Факторный анализ фондоотдачи и фондорентабельности

 

Важным этапом в проведении анализа эффективности использования основных производственных фондов ООО «Тройка-ресурс» является проведение факторного анализа фондоотдачи и фондорентабельности. Структурно-логическая модель факторного анализа фондоотдачи и фондорентабельности представлена в приложении 2.

Исходную информацию для проведения факторного анализа представим в таблице 6.

 

Таблица 6

Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи ООО «Тройка-ресурс» за период с 2007 по 2008 гг.

Показатели	2007 г.	2008 г.	Отклонение
Прибыль от реализации продукции, тыс. р.	2083	3612	+1529
Объем выпуска продукции, тыс. р.	15413	30718	+15305
Среднегодовая стоимость, тыс. р.:  Основных производственных фондов  Активной части  Машин и оборудования  Единицы оборудования	2285 923,5 923,5 231	3969,5 1772 1772 295	+1684,5 +848,5 +848,5 +64
Удельный вес активной части основных производственных фондов, %	40,42	44,64	+4,22
Удельный вес машин и оборудования, %:  в активной части основных производственных фондов  в общей сумме основных производственных фондов	100 40,42	100 44,64	0 +4,22
Фондорентабельность, %	91,16	90,99	-0,17
Рентабельность продукции, %	13,51	11,76	-1,75
Фондоотдача основных производственных фондов, р./р.	6,75	7,74	+0,99
Фондоотдача активной части фондов, р./р.	16,69	17,34	+0,65
Фондоотдача машин и оборудования, р./р.	16,69	17,34	+0,65
Среднегодовое количество действующего оборудования, шт.	4	6	+2
Отработано за год всем оборудованием, машино-часов	14040	18360	+4320
В том числе единицей оборудования:  часов  смен  дней	3510 450 250	3060 408 240	-450 -42 -10
Коэффициент сменности работы оборудования	1,8	1,7	-0,1
Средняя продолжительность смены, ч	7,8	7,5	-0,3
Выработка продукции за 1 машино-час, тыс. р.	1,098	1,673	+0,575

 

На первом этапе целесообразно провести анализ изменения фондорентабельности основных производственных фондов за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, который основан на приеме абсолютных разниц.

Изменение фондорентабельности за счет:

· фондоотдачи основных производственных фондов

 

ΔR_ОПФ = ΔФО × R_ВП0 (%) = %;

ΔR_ОПФ = 0,99 × 13,51 = + 13,3749 %;

 

· рентабельности продукции

 

ΔR_ОПФ = ФО_1,× ΔR_ВП (%) = %;

ΔR_ОПФ = 7,74 × (-1,75) = - 13,545 %.

 

Таким образом, можно сделать вывод, что показатель фондорентабельности снизился в результате уменьшения рентабельности продукции в 2008 году по сравнению с предыдущим годом. Однако повышение уровня фондоотдачи основных производственных фондов на 0,99 привело к суммарному увеличению фондорентабельности на 13,37 %.

Следующий этап анализа – изучение влияния факторов на изменение фондоотдачи основных производственных фондов:

 

ФО_ОПФ = УД^а × УД^м × ФО^м,

 

где УД^а – удельный вес активной части основных производственных фондов,

УД^м – удельный вес машин и оборудования в активной части основных производственных фондов,

ФО^м – фондоотдача машин и оборудования.

Способом абсолютных разниц рассчитаем изменение фондоотдачи основных производственных фондов за счет:

· удельного веса активной части основных производственных фондов

ΔФО^ОПФ (УД^а) = ΔУД^а × УД^м₀ × ФО^м₀;

ΔФО^ОПФ (УД^а) = 0,0422 × 1 × 16,69 = +0,70 (р.);

 

· удельного веса действующего оборудования в активной части фондов

 

ΔФО^ОПФ (УД^м ) = УД^а₁ × ΔУД^м × ФО^м ₀;

ΔФО^ОПФ (УД^м ) = 0,4464 × 0 × 16,69 = 0;

 

· фондоотдачи действующего оборудования

 

ΔФО^ОПФ (ФО^м) = УД^а₁ × УД^м₁ × ΔФО^м ;

ΔФО^ОПФ (ФО^м) = 0,4464 × 1 × 0,65 = +0,29.

 

Расчеты показывают, что увеличение фондоотдачи действующего оборудования оказало положительное влияние на изменение фондоотдачи основных производственных фондов. Удельный вес действующего оборудования в активной части фондов оставался неизменным, поэтому не повлек за собой никаких изменений. Изменение фондоотдачи действующего оборудования также привело к увеличению фондоотдачи на 0,29 р./р. Это свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов.

Проведение факторного анализа объема валовой продукции методом абсолютных разниц позволило выявить следующее. Изменение валовой продукции за счет:

· увеличения среднегодовой стоимости основных производственных фондов

 

ΔВП_ОПФ = ΔОПФ × ФО^ОПФ₀;

ΔВП_ОПФ = 1684,5 × 6,75 = +11370,375 (тыс. р.);

· изменения удельного веса активной части основных производственных фондов в общей их сумме

 

ΔВП_УД^а = ОПФ₁ × ΔФО^ОПФ_УД^а;

ΔВП_УД^а = 3969,5 × 4,22 = +16751,29 (тыс. р.);

 

· изменения удельного веса действующего оборудования в активной части основных производственных фондов

 

ΔВП _УД^м = ОПФ₁ × ΔФО^ОПФ _УД^м;

ΔВП _УД^м = 3969,5 × 0 = 0 (тыс. р.);

 

· изменения фондоотдачи действующего оборудования

 

ΔВП_ФО^м = ОПФ₁ × ΔФО^ОПФ _ФО^м;

ΔВП_ФО^м = 3969,5 × 0,65 = 2580,175 (тыс. р.).

 

Результаты анализа показали, что суммарный объем выпуска продукции в 2008 году увеличился по сравнению с 2007 годом на 15305 тыс. руб. При этом увеличение среднегодовой стоимости основных производственных фондов и удельного веса активной части основных производственных фондов, фондоотдачи действующего оборудования в общей их сумме оказали положительное влияние. В то же время изменения удельного веса действующего оборудования в активной части основных производственных фондов никак не повлияло на сложившуюся ситуацию.

Фондоотдача активной части фондов может быть определена с учетом технологической структуры основных фондов, времени их работы и среднечасовой выработки. Для анализа фондоотдачи активной части фондов (технологического оборудования) используют следующую факторную модель:

,

 

где К – среднегодовое количество действующего оборудования,

Т_ед – количество часов, отработанных за год единицей оборудования,

ЧВ^м – выработка продукции за 1 машино-час,

ОПФ^м – среднегодовая стоимость машин и оборудования.

Данную формулу можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д^м), коэффициента сменности (К^м_см) и средней продолжительности смены (П^м):

 

Т_ед = Д^м × К^м_см × П^м

 

А среднегодовую стоимость оборудования выразить через произведение количества оборудования (К) и средней стоимости единицы оборудования ( ):

 

ОПФ^м = К ×

 

После преобразования факторная модель будет иметь вид:

 

ФО^м =  =

 

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования ООО «Тройка-ресурс» можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные таблицы 6.

ФО  =

ФО  =  = 16,6898;

ФО  =

ФО  =  = 13,0471;

ФО  =

ФО  =  = 12,5276;

ФО  =

ФО  =  = 11,8293;

ФО  =

ФО  =  = 11,3744;

ФО  =

ФО  =  = 17,3352.

 

Далее необходимо определить влияние ниже перечисленных факторов на изменение фондоотдачи оборудования ООО «Тройка-ресурс»:

· изменение структуры оборудования

ΔФО = ФО  – ФО

ΔФО = 13,0471 – 16,6898 = - 3,6427;

 

· изменение количества отработанных дней (сверхплановых целодневных простоев оборудования)

 

ΔФО = ФО  – ФО

ΔФО = 12,5276 – 13,0471 = - 0,5195 (р.);

 

· изменение коэффициента сменности работы оборудования

 

ΔФО = ФО  – ФО

ΔФО = 11,8293 – 12,5276 = - 0,6983;

 

· изменение продолжительности смены

 

ΔФО = ФО  – ФО

ΔФО = 11,3744 – 11,8293 = - 0,4549;

 

· изменение выработки продукции за 1 машино-час (среднечасовой выработки)

 

ΔФО = ФО  – ФО

ΔФО = 17,3352 – 11,3744 = 5,9608.

 

Анализ показал, что на изменение фондоотдачи оборудования все рассмотренные факторы повлияли отрицательно, за исключением изменения выработки продукции за 1 машино-час (среднечасовой выработки). В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 3,64 руб. За счет сверхплановых целодневных простоев в среднем по 10 дней фондоотдача снизилась на 0,52 руб.; сокращение коэффициента сменности работы оборудования на 0,1 привело к уменьшению фондоотдачи на 0,70 руб. Снижение продолжительности смены на 0,3 уменьшило фондоотдачу на 0,45 руб.

Увеличение среднечасовой выработки на 575 р. за 1 машино-час стало причиной увеличения фондоотдачи на 5,96 руб.

Чтобы узнать влияние перечисленных факторов на уровень фондоотдачи основных производственных фондов полученные результаты необходимо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме основных производственных фондов. Расчет производится по следующей модели:

 

ΔФО  = ΔФО  × Уд^м_ф

ΔФО  = - 3,6427 × 0,4464 = - 1,6261 р.;

ΔФО  = - 0,5195 × 0,4464 = - 0,2319 р.;

ΔФО  = - 0,6983 × 0,4464 = - 0,3117 р.;

ΔФО  = - 0,4549 × 0,4464 = - 0,2031 р.;

ΔФО  = 5,9608 × 0,4464 = + 2,6609 р.

Итого: +0,65 × 0,4464 = +0,2881 р.

 

Таким образом, все рассмотренные факторы также оказали на фондоотдачу основных производственных фондов отрицательное влияние. Но значительное положительное влияние изменении выработки продукции за 1 машино-час привело в конечном результате к положительному изменению фондоотдачи основных производственных фондов. В результате совокупного влияния данных факторов произошло увеличение фондоотдачи основных производственных фондов на 0,28 р.

Повышение удельного веса активной части основных средств способствует технической оснащенности организации, увеличению возможности получения дополнительных доходов, но оно не должно приводить к уменьшению пассивной части основных средств, а вследствие этого к ухудшению нормальных условий труда и снижению его производительности. Более того, в соответствии со ст. 212 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ) работодатель обязан обеспечить санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание работников в соответствии с требованиями охраны труда.