№ п/п
| Содержание хозяйственных операций
| Сумма (усл. ед.)
| Дт
| Кт
|
1
1а
1б
| Отпущены со склада основные строительные материалы, конструкции, детали на строительство:
жилого дома
общежития
|
19000
35000
|
20-2
20-1
|
10-8
10-8
|
2
2а
2б
| Отпущены со склада:
топливно-смазочные материалы на эксплуатацию строительных машин
основные строительные материалы для благоустройства строительных площадок
|
790
1570
|
25
26
|
10
10
|
3
3а
3б
3в
3г
3д
| Начислена основная заработная плата рабочим:
жилого дома
общежития
по управлению строительных машин
по благоустройству строительных площадок
механической мастерской
|
5100
9600
1500
450
230
|
20-2
20-1
25
26
23
|
70
70
70
70
70
|
4
| Начислена заработная плата работникам административно-управленческого персонала
|
3000
|
26
|
70
|
5
5а
5б
| Произведены удержания из заработной платы:
налог на доходы физических лиц
профсоюзные взносы
|
2450
203
|
70
70
|
68
76-3
|
6
6а
6б
6в
| Начислен Единый социальный налог:
В Пенсионный фонд:
жилой дом
общежитие
по управлению строительных машин
по благоустройству строительных площадок
механической мастерской
Фонд социального страхования:
жилой дом
общежитие
по управлению строительных машин
по благоустройству строительных площадок
механической мастерской
Фонд медицинского страхования:
жилой дом
общежитие
по управлению строительных машин
по благоустройству строительных площадок
механической мастерской
|
1020
1920
300
680
46
148
278
44
99
7
158
298
47
105
7
|
20-2
20-1
25
26
23
20-2
20-1
25
26
23
20-2
20-1
25
26
23
|
69-2
69-2
69-2
69-2
69-2
69-1
69-1
69-1
69-1
69-1
69-3
69-3
69-3
69-3
69-3
|
7
7а
7б
7в
| Начислена амортизация основных средств:
строительные машины
здание конторы СУ-1
здание механической мастерской
|
2460
3050
480
|
25
26
23
|
02
02
02
|
8
| Списываются по фактической себестоимости услуги механической мастерской по текущему ремонту и техническому обслуживанию строительных машин
|
1550
|
25
|
23
|
9
| Списываются по фактической себестоимости услуги собственных тягачей и трайлеров. занятых перебазировкой строительных машин, не требующих монтажа, с одной площадки на другую
|
150
|
25
|
23
|
10
| Выданы рабочим и списаны в производство инвентарь, спецодежда используемые для:
обслуживания машин
строительство жилого дома
механической мастерской
|
250
1310
1050
|
25
20-2
23
|
10
10
10
|
11
| Предъявлен счет межведомственной охраной администрации района за охрану объектов строительства
|
550
|
26
|
60
|
12
12а
12б
| Стоимость работы собственного технологического транспорта (самосвалы, думпера) по перемещению грунта по фактической себестоимости на:
жилой дом
общежитие
|
220
480
|
20-2
20-1
|
23
23
|
13
13а
13б
13в
| Расходы по эксплуатации строительных машин распределены между объектами согласно отработанных машиносмен:
бульдозеры:
(стоимость 1 машиносмены 20 усл. ед.)
жилой дом (30)
общежитие (80)
экскаваторы:
(стоимость 1 машиносмены 18 усл. ед.)
жилой дом (30)
общежитие (70)
автомобильные краны:
(стоимость 1 машиносмены 21 усл. ед.)
жилой дом (30)
общежитие (60)
|
600
1600
540
1260
630
1260
|
20-2
20-1
20-2
20-1
20-2
20-1
|
25
25
25
25
25
25
|
14
| Начислены проценты банку за кредит в пределах нормы
|
240
|
91-2
|
66-1
|
15
| Списать и распределить между объектами строительства накладные расходы
жилой дом
общежитие
|
4820
8951
|
20-2
20-2
20-1
20-1
|
25
26
25
26
|
16
| Строительство общежития закончено, предъявлен счет заказчику за выполнение работы по договорной стоимости,
в том числе НДС
из них по работам, выполненным собственными силами,
в том числе НДС
|
384000
64000
312000
52000
|
62
90-3
62
90-3
|
90-1
68
90-1
68
|
17
| Получены и акцептованы счета субподрядчиков за выполненные ими работы,
в том числе НДС
| 72000
12000
|
20-1
19
|
60-2
60
|
18
| Списывается со счета «Основное производство» фактическая себестоимость законченного и сданного заказчику общежития
|
294960
|
90-2
|
20-1
|
19
| Результаты от реализации готовой строительной продукции по общежитию списывается на счет «Прибыль и убытки»
|
19482
|
90-1
|
99
|
20
| Произведены расчеты с заказчиком
| 384000
| 51
| 62
|
Журнал-ордер №10-с (извлечение)
№ строки
| Шифр
| Название объектов
| План СМР 2008 г.
| Обороты по дебету с кредита счетов
|
10
Стройматериалы и оборудования к установке
| 23
Вспомогательные производства
|
по учетным ценам
| отклонения (+;-)
| материалы
| прочие прямые затраты
|
|
| А
| 2
| 3
| 3а
| 9
| 9а
|
1
|
| 20
Основное производство
|
|
|
|
|
|
2
|
| Общежитие
|
| 35000
|
| 683
| 500
|
3
|
| Жилой дом
|
| 19000
|
| 367
| 270
|
4
|
| Всего по счету 20: за месяц
|
| 54000
|
| 1050
| 770
|
5
|
| с начало года
|
|
|
|
|
|
Обороты по дебету с кредита счетов
| |
25 Эксплуатация строительных машин и механизмов
| 26 Накладные расходы
| 28
Брак в производстве
| 69
ЕСН
| Расчеты с рабочими служащими
| Итого
| |
Основная зарплата
| Премия
| |
|
| |
10
| 11
| 11а
| 12
| 17
| 20
| 20а
| 20б
| 25
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
8951
| 1770
|
|
| 2500
| 9600
|
|
| 22821
| |
4820
| 4120
|
|
| 1320
| 5100
|
|
| 15360
| |
13771
| 5890
|
|
| 3820
| 14700
|
|
| 38181
| |
20981
| 39954
|
|
|
| 46500
|
|
| 107435
| |
Обороты по дебету из других журналов-ордеров
| Обороты по кредиту (списано в уменьшение затрат в дебет счетов)
|
Журнал-ордер №6 (счет 60)
| Прочие
| Корр. счет
| Сумма
|
материалы
| эксплуатация механизмов
| прочие прямые затраты
| № ж.-о. или вид расходов
| Сумма
|
26
| 26а
| 26б
| 26в
| 26г
| 27
| 27а
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | | | | | | | | | | | | | |
Итого фактических затрат
| В том числе прямые затраты
| Из графы 28 компенсации, начисленные за месяц
| Остаток незавершенного производства на начало месяца, выполненный собственными силами
|
по сметной стоимости
| по фактической себестоимости
| компенсации
|
28
| 29
| 29а
| 30
| 30а
| 30б
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 100200
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
% фактических затрат к сметной стоимости выполненных работ и незавершенного производства на начало месяца
| Остаток незавершенного производства на конец месяца собственными силами
| Объем работ, выполненных собственными силами за месяц
|
по сметной стоимости
| по фактической себестоимости
| компенсации
| работы по сметной стоимости
| компенсации
|
31
| 32
| 33
| 33а
| 34
| 34а
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Стоимость сданных работ, выполненных собственными силами
| |
за месяц
| с начала года
| |
по сметной стоимости
| по фактической себестоимости
| компенсации и надбавки
| результат (+;-)
| по сметной стоимости
| по фактической себестоимости
| |
35
| 35а
| 35б
| 35в
| 36
| 36а
| |
|
|
|
|
|
| |
| 63942
|
|
| 312000
| 233942
| |
| 34293
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
| |
| | | | | | | | | | | |
Стоимость сданных работ, выполненных собственными силами
|
с начала года
| с начала строительства
|
компенсации и надбавки
| результат (+;-)
| по сметной стоимости
| по фактической себестоимости
| компенсации и надбавки
| результат (+;-)
|
36б
| 36в
| 37
| 37а
| 37б
| 37в
|
|
|
|
|
|
|
|
| 312000
| 233942
|
| +78058
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Субподрядные работы, принятые банком к оплате
|
выполнено за месяц
| Незавершенное производство
|
сметная стоимость
| фактическая себестоимость
| на начало месяца
| на конец месяца
|
работы по сметной стоимости
| компенсации
| работы по сметной стоимости
| компенсации
|
38
| 38а
| 39
| 39а
| 40
| 40а
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Субподрядные работы, сданные заказчику
| Разные отметки
| |
за месяц
| с начала года
| с начала строительства
| |
работы по сметной стоимости
| компенсации
| работы по сметной стоимости
| компенсации
| работы по сметной стоимости
| компенсации
| |
41
| 41а
| 42
| 42а
| 43
| 43а
| 44
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
| 72000
|
|
| |
| | | | | | | | | | | | |
Отчетная калькуляция (в усл. ед.)
Показатели
| Фактические затраты
| Договорная цена выполненных и сданных заказчику работ
| Результат (прибыль, убыток)
|
Статьи затрат
|
материалы
| зарплата с начислениями
| расх. по эксплуат. строит. машин
| накладные расходы
| всего затрат
| всего
| собствен. силами
| субподрядчики
|
1. Незавершенное производство на 01.10.2008 г.
| 100200
| 32000
| 7300
| 30500
| 170000
|
|
|
|
|
2. Затраты за октябрь
| 35200
| 11851
| 10746
| 6145
| 63942
|
|
|
|
|
3. Итого затрат
| 135400
| 43851
| 18046
| 36645
| 233942
| 384000
| 312000
| 72000
| +78058
|
4. Договорная цена
| 135000
| 40800
| 24406
| 64200
| 312000
|
|
|
|
|
5. Отклонения
экономия
перерасход
| -400
| -3051
| +6360
| +27555
| +78058
|
|
|
|
|
Вывод: из результатов калькуляции видно, что в процессе производства перерасход сложился по статьям затрат:
Материалы (-400)
Зарплата с начислениями (-3051)
Следовательно, при составлении договорной стоимости не были предусмотрены колебания цен по материалам, а так же индексация заработной платы.
Однако, при правильном подходе расходов на эксплуатацию строительных машин и оборудования, а также накладных расходов сложилась экономия по данным статьям затрат.
Список используемой литературы
1. Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете»
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. – М.: Изд-во «Омега-Л», 2009. – 107с.
3. 23 положения по бухгалтерскому учету: сб. док. – М.: Издательство «Омега Л», 2009. – 382с.
4. Бородина, В.В. «Бухгалтерский учет в строительстве», - М.: Книжный мир, 2002. -369 с.
5. Грибков, А.Ю. «бухгалтерский учет в строительстве»: практ. Пособие/А.Ю. Грибков. – 7-е изд., испр. – М.: Издательство «Омега-Л», 2009. – 386с.
6. Пошерстик Н.В., Мейскин М.С. «Бухгалтерский учет в строительстве»: Москва, Санк-Петербург – М.: «Издательский дом Герда», 2003. – 592с.
7. Ткач В.И., Бреславцева Н.А., Каращенко В.В. Бухгалтерский учет в строительстве (с элементами налогообложения). М.: «Издательство Приор», 1999
8. Бухгалтерский учет и аудит в строительстве: Учебное пособие / Под ред. В.А. Лукинова. – М.: Юрайт, 1998