Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Порядок расчетов между предприятием и поставщиками и подрядчиками по внутрироссийским поставкам определяется в соответствии с правилами безналичных расчетов в РФ*; по импортным поставкам - в соответствии с правилами международных расчетов.

    Условия внутрироссийских поставок формируются в стране условиями (франко-завод; франко-станция отправления; франко-вагон и др.), определяющими права и обязанности продавцов и покупателей по отношению к товару.

    Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» можно вести разными способами: на карточках суммового учета, по наименованию поставщиков. Для проверки соответствия данных аналитического учета синтетические записи с карточек переносят в оборотную ведомость. Суммы по оборотной ведомости должны соответствовать сальдо по счету 60. Учет можно вести также по поставщикам, у которых остались незаконченные расчеты (сальдо).

Аналитический учет расчетов должен обеспечить оперативный контроль расчетов не только с каждым поставщиком, но и по каждой поставке. Поэтому учет расчетов организуют по поставщикам (подрядчикам) и по счетам-фактурам. Для этого используют журнал- ордер по кредиту счета 60 (форм № 6АПК) и реестр операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками (приложение к журналу-ордеру № 6АПК). В зависимости от объема расчетного оборота и интенсивности расчетных операций журнал-ордер может быть заведен на год, полугодие, квартал и месяц. Записи в реестре осуществляются линейно-позиционным способом. В конце месяца итоги записей (оборот) по каждому поставщику (подрядчику) из реестра переносят в журнал-ордер. Оборот в журнале-ордере показывают по контрагентам и в целом по корреспондирующим счетам (05-12, 20-35), что позволяет итоги журнала-ордера сверить с регистрами учета товарно-материальных ценностей и учета затрат.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику, в программе 1С предполагается к тому же аналитический учет по субконто.

При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам; срок оплаты которых не наступил; поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставщикам; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой Расчеты предприятия за поступившие ТМЦ, принятые выполненные работы и потребленные услуги учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Расчеты с поставщиками производятся независимо от того, поступили ТМЦ на склад покупателя или находятся в пути. Если материальные ценности поступили на склад покупателя, но поставщик счет для оплаты не выставил (неотфактурованные поставки), то их приходуют по прейскурантным ценам или по ценам за аналогичные материальные ценности. При получении счета-фактуры ранее отраженная сумма сторнируется и проводится новая - предъявленная поставщиком.

    В случае отсутствия средств на счете плательщика оплата пени поставщику за несвоевременный платеж относится на счет 99 «Прибыли и убытки».

    Кредитуется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» только после того, как на склад покупателя поступили ТМЦ или приняты заказчиком работы, услуги (потреблены электроэнергия, газ, вода и т.п.). Отражение этих операций на счетах затрат на производство возможно, если время выполнения работ, предоставления услуг совпадает с их производством. Бухгалтеры должны следить и своевременно начислять (включать) расходы на счета затрат на производство, связанные с использованием различных видов услуг (энергия, газ, вода и т.п.).

    На убытки (счет 60) списывают дебиторскую задолженность, безнадежную к получению из-за пропуска срока исковой давности или по другим причинам (когда не создан резерв по сомнительным долгам).

    На счет 94 «Недостачи и потери от порчи материальных ценностей» списывают суммы потерь, превышающие нормы естественной убыли в пути, разницу между ценами и тарифами, несоответствие качества или количества оплаченных ТМЦ спецификации и т.п. до решения судебных органов. Когда судебными органами иски подтверждены, то эти суммы относятся на счет 76/2 «Расчеты по претензиям», а если они отклонены, списываются на счет «Прибыли и убытки».

    В практической работе по расчетам с поставщиками и подрядчиками применяют журнал или книгу, которую заводят на квартал или больший учетный период в зависимости от количества расчетных операций. Записи в журнал производят по каждому платежному документы позиционным способом (вне зависимости от того, что расчеты производятся с одним и тем же поставщиком).

В ОАО «Нальчикский хлебозавод» одной из формой расчетов с организациями - поставщиками является бартер. При этом в качестве оплаты поставщикам отпускается готовая продукция: мясо, овощи, молоко и прочее. Все характеристики отпускаемой готовой продукции также указываются в договоре. Наряду с бартером при осуществлении расчетов с поставщиками применяется оплата наличными.

Как было отмечено выше для учета расчетов с поставщиками в плане счетов ОАО «Нальчикский хлебозавод» предусмотрен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По кредиту этого счета отражают полученные от поставщиков товарно-материальные ценности, а по дебету их оплата. Расчеты хозяйства с заготовительными организациями за реализованную продукцию и прочим покупателями объединены с расчетами с поставщиками и также учитывают на балансовом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Данную особенность учета в ОАО «Нальчикский хлебозавод» можно объяснить тем что многие предприятия и организации являются одновременно и поставщиками, и покупателями, а также особенностями автоматизированной формы, принятой в хозяйстве. Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками ведется по каждой организации - поставщику, либо покупателю.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика в пределах сумм акцепта. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) было обнаружено несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76/2 «Расчеты по претензиям».

При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы поставщиков, необходимо проверить. не числятся ли поступившие товарно-материальные ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков и не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность.

По учету расчетных операций из-за большого разнообразия хозяйственных формирований в агропромышленном комплексе и видов деятельности помимо типовых регистров применяется значительное число специализированных форм.

В ОАО «Нальчикский хлебозавод» применяется автоматизированная форма бухгалтерская учета, в которой применяется журнал-ордер по каждому счету.

Рассмотрим порядок отражения в учете финансово - хозяйственных операций по ремонту основных средств подрядным способом.

Пример 1. Ремонтные работы осуществляются подрядчиком из материалов заказчика.

Для ремонта автомобиля ГАЗ-31029 были приобретены материалы (запасные части) на сумму 4200 руб., в том числе НДС - 700 руб.

Ремонт производился силами привлеченной организации - подрядчика (службой автосервиса), которая оценила свои услуги в 4500 руб., в том числе НДС - 750 руб. Фактически были израсходованы материалы на сумму 3000 руб. Ремонт проведен в I полугодии 2002 г.

Операции по ремонту оформляются в бухгалтерском учете следующими проводками:

Д-т 10 К-т 60 - 3500 руб. - оприходованы запчасти на склад организации;

Д-т 19 К-т 60 - 700 руб. - учтена сумма НДС, относящаяся к стоимости запчастей;

Д-т 60 К-т 51 - 4200 руб. - оплачены запчасти поставщикам;

Д-т 68 К-т 19 - 700 руб. - принята к зачету сумма НДС по приобретенным запчастям;

Д-т 10, субсчет "Материалы, переданные в переработку на сторону", К-т 10 - 3500 руб. - материалы переданы подрядчику.

После приемки отремонтированного автомобиля в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Д-т 23 (20 и т.п.) К-т 60 - 3750 руб. - отражена сумма предъявленных услуг по произведенному ремонту без стоимости материалов;

Д-т 19 К-т 60 - 750 руб. - отражен НДС со стоимости услуг по произведенному ремонту;

Д-т 23 (20 и т.п.) К-т 10, субсчет "Материалы, переданные в переработку на сторону", - 3000 руб. - отражена стоимость материалов, израсходованных подрядчиком для производства ремонтных работ на основании соответствующих актов подрядчика;

Д-т 10 К-т 10, субсчет "Материалы, переданные в переработку на сторону", - 500 руб. - отражена стоимость возвращенного неизрасходованного остатка материалов;

Д-т 60 К-т 51 - 4500 руб. - оплачена подрядчику стоимость услуг по произведенному ремонту;

Д-т 68 К-т 19 - 750 руб. - принята к вычету сумма НДС со стоимости услуг по произведенному ремонту.

На основании ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную сумму НДС на сумму установленных налоговых вычетов. В данном случае вычетам подлежат суммы налога, уплаченные предприятием подрядчику на основании предъявленных расчетных документов и уплаченные поставщику по материальным ценностям (запчастям), приобретенным для производства ремонтных работ.

В соответствии со ст.260 НК РФ в налоговом учете затраты по проведению ремонта автомобиля будут отражены в сумме 3750 руб. как прочие расходы.

Если подрядчик с согласия заказчика не возвращает неизрасходованный остаток материалов, а оставляет его у себя, происходит смена собственника, то есть реализация материалов.

Вышеуказанная хозяйственная операция оформляется следующими проводками:

Д-т 91 К-т 10, субсчет "Материалы, переданные в переработку на сторону", - 500 руб. - отражена реализация подрядчику неизрасходованного остатка материалов;

Д-т 91 К-т 68 - 100 руб. (500 х 20%) - начислен НДС на реализованные подрядчику материалы (с учетом требований ст.40 НК РФ);

Д-т 62 К-т 91 - 600 руб. - отражена задолженность подрядчика за приобретенные им материалы.

В соответствии со ст.249 НК РФ вышеуказанные доходы в полном размере (в сумме 600 руб.) включаются в налоговом учете в доходы от реализации отчетного периода.

Пример. Ремонтные работы произведены подрядчиком из собственных материалов.

Стоимость произведенных в июле 2002 г. ремонтных работ с учетом собственных материалов ремонтной организации составляет 8100 руб., в том числе НДС - 1350 руб.

Операции в бухгалтерском учете отражаются следующими проводками:

Д-т 23 (20 и т.п.) К-т 60 - 6750 руб. - отражена стоимость ремонтных работ, выполненных подрядчиком (на основании оформленного акта);

Д-т 19 К-т 60 - 1350 руб. - учтена сумма НДС по произведенному ремонту на основании счета - фактуры;

Д-т 60 К-т 51 - 8100 руб. - оплачена подрядчику стоимость ремонтных работ;

Д-т 68 К-т 19 - 1350 руб. - принята к зачету сумма НДС по ремонтным работам.

В соответствии с нормами ст.260 НК РФ в налоговом учете затраты по проведению ремонта будут отражены в сумме 6750 руб. как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

На основании поступающих первичных документов поставщиков и подрядчиков, товарно-транспортных накладных, других расчетных документов) в реестрах в течении месяца делают записи в хронологическом порядке, т.е. по каждому поставщику набирают суммы расчетных операций по соответствующим материальным ценностям, задолженности по счет 60, ее оплату и др. в конце месяца обороты по счету 60 из реестров переносят в журнал-ордер, где на каждого поставщика отводят для этого одну строку. Разовые операции фиксируют в журнале сразу.

Таким образом, при автоматизированной форме в учете расчетов с поставщиками совмещаются синтетический и аналитический учет, ликвидируется громоздкий учет по лицевым счетам организаций с составлением оборотных ведомостей, обеспечиваются наглядность и достоверность учета в результате применения позиционного способа записей в реестрах, а при необходимости и в самом журнале-ордере. В бухгалтерии хозяйства обязаны систематически следить за соблюдением расчетной дисциплины добиваясь своевременного взыскания дебиторской задолженности и погашения причитающихся кредиторам сумм. В установленные сроки хозяйства проводят инвентаризацию расчетов в соответствии с действующими правилами ее проведения.

Выводы и предложения

На основе проведенного исследования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Нальчикский хлебозавод» можно сделать следующие выводы:

Форма бухгалтерского учета: компьютерная с элементами журнально-ордерной технология обработки учетной информации. В штат бухгалтерии ОАО «Нальчикский хлебозавод» входят 7 бухгалтеров. Распределение обязанностей между работниками бухгалтерии регламентируется приказом по ОАО «НХЗ».

В соответствии с рабочим планом счетов предусмотрен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Расчеты хозяйства с заготовительными организациями за реализованную продукцию и прочим покупателями объединены с расчетами с поставщиками и также учитывают на балансовом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Данную особенность учета в ОАО «Нальчикский хлебозавод» можно объяснить тем, что многие предприятия и организации являются одновременно и поставщиками, и покупателями, а также особенностями автоматизированной формы, принятой в хозяйстве. Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками ведется по каждой организации - поставщику, либо покупателю.

В целом состояние бухгалтерского учета в хозяйстве отвечает предъявляемым требованиям, но имеется ряд нарушений расчетно-платежной дисциплины.

а) не по всем поставкам и сделкам были составлены договора, среди составленных договоров имелись составленные ненадлежащим образом (произвольно);

б) выявлены случаи не выделенного НДС отдельной строкой в платежном документе;

 Исходя из вышеизложенного можно внести следующие предложения:

Предприятию следует усовершенствовать работу учетной службы, перейти на программу 1С:Бухгалтерия версия 7,7.

Следует своевременно создавать резервы сомнительных долгов для списания дебиторской задолженности.

Необходимо более тщательно контролировать состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками. Для организации внутреннего контроля нами предложена методика проведения инвентаризации расчетов с контрагентами.

Совершенствовать учет расчетов с поставщиками и подрядчиками - автоматизировать аналитический учет, что может быть организовано с использованием многоуровневой системы субсчетов. Число уровней субсчетов программе практически не ограничено, так могут открываться счета первого, второго уровня и т.д.

 

Глава 3. Тематические вопросы

Вопрос 2)

«Сверхлимитные» наличные денежные средства, образовавшиеся в кассе, организация должна сдавать в банк.

Можно хранить в кассе в течение трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней), включая день получения денег в банке, наличные деньги сверх установленных лимитов только при выдаче заработной платы, выплат социального характера и стипендии. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в банк.

 

Вопрос 1)

 

Каждая организация обязана иметь хотя бы один расчетный счет в банке. Количество расчетных счетов не ограничено: их можно открывать сколько угодно и в любом количестве банков.

Организация представляет в банк заявление, нотариально заверенные корпии учредительных документов и документы, подтверждающие постановку на учет в качестве налогоплательщика. Организация должна представить в банк карточку с образцами подписей руководителя, его заместителя (первые подписи) и главного бухгалтера (вторая подпись). В карточке так же предоставляется оттиск печати. Карточка существует в одном экземпляре и находится в банке.

Организация заключает с банком договор, именуемый «Договор о расчетно-кассовом обслуживании». В этом договоре определяются права и обязанности сторон. За свои услуги банк берет вознаграждение, которое при проведении банковских операций списывается с расчетного счета клиента. Тариф за ту или иную операцию определяется банком. Такая плата за банковское обслуживание является расходом организации (так называемым операционным расходом).

Организациям необходимо своевременно извещать налоговую инспекцию об открытии и закрытии счетов.

 

Вопрос 6)

 

Учетные регистры, используемые для отражения хозяйственных операций по учету расчетов с подотчетными лицами, включая расчеты в иностранной валюте, при журнально-ордерной форме учета:

- в организациях, применяющих единую журнально-ордерную форму счетоводства: журнал-ордер № 1, журнал-ордер № 7, ведомость № 1.

- в организациях, применяющих упрощенную журнально-ордерную форму учета: журнал-ордер № 3.

 

Вопрос 5)

 

Для оформления операций по передаче произведенной продукции для продажи за наличный расчет в магазинах, ларьках, палатках и других стационарных торговых точках организации применяется Акт о приемке продукции для реализации (продажи) (форма №СП-36 ), в котором перечисляются конкретные виды продукции, передаваемые для продажи. По каждому виду продукции указывается, от кого поступила продукция, единица измерения продукции, ее количество, цена и сумма, общее количество и сумма поступившей для продажи продукции. Передача каждого вида продукции удостоверяется подписями работников, сдавших и принявших продукцию. Правильность оформления акта удостоверяется подписью заведующего магазином (старшего продавца), к акту прилагаются сопроводительные и оправдательные документы.

Акт составляется в двух экземплярах. Один остается в торговой точке, а второй вместе с сопроводительными документами передается в бухгалтерию, где он проверяется и служит основанием для списания продукции с материально ответственных лиц и записи этой продукции в подотчет руководителю торговой точки.

В качестве отчета стационарной торговой точки о продаже продукции, поступившей торговой выручке, ее использовании применяется Отчет о реализации продукции (форма №СП-37), в котором приводятся данные по каждому виду продукции. Отчет составляется в установленные документооборотом сроки и используется бухгалтерией организации для оформления операция по списанию продукции и отражению поступившей выручки.

В отчете также приводятся данные об использовании выручки: сдано в кассу, сдано на расчетный счет в банке, сдано в банк по месту нахождения торговой точки для перечисления на расчетный счет организации, использовано и на какие цели. Данные, содержащиеся в отчете, сверяются с данными соответствующих первичных документов и используются для составления корреспонденции счетов.

В тех случаях, когда продукция реализуется не в стационарных торговых точках, а при разовой продаже на рынке и в других местах торговли, применяется Отчет о продаже сельскохозяйственной продукции (форма №СП-38). В отчете отражается принятая для продажи и проданная продукция в учетных ценах и продажных ценах, а также остаток непроданной продукции. К данному отчету прилагаются документы на приемку продукции для продажи и сдачу или использование денежной выручки.

Данная форма является основанием для записей сумм проданной продукции и поступившей выручки в соответствующих регистрах бухгалтерского учета.

Операции поступления (закупки) и выбытия (передачи, продажи) животных по договорам с гражданами оформляются Актом на передачу (продажу), закупку скота и птицы по договорам (форма №СП-46). В актефиксируется поступление (передача) животных по каждому заключенному договору, живая масса, упитанность и другие реквизиты, предусмотренные договорами с гражданами на закупку, откорм, выращивание и тому подобное, а также реквизиты по порядку расчетов за принятый (переданный) скот.

При выполнении заключенного договора оформляются документы либо на оприходование, либо на реализацию животного (при сдаче на мясокомбинат или заготовительный пункт).

 

Вопрос 4)

 

Перечень основных средств, на которые не начисляется амортизация:

· земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). В связи с тем, что плодородие земельных угодий с течением времени не должно ухудшаться, амортизационные отчисления по земельным участкам не начисляются.

· имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования.

· продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени, другие ­одомашненные дикие животные (за исключением рабочего скота);

· основные средства, безвозмездно полученные в соответствии с международными договорами РФ, а также иное имущество, полученное в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) в соответст­вии с Федеральным законом от 4 мая 1999 г. № 95-ФЗ «О безвозмезд­ной помощи (содействии) РФ и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты РФ о налогах и об установлении льгот по платежам в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) РФ».

 

Вопрос 3)

 

В соответствии с земельным кодексом РФ (ст. 37) объектом купли-продажи могут быть только земельные участки, прошедшие государственный кадастровый учет. Продавец при заключении договора купли-продажи обязан предоставить покупателю имеющуюся у него информацию об обременениях земельного участка и ограничениях его использования.

Являются недействительными следующие условия договора купли-продажи земельного участка:

- устанавливающие право продавца выкупить земельный участок обратно по собственному желанию;

- ограничивающие дальнейшее распоряжение земельным участком, в том числе ограничивающие ипотеку, передачу земельного участка в аренду, совершение иных сделок с землей;

- ограничивающие ответственность продавца в случае предъявления прав на земельные участки третьими лицами.

Покупатель вправе требовать уменьшения покупной цены или расторжения договора купли-продажи земельного участка и возмещения причиненных ему убытков в случае предоставления ему продавцом заведомо ложной информации следующего вида:

- об обременениях земельного участка и ограничениях его использования в соответствии с разрешенным использованием;

- о разрешении на застройку данного земельного участка;

- об использовании соседних земельных участков, оказывающем существенное воздействие на использование и стоимость продаваемого земельного участка;
- о качественных свойствах земли, которые могут повлиять на планируемое покупателем использование и стоимость продаваемого земельного участка;
- иной информации, которая может оказать влияние на решение покупателя о покупке данного земельного участка, требования, о предоставлении которой, установлены федеральными законами.

Документы, необходимые для купли, продажи земли:

1. Выкопировка из карт землепользования - в приёмный день прибыть в администрацию поселения, в котором расположен земельный участок, получить выкопировку у землеустроителя, заверить печатью и подписью главы администрации поселения.

2. Справка об отсутствии задолженностей по оплате налогов за землю – получить в бухгалтерии администрации поселения, заверить печатью и подписью главы администрации поселения.

3. Справка формы №9- в администрации поселения. Справка формы №9 о прописке дополнительно, если нет проживания по адресу участка.

4. Заявление о продаже земельного участка и получение выписки из земельного кадастра для продажи (КПЗУ)—в приёмный день прибыть в районную (территориальную) кадастровую палату, записаться в очередь на конкретный месяц для подачи заявления на продажу, по прибытии в назначенный день--- написать заявление на продажу с предоставлением выкопировки и справки по отсутствию задолженности по оплате налогов за землю. В отделении Сбербанка оплатить пошлину за предоставление выписки. Через месяц прибыть в территориальную кадастровую службу за получением выписки из земельного кадастра.

5. После получения выписки из кадастрового плана земельного участка (выписки КПЗУ), а также заказ и получение справок о нормативной цене земли с комплектом полученных документов обратиться в одну из действующих на территории района лицензированных геодезических землеустроительных организаций для составления договора на проведение геодезической (кадастровой) съёмки и подготовку пакета документов на продажу земельного участка (межевого дела).

6. По результатам проведения геодезической съёмки (ориентировочно через месяц) получить протокол согласования границ участка. Провести подписание протокола с владельцами соседствующих земельных участков и в администрации поселения, где расположен земельный участок, заверить печатью администрации согласованный протокол. Доставить протокол обратно в геодезическую организацию, с которой заключён договор.

7. В случае, если на участке есть строения (дом, хозяйственные постройки, гараж и др.), необходимо заказать в районном БТИ (бюро технической инвентаризации) технический паспорт строений с вызовом и организацией замеров техником БТИ. После подготовки технического паспорта представить его и соответствующие справки БТИ об оценочной стоимости в геодезическую организацию. При отсутствии строений в БТИ заказывается справка об отсутствии строений.

8. Справка из отдела архитектуры районной администрации об отсутствии возражений на продажу земельного участка.

9. После завершения кадастрового и землеустроительного дел в геодезической организации (ориентировочно через 3-6 месяцев от момента заключения договора ) получить в приёмный день в территориальной кадастровой палате кадастровый план земельного участка (КПЗУ) для продажи.

10. Для совершения сделки купли-продажи (составления договора купли-продажи) в нотариате или по простой письменной форме договора в регистрационной палате дополнительно к полученным документам, укладываясь в сроки действия справок, из районной налоговой инспекции получить справку об отсутствии задолженностей по налогам (в обмен справки по налогам из волости).

11. В приёмный день заказать и получить в регистрационной палате выписку из ЕГРП. Далее в регистрационную палату сдать на оформление свидетельства на право собственности на нового владельца участка - кадастровый план для продажи (КПЗУ), технический паспорт строений и все вышеперечисленные справки и выписки.

 

Вопрос 2)

 

Краткосрочное кредитование предназначено для удовлетворения потребностей в краткосрочном финансировании. Краткосрочные кредиты используются для финансирования разрывов платежного баланса торговых и производственных предприятий, при недостатке средств на расчетном счете, краткосрочных коммерческих операциях, ускорении оборота активов предприятий в качестве страховки при задержке платежей поставщиков и иных целей.

Краткосрочные кредиты, как правило, могут быть предоставлены на срок до 30 дней на следующие цели:

· пополнение оборотных средств (покупка товаров, комплектующих, расходных материалов и т.п.);

· финансирование краткосрочных разрывов в платежах.

Долгосрочное кредитование как один из способов финансового инвестирования имеет широкое распространение. Долгосрочным считается такое банковское кредитование, при котором срок погашения ссуды превышает 3 года и составляет в среднем 5 лет, хотя может достигать 25 лет и больше.

Использование для финансовых инвестиций именно кредитования стимулирует получателей средств эффективнее их использовать, чтобы обеспечить погашение и кредита, и процентов по нему.

В рамках долгосрочного кредитования кредитные средства предоставляются для финансирования следующих целей:

· приобретение, капитальный и/или текущий ремонт объектов недвижимости;

· выкуп земельных участков;

· приобретение объектов жилой недвижимости с целью ее дальнейшего перевода нежилой фонд и использования в хозяйственной деятельности;

· участие в долевом строительстве объектов недвижимости для использования в целях производства (в т.ч. сельскохозяйственного), торговли или оказания услуг, а также размещения офисных помещений (по договору инвестирования строительства, договору уступки прав требования на этапах реализации строительного проекта до сдачи объекта недвижимости Госкомиссии и возникновения у Застройщика права собственности на указанный объект);

· Приобретение и ремонт оборудования и транспортных средств, предназначенных для производства, торговли или предоставления услуг;

· приобретение сельскохозяйственных животных (кроме птицы);

· приобретение лицензионного программного обеспечения;

· погашение текущей задолженности по долгосрочным кредитам перед другими банками.

 

Вопрос 1)

 

Конечный финансовый результат - это прирост или уменьшение капитала организации в процессе финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период, который выражается в форме общей прибыли или убытка.
Прибыль (убыток) отчетного периода определяется ежемесячно путем сопоставления всех доходов и расходов, принятых к учету. Если полученные доходы превышают произведенные в отчетном периоде расходы, то получена прибыль, иначе - убыток.

При формировании конечного финансового результата учитываются:

1. Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности

2. Прибыль (убыток) от прочих операций

3. Доходы и расходы, относимые на уменьшение прибыли (налог на прибыль, налоговые санкции).

Доходы - это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Расходы - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) формируется на счете 90 «Продажи»». Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость:

• по готовой продукции, полуфабрикатам собственного производства и товарам;
• работам и услугам промышленного и непромышленного характера;

• покупным изделиям (приобретенным для комплектации);

• строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геолого-разведочным, научно-исследовательским и т.п. работам;

• услугам связи и по перевозке грузов и пассажиров;

• транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям;

• предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации) и т.п. По кредиту счета 90 Продажи» отражаются суммы выручки (доходов от продажи), а по дебету — суммы расходов, связанных с продажей. Сопоставлением сумм дебетового и кредитового оборотов счета определяется величина финансового результата — прибыли или убытка от продаж.

Для детализации доходов и расходов, связанных с продажей, к счету 90 «Продажи» открываются следующие субсчета:

90-1 «Выручка»;

90-2 «Себестоимость продаж»;

90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

90-4 «Акцизы»;

90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

 

Задание 2.2.2

В бухгалтерию предприятия ОАО «Авангард» поступила выписка из расчетного счета за 23.02.20__г.

Номер лицевого счета организации – 123456789.

Согласно выписке входящий остаток на расчетном счете организации на начало дня составляет 209 500 у.д.е.

Опишем операции по расчетному счету организации за день:

01 (Кт) – на расчетный счет организации поступили денежные средства в размере 54 000 у.д.е. соглсно прилагаемой копии платежного поручения № 150.

01 (Кт) – поступили денежные средства на расчетный счет организации в размере

30 000 у.д.е. по оплаченным платежным требованиям- поручениям № 340.

05 (Дт) – списаны денежные средства с расчетного счета организации в размере 50 000 у.д.е. за выставленные аккредитивы согласно заявлению № 4142.

03 (Кт) – поступили денежные средства за наличный расчет в размере 10 000 у.д.е.

07 (Кт) – зачислена на расчетный счет организации сумма кредита в размере

 45 000 у.д.е. согласно заявления № 400.

08 (Дт) – депонирована лимитированная сумма чековой книжки в размере 100 000 у.д.е. согласно заявлению № 110.

Исходящий остаток денежных средств на расчетном счете организации составляет 198 500 у.д.е.

 

Задание 1.2.1

 

1. Отразим все хозяйственные операции по счету 50 «Касса».

 

Счет 50 «Касса»

 

Дт	Кт
Остаток: 2000
2. 42 000	1. 1800
4. 3400	3. 250
5. 100	7. 36 000
6. 300
8. 5000
Оборот: 50 800	Оборот: 38 050
Сальдо: 14 750

 

 

Лимит кассы для данной организации установлен в размере 2 500 руб.

Так как в результате проведенных операций остаток кассы составляет 14 750 руб., необходимо определить сумму, которая будет внесена наличными деньгами в банк.

Для этого:

14 750 – 6 000 (невыданная оплата труда) – 2 500 (лимит кассы) = 6 250 руб.

Проводкой Дт 51 Кт 50 перечисляем на расчетный счет денежные средства в размере 6 250 руб.

Таким образом движение денежных средств по счету 50 «Касса» за день представим в следующей таблице:

Счет 50 «Касса»

 

Дт	Кт
Остаток: 2000
2. 42 000	1. 1800
4. 3400	3. 250
5. 100	7. 36 000
6. 300	9. 6 250
8. 5000
Оборот: 50 800	Оборот: 44 300
Сальдо: 8 500