С подотчетными лицами
| Основные виды нарушений, допускаемых при ведении кассовых операций
| Метод сбора аудиторских доказательств
|
|
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
|
1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
| 9
| 10
|
1.3.
| Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятию могут быть выданы деньги на хозяйственно операционные расходы
|
|
|
|
|
|
+
|
|
|
1.4.
| Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия
|
|
|
|
|
|
+
|
|
|
1.5.
| Выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам
|
|
|
|
|
|
+
|
|
|
1.7.
| Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы
|
|
|
+
|
|
|
+
|
|
|
2.1.
| Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку
|
|
|
+
|
|
|
|
|
|
2.2.
| Отсутствие командировочных удостоверений с отметкой в месте пребывания в командировке
|
|
|
|
|
|
+
|
|
|
2.3.
| Несоблюдение установленных норм командировочных расходов
|
|
|
|
|
|
+
|
|
|
2.4.
| Отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм
|
|
|
|
|
|
+
|
|
+
|
3.1.
| Нарушение порядка удержания подоходного налога и начисления фондов социального страхования и обеспечения с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм
|
|
|
|
|
|
+
|
+
|
|
3.2.
| Некорректное выделение налога на добавочную стоимость в суммах командировочных расходов
|
|
|
|
|
|
+
|
+
|
|
4.1.
| Выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети
|
|
|
|
|
|
+
|
+
|
|
4.2.
| Списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенный через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле
|
|
|
|
|
|
+
|
+
|
|
5.1.
| Несоответствие фактического размера представительский расходов утвержденной смете
|
|
|
|
|
|
+
|
|
|
Таблица 1 (продолжение)
1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
| 9
| 10
|
5.2.
| Отсутствие учета представительский расходов в пределах норм и сверх норм
|
|
|
|
|
|
+
|
|
+
|
6.1.
| Некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами
|
|
|
|
|
|
+
|
|
|
6.2.
| Неправильное выведение остатков на конец отчетного периода
|
|
|
|
|
|
+
|
+
|
|
6.3.
| Несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7
|
|
|
|
|
|
+
|
+
|
|
Методы сбора аудиторских доказательств:
1. Наблюдение или участие в инвентаризации;
2. Наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;
3. Устный опрос;
4. Получение письменных подтверждений;
5. Проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;
6. Проверка документов, подготовленных на предприятии клиента;
7. Проверка арифметических расчетов;
8. Анализ.
Приложение 2
Таблица 2.
Вопросник для сбора информации при составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами
№ п/п
| Вопрос
| Ва-риант
ответа
| Информация или документ, который следует запросить
| Назначаемая аудиторская процедура
| Но-мер вы-вода
|
1
| Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды
| Нет
|
|
| 1
|
Да
| Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды
| Проц. 1.1.1
|
|
2
| Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам
| Нет
|
|
|
|
Да
| Журнал-ордер № 7
| Проц. 1.1.2
| 2
|
3
| Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия по направлении работников в командировки
| Нет
|
|
| 3
|
Да
| Письменные распоряжения руководителя
| Проц. 2.1.2
|
|
4
| Облагаются ли подоходным налогом суточные сверх норм, возмещаемые по решению руководителя предприятия
| Нет
|
|
| 4
|
Да
| Приказ руководителя о возмещении
| Проц. 2.2.1
|
|
5
| Организован ли аналитический учет командировочных расходы в пределах норм и сверх норм для целей налогообложения
| Нет
|
|
| 5
|
Да
|
| Проц. 2.1.4
|
|
6
| Имеются ли утвержденные руководителем предприятия сметы представительский расходов
| Нет
|
|
| 6
|
Да
| Письменное распоряжение руководителя
| Проц. 4.1.1
|
|
7
| Организован ли аналитический учет представительских расходов в пределах норм и сверх норм для целей налогообложения
| Нет
|
|
| 7
|
Да
|
| Проц. 4.1.2
|
|
8
| Производится ли расчет сумм, причитающихся работнику на командировки
| Нет
|
|
| 8
|
Да
|
|
|
|
Приложение 3
Таблица 3.
Карточка проверка по форме расчетов с подотчетными лицами
№ п/п
| Нарушения
| Основание
(документ №)
|
1
| 2
| 3
|
1
| Авансовый отчет не утвержден руководителем
| п.7 д-та [2]
|
2
| Нет подписи подотчетных лиц на обратной стороне авансового отчета
| п.7 д-та [2]
|
3
| Нет даты утверждения авансового отчета
| п.7 д-та [2]
|
4
| Бухгалтерские проводки составлены в иностранной валюте без пересчета в рубли
| п.12 д-та [2]
|
5
| Бухгалтерские проводки составлены в тысячах рублей
| п.7 д-та [2]
|
6
| Вместо документов, подтверждающих выплату конкретной суммы, приложены другие (счета, накладные без отметки об оплате и т. д.)
|
|
7
| Отметки об оплате сделаны лишь штампом «ОПЛАЧЕНО» (отсутствуют подписи)
|
|
8
| В первичных документах отсутствуют оттиски печати
|
|
9
| Не все перечисленные в авансовом отчете документы приложены к этим отчетам
|
|
10
| В актах закупа не имеется данных, необходимых при составлении договора купли-продажи (паспортных данных, прописки и др.)
| п. 7 д-та [2]
ГК РФ
|
11
| В первичных документах неуказанна (указана неразборчиво) цель платежа.
|
|
12
| Отсутствует штамп «ОПЛАЧЕНО»
| п. 2.21 Положения
|
13
| Не соблюдены сроки отчета по подотчетным суммам
| п.11 д-та [5]
приказ руководителя
|
14
| На обратной стороне авансового отчета на указаны бухгалтерские проводки на каждый из документов
|
|
15
| В авансовом отчете заполнены не все графы (подотчетные суммы, даты их выдачи и др.)
|
|
16
| В авансовом отчете на указаны проводки
|
|
17
| На первичных документах отсутствует их номинал (не указана цена приобретения)
|
|
1
| 2
| 3
|
18
| Журнал-ордер № 7 составлен не в разрезе подотчетных лиц и каждого авансового отчета одновременно
|
|
Проверка документов по командировкам
|
19
| В командировочных удостоверениях отсутствуют или исправлены даты убытия (прибытия)
| п.9 д-та [2]
п.6 д-та [11]
|
20
| На счете гостиницы отсутствует ее печать
|
|
21
| В авансовом отчете отсутствуют первичные документы, подтверждающие использование постельных принадлежностей
| документ [2]
|
22
| Отсутствует копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы
| п. 9 док-та [14]
|
23
| В первичных документах по загранкомандировкам на автомобиль (страховка и др.) в качестве владельца указано не предприятие, а водитель
|
|
Приложение 4