг) по мере ее отгрузки-по дебету счетов учета денежных средстви кредиту счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, субсчет “Векселя полученные”, на сумму задолженности за товары, работы, услуги, оформленную векселем. Одновременно делается запись по дебету счета 83 “Доходы будущих периодов”и кредиту счета 80 “Прибыль и убытки” на сумму процентов по векселю.

 

2. При применении метода определения выручкиот реализации продукции, работ, услуг по мере их оплаты и поступления денежных средств на расчетный счет или в кассупредприятия -по дебету - по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счетов реализации в сумме задолженности за товары, работы или услуги, указанной в векселе(за минусом процентов по нему), и кредиту счета 80 “Прибыль и убытки” в сумме полученных процентов по векселю. В аналитическом учете по счету 45 “Товары отгруженные” при этом находят отражение погашение задолженности по полученным векселям.

 

В случае неоплаты векселя в установленный срокзадолженность, числящаяся у векселедержателя на счете 45 или 62 переводится в дебет счета 63 “Расчеты по претензиям, субсчет “Претензии по векселям”.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

В настоящее время в нашей стране всё большее развитие получает рынок ценных бумаг. Практически все субъекты экономических отношений, ведущие  бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций с ценными бумагами.

В заключение необходимо отметить, что сегодня перед российским рынком ценных бумаг стоит ряд проблем, быстрое и эффективное решение которых послужит толчком к его дальнейшему развитию.

Это такие задачи, как:

- контроль за действиями участников рынка ценных бумаг в целях ограничения монополистической деятельности;

- компьютеризация фондового рынка и создание единого информационного пространства для повышения информированности субъектов рынка;

- защита интересов инвесторов и в частности необходимость совер-

шенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки;

- установление четких мер ответственности государственных и коммер-

ческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг.

Подводя итог всему выше сказанному, надо еще раз отметить, что целью размещения государственных долговых обязательств являются : неинфляционное покрытие бюджетного дефицита, сглаживание поступлений налоговых платежей. Нельзя также не упомянуть в заключении и о налоговых льготах, которые гарантированы государством при операциях с государственными ценными бумагами. Выбранная мной тема курсовой работы "Учет операций с бумагами " очень объемна и в тоже время очень интересна, интересна она и из-за динамичности своего развития. ак, просматривая последнюю периодику можно заметить, что рынок государственных ценных бумаг прибывает в постоянном движении.

Вот, например, проблема с которой недавно столкнулось Министерство финансов Российской Федерации - это доходность казначейских обязательств, которая является наиболее высокой, чем у других финансовых инструментов. Конечно, рынок казначейских обязательств до сих пор продолжает оставаться несбалансированным, спрос на казначейские обязательства явно превышает предложение. ( Доходность казначейских обязательств в февраля 1996 года была 400 - 600 % годовых ).        

 В данной работе были показаны основные проводки по основным операциям с ценными бумагами, которые периодически приходится отражать на счетах бухгалтерского учёта как субъектам экономических отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.

В нашей стране происходит постепенное развитие рынка ценных бумаг. В ходе государственных реформ была достигнута некоторая стабилизация в экономике, в частности сильно были замедленны темпы инфляции. Этот фактор очень важен для развития фондового рынка в России и торговли ценными бумагами. Теперь предприятия могут инвестировать средства в государственные ценные бумаги и получать при этом некоторую прибыль. При этом возрастает актуальность учета данного вида ценных бумаг на предприятиях. Основная проблема вексельного обращения в нашей стране-это нестабильная экономическая система, недоверие партнеров друг другу и желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой. Мало руководителей, которые верят в надежность векселей в нашей стране и в возможность получить деньги потом, если они не получены по факту. Тем не менее, процессы, происходящие в нашей стране, должны привести к нормальному функционированию системы ценных бумаг.

С совершенствованием обращения ценных бумаг всех видов должна и совершенствоваться и система их учета на предприятиях. Она должна быть относительно простой, чтобы не отпугивать инвесторов.

Литература

 1. Инструкция Министерства финансов РФ "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг на территории Российской Федерации"

(от 03.03.92 г. N 3).

2. Письмо Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 23 июня 1995 г.                                        NN 04-01-23, ВГ-8-01/365 “ О налогообложении операций с государственными ценными бумагами.

3. Инструкция о порядке ведения бухгалтерского учёта в акционерных обществах и учёта ценных бумаг (приложение к письму Министерства финансов РФ от 08.01.91 г. N 11/04).

 4. О бухгалтерском учёте ценных бумаг (письмо Министерства финансов от 30.07.90 г. N 90).

 5. Астахов В.П. Ценные бамаги. - М.: Изд-во "Ось-89", 1995.

 6. Бизнес на рынке ценных бумаг. Российский вариант. / Отв. ред.

Коланьков В.В. и др. - М.: Граникор, 1992. (Альманах "Финансовый рынок". Вып. 1, 1992).

7. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учёт. - М.: Финансы и статис-

тика, 1994.

8. Крайнева Э.А. Бухгалтерский учёт операций с ценными бумагами.

- М.: Инфра-М, 1994.

9. Макарьева В.И. Учёт в условиях рынка. - М.: Финансы и статис-

тика, 1993.

 10. Новые объекты бухгалтерского учёта: акции, облигации, векселя.

/ Под ред. Мизиковского Е.А. - М.: Финансы и статистика, 1993.

 11. Новый план счетов бухгалтерского учёта (по состоянию на 1 ян-

варя 1994 г.). - М.: Инфра-М, 1994.

 12. Шнейдман Л.З. Учёт новых видов имущества и операций. - М.:

   Бухгалтерский учёт, 1993.

 13. Кролли Л.А. Российский рынок ценных бумаг: состав, структура, про- блемы развития. "Бухгалтерский учет" N 1, 1996.

Приложения.

Вексель № 05

(простой со сроком платежа по предъявлению)

г. Санкт-Петербург                                                            “01 “ сентября 1993 г.

 

Вексель на сумму 1500000 рублей.

 

По предьявлении настоящего векселя АОЗТ “ Керамика “ 195160, г. Санкт-

Петербург, Невский проспект, дом 48__________________________________

(наименование юридического/физического лица, юридический адрес)

 

обязуется заплптить ТОО “ Псковский гончар”__________________________

                                   (наименование того, или по приказу кого

 

_____________________________________________________________________________

платеж должен быть совершен)

 

в г. Пскове               .              1500000 ( сто пятьдесят тысяч ) рублей

   (место платежа)                                    (сумма цифрами и прописью)

 

             в рублях                     .

( валюта платежа)

 

На вексельную сумму начисляются проценты из расчета        100  .

процентов годовых с “01”ноября 1993 г.

 

Подпись векселедателя    первая подпись    Фамилия, имя, отчество

(руководитель,                                                               ( полностью)

главный бухгалтер)         вторая подпись           

      М.П.

 

                                                                                                  

 

Вексель № 06

(переводной со сроком платежа

во столько-то времени от предьявления)

г. Санкт-Петербург                                                            “24 “ сентября 1993 г.

 

Вексель на сумму 400 000              рублей

(сумма)

                                                             

Векселедатель ТОО “ Ваш дом “_______________________________________

                                 (наименование юридического/ физического лица)

предлагает АОЗТ “ Керамика”________________________________________

                        (наименование плательщика: юридического/физического лица,

 

 195187, г. Санкт-Петербург, Звездный бульвар 9__________________________              

р/с № 435554      в банке Кредобанке___________________________________

      номер счета                      (наименование банка)

г. Санкт Петербурга    на кор.счете № 41676589865 в ЦРКЦ ГУ ЦБ РФ,

МФО    161002 ,  уплатить в течение  10 (десяти) календарных дней от предъявления настоящего векселя в г. Санкт-Петербурге4000 000( четыреста

                                                                                                   Сумма цифрами и про-

тысяч рублей)                в рублях _________  АООТ_____________________

писью)                                         (валюта платежа)              (наименование того, кому,

 

 “ Строитель “_________________________________________________________

или по приказу кого совершается платеж)

 

На вексельную сумму начисляются проценты из расчета 120____  процентов годовых с  “ 01 “  декабря 1993 г.

 

 

Подпись векселедателя    первая подпись    Фамилия, имя, отчество

(руководитель,                                                               ( полностью)

главный бухгалтер)         вторая подпись           

        М.П.

 

Как авалист за АОЗТ “ Керамика”_ 195187, г. Санкт-Петербург, Звездный_

бульвар 9___________________________________________________________

                        (наименование и адрес организации, за чей счет дан)  

 

 АОЗТ “ Сфера “______________________________________________________

                                             (наименование организации, давшей аваль)

 

Руководитель организации

 

Главный бухгалтер

 

М.П.

 

АКЦЕПТОВАН

 

 28 СЕНТЯБРЯ 1993г   АОЗТ “ Керамика”______________________________

                                             (наименование организации)

 

Руководитель организации

 

Главный бухгалтер

 

М.П.

 

Глобальный сертификат

                     выпуска N ________ Казначейских обязательств

 

Настоящий Глобальный сертификат оформлен на весь объем выпуска Казначейских обязательств (далее - обязательств).

Обязательства выпускаются Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации N 906 от 09 августа 1994 года.

Основные параметры выпуска утверждены:_____________ 1994 года.

Государственный регистрационный номер: _____________А________

Объем выпуска: __________________________(______) миллиардов рублей.

Номинальная стоимость одного обязательства: _____________ рублей.

Дата начала размещения обязательств: ____________________ 1994 года.

Дата начала погашения обязательств: _____________________ 1994 года.

Дата окончания погашения обязательств: __________________ 1995 года.

Процентная ставка: _____________ % годовых.

Форма выпуска бездокументарная. Выпуск оформлен данным Глобальным сертификатом. Право собственности на обязательства фиксируется в форме записи на счетах "депо" в депозитарии Банка "_______". Первичным владельцам обязательств открываются счета "депо" в Банке "________" согласно приложению к настоящему Глобальному сертификату. Круг потенциальных держателей: Администрации территорий, предприятия и организации, _____________________________Банк.

Ограничения:_______________________________.

Обращение обязательств осуществляется в соответствии с Договором N

_______ от ______________ 1994 года между Министерством финансов Российской Федерации и Банком _________________.

Настоящий Глобальный Сертификат составлен в двух подлинных экземплярах - по одному для Министерства финансов и Банка ___________________.

 

Заместитель министра финансов

Российской Федерации               _________________(______________)

 

                                            _____ сентября 1994 года

 

Параметры выпуска согласованы

Президент Банка                    _________________(______________)

 

                                          _______ сентября 1994 года

 

-------------------------------------------------------------------

 

г. Москва

Заполняется после погашения:

-размещение проведено    "____"___________1994____ года.