Налог на добавленную стоимость

Практическая работа № 1

Распределение налогового бремени

Цель работы: изучить распределение налогового бремени в условиях эластичного (неэластичного) спроса и предложения на продукцию.

Теоретические основы.

Введение таких налогов как акцизы, налог с продаж или на добавленную стоимость, сопровождается решением вопроса о распределении налоговых платежей. С точки зрения социально-экономической ориентации таких налогов важно определить, кто будет основным плательщиком налога: производители продукции или ее потребители. В задачах производственного прогнозирования потребителями продукции могут выступать фирмы, предприятия т.е. юридические лица или физические лица. Поступает продукция в конечное потребление или нет в данных расчетах принципиального значения не имеет. В соответствии с законом спроса и предложения на продукцию предприятий устанавливается равновесная цена.

Задание к практической работе

• построить графики спроса и предложения;

• построить смещение предложения в результате введения налога с продаж;

• определить налоговые поступления (НП), общее налоговое бремя (ОНБ) и избыточное налоговое бремя (ИНБ).

Уравнение кривой С = 12 – 0,09Ц

Уравнение кривой П₁ после введения налога с оборота; П₁ = 3+0,6Ц

Уравнение кривой П₂ после введения налога с оборота; П₂ = 6+0,6Ц

При неэластичном предложении в условиях неэластичного спроса налоговое бремя ложится на потребителя. Рыночная цена после введения акциза увеличилась значительно с 9,4р. До 11р. Т.о. основное налоговое бремя ложится на потребителя.

S_Δ  S_АВСД =  S_общ. = 36, 5 руб.

Из графика видно налоговое бремя:

1. которое ложится на потребителя – АА¹Е¹Е.

2. которое ложится на производителя - А¹ВС Е¹

3. налоговые поступления в бюджетную систему – ЕСД

4. общее – АВСДЕ

Практическая работа № 2

Налог на добавленную стоимость

Цель работы: изучить особенности расчета налога на добавленную стоимость предприятия.

Теоретические основы

Налог на добавленную стоимость является одним из основных федеральных налогов, который рассчитывается и взимается с предприятий в соответствии с главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ. Этот налог включается в стоимость продукции предприятий.

Объектом налогообложения при этом являются обороты по реализации продукции или выполненных работ и оказанных услуг на территории Российской Федерации. Для определения облагаемого оборота используется показатель стоимости реализуемых товаров, работ, услуг предприятия.

Следует различать показатели стоимости реализованной продукции (СРП) и выручки от реализации продукции (ВРП). Стоимость реализованной продукции может включать в себя сумму НДС, тогда это будет называться выручкой от реализации продукции:

ВРП = СРП + НДС

В этой связи, установленные ставки НДС 10% (по отдельным продовольственным товарам и товарам для детей, перечень которых утверждается правительством РФ) и 18% (по всем остальным товарам, работам и услугам) применяются по-разному:

• СРП (без НДС) → основные ставки 10%, 18%;

• ВРП (с НДС) → расчетный коэффициент k = 18 : 118.

Сумма налога на добавленную стоимость, которую необходимо внести в бюджет (НДС^Б), определяется:

НДС^Б = НДС - НДС^УПЛ

где НДС^Б - сумма налога, полученная от потребителей за реализованную продукцию, работы, услуги; НДС^УПЛ - сумма налога, фактически уплаченного поставщикам за материалы, сырье, и подтвержденная счетами-фактурами.