МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ОПЕРАЦИЙ ПО ПРОЧИМ СЧЕТАМ В БАНКЕ ООО «ЭФЕС»
2.1 Подготовка и планирование аудиторской проверки
ООО «Эфес» зарегистрировано 20 августа 2001 года. Администрацией Брянского района Брянской области. Общество является юридическим лицом по Российскому Законодательству и действует в соответствии с ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иными правовыми актами. Целью деятельности ООО «Эфес» является получение прибыли его участниками на основе удовлетворения потребностей граждан, хозяйственных обществ и любых других законных образований в товарах работах, услугах, предлагаемых обществом ООО «Эфес» самостоятельно планирует свою хозяйственную деятельность, определяет перспективы развития, исходя из спроса предоставляемых услуг и необходимости обеспечения производственного и социального развития общества. ООО «Эфес» осуществляет свою производственную и коммерческую деятельность силами трудового коллектива по договорам, заключенным с гражданами и юридическими лицами. ООО «Эфес» выполняет работы, оказывает услуги и реализует отходы производства по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно или на договорной основе и в соответствии с действующим законодательством РФ. Расчеты ООО «Эфес» по своим обязательствам производятся в наличном и безналичном порядке через учреждения банков в соответствии с правилами выполнения расчетных и кассовых операций, утверждаемыми ЦБ РФ. Со дня образования ООО «Эфес» на основании выданной лицензии Госстроем РФ выполняет следующие виды работ (основной вид деятельности): - санитарно технические работы по устройству наружных и внутренних инженерных сетей и коммуникаций; - специальные работы по устройству наружных и внутренних инженерных сетей по прокладке газопровода и установке оборудования. Среднесписочная численность работников предприятия составляет 28 человек. Объём выполненных работ в среднем за год составляет 18 млн. рублей. Средняя зарплата работников составляет порядка 8 тыс. рублей. ООО «Эфес» является юридическим лицом, правовое положение которого определяется законодательством РФ и Уставом. Рабочим языком ООО «Эфес» является русский язык. Все документы, связанные с деятельностью ООО «Эфес», составляются на рабочем языке. ООО «Эфес» имеет самостоятельный баланс и вправе открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами. Имущество ООО «Эфес» созданное за счёт вкладов участников Общества, а также приобретённое и полученное из иных законных источников Общества в процессе его деятельности, принадлежит Обществу на праве собственности. ООО «Эфес» согласно действующему законодательству РФ распоряжается своим имуществом в соответствии с целями и задачами своей деятельности. ООО «Эфес» несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Участники ООО «Эфес» не отвечают по обязательствам предприятия и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости внесенных ими вкладов в Уставный капитал. Если несостоятельность (банкротство) ООО «Эфес» вызвана действием (бездействием) его Участников или других лиц, которые имеют право давать обязательные для предприятия указания, либо иным образом. Основные технико-экономические характеристики ООО «Эфес» отражены в рабочем документе РД – 0.01 (см. приложения). Источниками получения информации являлись: - Устав ООО «Эфес»; - Положение ООО «Эфес»; - Приказы и распоряжения директора, а также изданные им инструкции; - Правила внутреннего распорядка; - Документация по постановке на налоговый учет; - Бухгалтерская и налоговая отчетность; - Результаты осмотра помещений и общения с руководством. Также было проведено ознакомление с существующей системой внутреннего контроля ООО «Эфес». Описание компонентов СВК, таких как: система бухгалтерского учета, контрольная среда, применяемые средства контроля, осуществлено в рабочих документах РД – 0.02, РД – 0.03, РД – 0.04В и РД – 0.04. Источниками получения информации являлись: - Устав ООО «Эфес»; - Законодательные и нормативные акты, регламентирующие организацию деятельности аудиторских организаций; - Учетная политика ООО «Эфес»; - Должностные обязанности сотрудников бухгалтерской службы ООО «Эфес» и другие внутренние нормативные акты; - Результаты общения с руководством и сотрудниками ООО «Эфес». На основе ознакомления с организацией деятельности ООО «Эфес» и его системой внутреннего контроля, были: - изучены система управления ООО «Эфес» и основные финансово-хозяйственные показатели деятельности ООО «Эфес»; - составлен перечень законодательных и нормативных актов по организации бухгалтерского учета и СВК ООО «Эфес» РД – 0.05; - осуществлены процедуры подготовки и планирования аудита. Руководствуясь темой исследования и распоряжения директора ООО «Эфес», был проведен аудит операций по прочим счетам в банке. Организация аудита заключалась в выполнении практических задач, связанных с осуществлением процедур подготовки и планирования, аудиторских процедур по существу и заключительных процедур проверки. При подготовке и планировании аудита были осуществлены следующие процедуры: 1. Первоначальная оценка влияния контрольной среды на эффективность процедур внутреннего контроля. Источники информации: - Рабочие документы (РД – 0.01 – 0.04), составленные по результату ознакомления с деятельностью и СВК ООО «Эфес»; - Законодательные и нормативные документы, регламентирующие организации деятельности ООО «Эфес»; - Сведения, полученные в результате общения с руководством и сотрудниками ООО «Эфес». Порядок выполнения: - На основе анализа полученной информации определен уровень влияния контрольной среды на эффективность применяемых процедур внутреннего контроля ООО «Эфес». - Подготовлен и составлен рабочий документ РД – 0.3. 2. Первоначальная оценка системы бухгалтерского учета и применяемых средств контроля. Источники информации: - Рабочие документы (РД – 0,6 – 0.9), составленные по результату ознакомления с деятельностью и системой внутреннего контроля «Эфес»; - Законодательные и нормативные документы, регламентирующие организацию системы бухгалтерского учета ООО «Эфес»; - Сведения, полученные в результате общения с руководством и сотрудниками ООО «Эфес»; - Документация по результатам контрольных мероприятий. Порядок выполнения: - Путем сопоставления данных учетной политики и требований законодательных и нормативных актов, осуществлена первоначальная оценка полноты и правильности составления учетной политики. Результаты оценки оформлены рабочим документом РД – 0.12. - Осуществлена первоначальная оценка полноты и правильности составления внутренних документов по организации системы бухгалтерского учета и применяемых средств контроля. Результаты оценки оформлены в РД – 0.8. - Осуществлена оценка профессионального уровня сотрудников бухгалтерской службы. Результаты оценки оформлены в РД – 0.03. 3. Первоначальная оценка уровня аудиторского риска. Источники информации: Рабочие документы РД – 0.1 по РД – 0.9. Порядок выполнения: - В результате анализа внешних и внутренних факторов осуществлена оценка уровня неотъемлемого риска. Результаты оценки оформлены в РД – 0.1. - На основе данных рабочих документов РД – 0.6 – 0.9 осуществлена первоначальная оценка уровня риска средств контроля. Результаты оценки оформлены рабочим документом РД – 0.6А. - Осуществлена оценка уровня риска необнаружения. Результаты оценки оформлены рабочим документом РД – 12. - Осуществлена первоначальная оценка уровня аудиторского риска. Результаты оценки оформлены рабочим документом РД - 0.1.
Таблица 1 -Градация уровня риска
- Определение величины абсолютной уровня существенности. Источники информации: - Нормативные документы аудируемого лица; - Финансовая (бухгалтерская) отчетность аудируемого лица; - Сводные регистры синтетического учета; - Рабочие документы РД - 1 по РД – 12. Порядок выполнения: - На основе анализа и оценки полученной информации, определены базовые показатели и процент уровня существенности. - Произведен расчет числового значения уровня допустимой ошибки. Результаты процедуры отражены в рабочем документе РД – 0.2. 4. Порядок построения аудиторской выборки. Источники информации: - Нормативные документы аудируемого лица; - Финансовая (бухгалтерская) и налоговая отчетности аудируемого лица; - Сводные регистры синтетического учета; - Рабочие документы РД - 0.9; - Результат определения приоритетных направлений проверки. Порядок выполнения: на основе оценок аудиторского риска, допустимой ошибки и приоритетных направлений проверки мной определены: - Возможные ошибки и генеральную совокупность, которая должна быть использована для выборочной проверки. - Порядок формирования совокупности элементов, подлежащих проверке. - Объем выборки. В результате построения аудиторской выборки, было принято решение, что выборка будет осуществлена блочным методом, т.е. проверка будет осуществлена в отношении основных средств за октябрь-ноябрь 2007 года. 5. Составление программы аудиторских процедур по существу. Источники информации: - Нормативные документы аудируемого лица; - Финансовая (бухгалтерская) и налоговая отчетности аудируемого лица; - Сводные регистры синтетического учета; - Рабочие документы РД – 0.9; - Результат определения приоритетных направлений проверки; - Результаты построения выборки. Порядок выполнения: На основе анализа проведенных процедур подготовки проверки, была составлена программа аудиторских процедур по существу, которая оформлена рабочим документом. Таким образом, раскрыв, проделанную работу по подготовке и планированию, в первом разделе проверки, рассмотрим практическое выполнение задач по осуществлению аудиторских процедур по существу. При проведении планирования аудиторской проверки операций по прочим счетам в банке, было проведено знакомство с экономическим субъектом. Краткая характеристика проверяемого предприятия приведена выше. В этом же пункте подробно рассмотрены организация работы бухгалтерии и системы внутреннего контроля на предприятии. Примерный план проведения аудиторской проверки представлен в приложении. Перед началом проведения проверки был проверен рабочий план счетов на предмет соответствия описанному в учетной политике. В случае ООО «Эфес» рабочий план счетов соответствует действующему законодательству и приказу «Учетная политика организации» Были проверены заданные константы - условно-постоянные величины, значения которых действуют в течение определенного времени. Например, название предприятия будет действовать во всех документах до его изменения в установленном порядке. Фамилия главного бухгалтера - действует в течение работы данного сотрудника в данной должности. В случае ООО «Эфес» все исходящие первичные и отчетные документы заполняются при помощи бухгалтерской программы, в которую реквизиты и другие константы предприятия и его контрагентов уже внесены при установке программы, поэтому при заполнении реквизитов документов практически исключены ошибки. Также был определен уровень существенности. В результате построения аудиторской выборки, было принято решение, что выборка будет осуществлена блочным методом, т.е. проверка будет осуществлена в отношении основных средств за октябрь-ноябрь 2007 года. На основе анализа проведенных процедур подготовки проверки, была составлена программа аудиторских процедур по существу, которая оформлена рабочим документом.
Популярное: Личность ребенка как объект и субъект в образовательной технологии: В настоящее время в России идет становление новой системы образования, ориентированного на вхождение... Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация... Почему двоичная система счисления так распространена?: Каждая цифра должна быть как-то представлена на физическом носителе... Почему стероиды повышают давление?: Основных причин три... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (319)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |