Расчет корпоративного подоходного налога на предприятии
Корпоративный подоходный налог является безэквивалентным платежом, т.е. опосредует одностороннее движение стоимости в денежной форме, не сопряженное встречным движением стоимости в товарной форме. Проще говоря, корпоративный подоходный налог не является платой за какие-либо товары или хотя бы государственные услуги, а выступает безвозмездным изъятием денег. Механизм действия и особенности корпоративного подоходного налога представлены в приложении А. Как видно из приложения А, объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются налогооблагаемый доход и доход, облагаемый у источника выплаты. Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными соответствующими статьями Налогового кодекса с учетом их корректировок. Для определения налогооблагаемого дохода предприятие должно организовать налоговый учет совокупного годового дохода, вычетов и убытков по их видам. При этом совокупный годовой доход состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) ими в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода /13, с.34/. Основным видом деятельности ТОО «Absolute Kazakhstan Neon» производство и реализация рекламных конструкций. ТОО "Absolute Kazakhstan Neon" применяет в учете реализации продукции, товаров, работ, услуг и налогообложении метод начисления, то есть метод, согласно которому доходы и расходы признаются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров юридическому и физическому лицам с целью реализации и оприходования имущества независимо от времени оплаты. Доходы от реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг определяются на основании договорных цен. Доход от реализации готовой продукции, товаров признается при соблюдении следующих условий: - сумма дохода оценивается с большей степенью достоверности; - существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные со сделкой, будут получены ТОО; - передача ТОО покупателю права собственности; - оценка фактических или ожидаемых расходов по сделке; - если товары обмениваются на идентичные товары, то такой обмен считается сделкой, не приносящей дохода; - при обмене на неидентичные товары доход по сделке признается и оценивается по стоимости реализации полученных товаров, если же стоимость полученных товаров в результате обмена невозможно оценить, то доход признается в размере стоимости реализации переданных товаров. ТОО " Absolute Kazakhstan Neon " имеет право получать (помимо основной деятельности - реализации товаров): - доход от аренды; - доход от реализации нематериальных активов; - доход от реализации основных средств; - доход от реализации ценных бумаг; - доход в виде процентов; - доход от курсовой разницы и другие. Доходы от реализации активов ТОО " Absolute Kazakhstan Neon " признаются предоставлением покупателям расчетно-платежных документов, исходя из договорной стоимости. В первом квартале 2007 года ТОО «Absolute Kazakhstan Neon» получило доход по различным видам деятельности (приложение Б): - доход от реализации товаров (работ, услуг) – 20523375 тенге; - доход от операционной аренды – 100000 тенге; - доход по вознаграждения от банка за пользование остатками денежных средств на счетах – 8000 тенге. Итого совокупный годовой доход составил 20631375 тенге. Также в отчетном периоде был получен доход по курсовой разнице в сумме 5977 тенге, доход от переоценки денежных средств на валютном счете в сумме 215 тенге. В течении года по переоценке полученного кредита возникла отрицательная курсовая разница 427950 тенге. В результате отрицательная курсовая разница превысила положительную. Итоговое значение 421758 тенге отражается в составе вычетов. Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом. К вычетам в ТОО «Absolute Kazakhstan Neon» относятся: - расходы по реализованной продукции – 6825262 тенге; - расходы по вознаграждениям – 5290278 - расходы на обучение, повышение квалификации – 25000 тенге; - расходы на социальные выплаты – 240661 тенге; - превышение отрицательной курсовой разницы над положительной – 421758 тенге; - налоги – 897859 тенге; - амортизационные отчисления, расходы на ремонт и другие вычеты по фиксированным активам – 3001751 тенге. Всего вычетов – 16702569 тенге. Как уже было рассмотрено выше, налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами /13; с.4/. Налогооблагаемый доход ТОО «Absolute Kazakhstan Neon» за 2006 год составил 3928806 тенге. Исчисление суммы корпоративного подоходного налога производится путем применения ставки 30% к налогооблагаемому доходу: (3928806 х 30%). Исчисленная сумма корпоративного подоходного налога для предприятия ТОО «Absolute Kazakhstan Neon» составила 1178642 тенге. Налог, удержанный у источника выплаты по выплаченному банком вознаграждению, составил 1200 тенге. Таким образом, сумма корпоративного подоходного налога составила 1177442 тенге: (1178642 - 1200). В течение налогового периода ТОО «Absolute Kazakhstan Neon» уплачивает корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей. Суммы авансовых платежей исчисляются, исходя из суммы фактического налогового обязательства, указанного в декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, с учетом предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате, уплачивается равными долями в течение налогового периода. Сумма авансовых платежей, уплаченная ТОО «Absolute Kazakhstan Neon» составляет 1242139. Данная сумма сложилась из суммы излишне уплаченного налога, перенесенной из предыдущего налогового периода –58616 тенге и авансовых платежей за отчетный период 1183523 тенге. Таким образом, ТОО «Absolute Kazakhstan Neon» предстоит заплатить в бюджет 64697 тенге (1242139 - 1177442).
Популярное: Почему человек чувствует себя несчастным?: Для начала определим, что такое несчастье. Несчастьем мы будем считать психологическое состояние... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (300)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |