Анализ себестоимости в ЗАО ПО «Иркутскмебель»
При анализе себестоимости прежде всего необходимо дать общую оценку состояния затрат на производство продукции как в действующей оценке, так и в сопоставимой. Это сравнение проводится по уровню затрат на 1 рубль товарной продукции. Для анализа необходимо составить следующую аналитическую таблицу 2.2.
Таблица 2.2 Затраты на 1 рубль товарной продукции
Фактическая себестоимость ТП за отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года – 118905 тыс.руб. Фактический выпуск ТП за отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года – 127030 твс.руб. Изменение затрат: 1. За 2009 год в среднегодовых ценах предыдущего года
(93,6-94,4)/94,4*100=-0,8%
2. За 2009 год в фактически действующих ценах:
(93,1-94,4)/94,4*100=-1,4% Используя данные таблицы 2.2, можно сделать вывод о том, что на предприятии произошло снижение затрат по сравнению с предыдущим годом как в фактически действующих ценах (-1,4%), так и в сопоставимых (-0,8%). Несмотря на разницу в денежных оценках, из данных таблицы 3 видно, что темпы роста товарного выпуска выше темпов роста затрат на производство как в сопоставимых, так и в действующих ценах, что подтверждается следующим расчетом: а) в сопоставимые оценки:
118905/72134*100=165,0% - темп роста затрат 127030/76614*100=166,2% - темп роста выпуска ТП
б) в действующие оценки
138431/72134*100=191,9% - темп роста затрат 148321/76414*100=194,5% - темп роста выпуска ТП
Из расчетов видно, что в сопоставимых и действующих оценках темпы роста товарной продукции опережают темпы роста себестоимости, это и вызвало уменьшение затрат на 1 рубль ТП на 1,3коп. (93,1-94,4). Для выяснения причин изменения затрат на 1 рубль товарной продукции проведем подробный анализ себестоимости выпускаемой продукции. В настоящее время на предприятии постоянно происходит обновление отдельных видов изделий. Поэтому необходимо анализировать вклад каждого изделия в общее изменение сводного показателя затрат на 1 рубль товарной продукции. Для анализа составляется аналитическая таблица 2.3, в которой представлены основные группы выпускаемой продукции. Таблица 2.3 Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции.
Шпон строганный Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции, как видно из таблицы произошло за счет: а) снижения себестоимости выпуска 1м2 шпона:
(95,8-98,2)*0,14=-0,34 коп.
б) за счет изменения цены 1м2 шпона:
(995,44-95,8)*0,14=-0,05 коп. в) за счет структурного сдвига, а именно уменьшение объемов выпуска шпона:
(0,20-0,14)*98,2=-5,89 коп.
Таким образом, общее снижение затрат на рубль товарной продукции за счет всех трех факторов по шпону строганному составило 6,28 коп. (-0,34-0,05-5,89) Отсюда, коммерческая служба предприятия может сделать вывод, что выпуск этой продукции экономически выгоден и служба маркетинга должна подвигать ее на рынке сбыта, увеличивая объемы производства.В анализируемом году для этой продукции составила лишь 14%. Мебельные детали Из данных таблицы 2.3 видно, что за счет снижения себестоимости выпуска 1м2 мебельных деталей затраты на 1 рубль товарной продукции снизились на 0,28 коп. (88,46-85,0)*0,52; За счет цен, затраты возросли на 0,16 коп. (84,31-84,46)*0,52 – это произошло в результате снижения цены 1м2 щита со 190 руб. до 160 руб.; За счет структуры затраты также возросли на 5,1 коп. (0,52-0,46)*85,0, в связи с увеличением объемов производства. Таким образом общий результат по трем факторам составил увеличение затрат на 1 рубль товарной продукции в размере 4,98 коп. (-0,28+0,16+5,10) Рассмотрим более подробно полученные результаты. Снижение себестоимости происходило на фоне повышения стоимости продукции, однако, темпы снижения себестоимости были выше темпа роста цены на детали и поэтому имело место снижение затрат на 1 рубль ТП по этим двум факторам на 0,12 коп. (-0,28+0,16). Увеличение затрат на 1 рубль ТП по мебельным деталям произошло в основном за счет увеличения доли их выпуска в общем объеме с 0,46 до 0,52. Это стало возможным, в связи со снижением цен. Поэтому этот фактор нужно рассматривать как положительный. Из полученных результатов анализа можно сделать следующий общий вывод: дальнейший выпуск этой продукции экономически оправдан, но от наращивания объемов производства следует воздержаться. Мебель офисная Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции за счет себестоимости:
(94,9-94,6)*0,25=+0,07 коп.
Увеличение себестоимости продукции привело к увеличению затрат на 1 рубль ТП на 0,07 коп. Изменение затрат на 1 рубль ТП за счет цен:
(95,05-94,9)*0,25=+0,04 коп.
Уменьшение цены на офисную мебель увеличило затраты на 1 рубль ТП на 0,04 коп. Изменение затрат на 1 рубль ТП за счет структуры:
(0,25-0,23)*94,6=+1,89 коп.
Увеличение выпуска этой продукции увеличило затраты на 1 рубль ТП на 1,89 коп. Общее изменение затрат на 1 рубль ТП за счет трех факторов составило +2,00 коп. Таким образом, выпуск наборов офисной мебели на предприятии имеют низкую эффективность. Поэтому необходимо изыскивать резервы по снижению себестоимости этой продукции, не наращивать выпуск, работать в направлении замены ассортимента на боле выгодный. Продукция деревообработки Затраты на 1 рубль ТП за счет снижения себестоимости, как видно из таблицы, уменьшились на 0,07 коп. (94,3-95,1)*0,09;За счет повышения цен на эту продукцию затраты на 1 рубль ТП снизились на 0,03 коп. (94,0-94,3)*009; За счет уменьшения доли выпуска продукции деревообработки, в общем объеме, затраты на 1 рубль ТП были снижены на 1,9 коп. Общее снижение затрат на 1 рубль ТП по трем факторам составило 2,00 коп. Таким образом, продукция деревообработки имеет свою небольшую нишу на рынке сбыта, и задача предприятия найти возможность увеличения продаж и, соответственно, производства этой продукции, т.к. она имеет хорошие экономические показатели по цене и себестоимости. Для анализа структуры затрат составляется аналитическая таблица 2.4.
Таблица 2.4 Структура затрат на производство
Из приведенных в таблице 2.4 данных видно, что производство мебели является материалоемким, т.к. удельный вес сырья и материалов в себестоимости составляет 64,7%. Анализируя данные таблицы, можно сделать вывод, что в 2009 году возрос удельный вес сырья и материалов по сравнению с 2008 годом с 62,7% до 64,7%, т.е. на 2% и увеличился удельный вес прочих расходов на 1,3%. Объясняется это тем, что в производстве мебели стало применяться более дорогостоящее сырье: ламинированные плиты отечественного и импортного производства; для улучшения качественных параметров и дизайна изделий использовалась улучшенная фурнитура, а также возросли затраты на упаковку изделий в гофрокартон, с целью исключения порчи продукции при доставке до потребителя. Доля остальных элементов затрат в себестоимости уменьшилось. Это произошло, несмотря на увеличение в отчетном году тарифов на газ и электроэнергию на 10%, а также на повышение заработной платы инженерно-техническим работникам и рабочим вспомогательных производств: ремонтно-механического, ремонтно-строительного, паросилового хозяйства на 20%. Объясняется это тем, что темпы объемов производства оказались выше темпов роста затрат. Наряду с анализом изменения структуры затрат на производство продукции необходимо также проанализировать изменение затрат в зависимости от места их возникновения, то есть по статьям калькуляции (табл. 2.5). На основе приведенных в таблице данных можно выявить отклонения фактической себестоимости от себестоимость предыдущего года как в целом так и по отдельным статьям. Таблица 2.5 Изменение затрат по калькуляционным статьям
1.2 Отклонение | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
по статьям затрат % | к полной себ-ти % | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1.Сырье и материалы | 82180 | 81578 | -602 | -0,73 | -0,43 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.Транспортно-заготовительные расходы | 1263 | 1208 | -55 | -4,35 | -0,04 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3.З\плата производственных рабочих | 8419 | 8998 | +579 | +6,87 | +0,41 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4.Отчисления на соц. нужды | 3116 | 3329 | +213 | +6,84 | +0,15 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5.Расходы на содержание оборуд. | 16417 | 16095 | -322 | --1,96 | -0,23 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6.Общепроизводств расходы | 9261 | 8464 | -797 | -8,6 | -0,56 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
7.Производстводствсебестоимость | 120656 | 119671 | -985 | 0,81 | 0,70 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
8.Общехозяйств. расходы | 19038 | 18294 | -744 | -3,90 | -0,53 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
9.Коммерческие расходы | 607 | 466 | -141 | -23,2 | -0,11 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Полная себестоимость | 140301 | 138432 | -1869 | -1,34 | -1,34 |
Как видно из таблицы 2.5 себестоимость товарной продукции в 2009 году снизилась по сравнению с 2008 годом на 1869 тыс. руб. или на 1,34%. Это связано с увеличением выпуска товарной продукции к прошлому году. Сравнивая отклонения по статьям затрат в натуральном и процентном отношении, можно определить по каким статьям калькуляции был перерасход, а по каким экономия.
По данным таблицы видно, что на данном предприятии перерасход наблюдался по статьям «заработная плата» и «отчисления на соц. нужды» - 579 тыс. руб. и 213 тыс. руб. соответственно (анализ з/платы будет рассмотрен отдельно).
Однако значительные резервы снижения себестоимости продукции могут быть и по другим статьям калькуляции, поэтому необходимо разобраться по каждой статье и рассмотреть общую сумму отклонений.
На изменение материальных затрат могут оказать влияние два фактора:
1. Изменение норм расхода.
2. Изменение цен на сырье и материалы.
Таблица 2.6
Показатели затрат на сырье и материалы (офисная мебель)
Виды сырья и основных материалов | Кол-во израсход. сырья и материалов | Стоимость израсходованного сырья и материалов | Отклонение от 2008 года | В том числе на счет | ||||||
по нормам | по факт. расходу | Отклонение | 2008 год | 2009 год | норм расхода | цен | ||||
цена | сумма, тыс.руб. | цена | сумма, тыс.руб. | |||||||
Пиломатериал хвоя (м3) | 77,9 | 72,2 | -5,7 | 1000 | 77,9 | 1333 | 96,2 | +18,3 | -5,7 | +24 |
ДСП (м2) | 101760 | 93678 | -8082 | 23-20 | 2360,8 | 29 | 2716,7 | +355,9 | -187,5 | +543 |
Шпон синтетич. (м²) | 144710 | 128056 | -16654 | 17-00 | 2460,0 | 20 | 2561,1 | +101,0 | -283,1 | +384 |
Шпон натуральн.(м2) | 56800 | 59300 | +2500 | 25-50 | 1448,4 | 34 | 2016,2 | +567,8 | +63,8 | +504 |
Смола (кг) | 22180 | 20200 | -1980 | 33-10 | 734,2 | 38 | 767,6 | +33,4 | -65,6 | +99 |
Кромочный пластик (п.м.) | 305280 | 303810 | -1470 | 1-44 | 439,6 | 1-80 | 546,9 | +107,3 | -2,1 | +109 |
Клей расплав. (кг) | 155,70 | 14333 | -1237 | 39-80 | 619,7 | 51-00 | 731,0 | +111,3 | -49,2 | +160 |
Лак (кг) | 30528 | 22103 | -8425 | 53 | 1618,0 | 64,0 | 1414,6 | -203,4 | -446,5 | +243 |
Итого: | 9758,7 | 10850 | +1091 | -975,9 | +2067 |
Как видно из таблицы 2.6 по анализируемой группе сырья и материалов произошло увеличение затрат в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 1092,0 тыс. руб.Из анализа данных видно, что по всем наименованиям сырья и материалов имеет место удорожание за счет роста цен на общую сумму 2067,5 тыс. руб. А изменение норм расхода сырья и материалов уменьшило затраты на 975,9 тыс. руб. Это произошло за счет рационального использования сырья и материалов. Из проведенного анализа видно, что за отчетный год на предприятии объем производимой продукции увеличился на 94,5% по сравнению с прошлым годом; производительность труда возросла на 50,7%; средняя з/плата – на 38,9%.
2019-08-14 | 182 | Обсуждений (0) |
5.00
из
|
Обсуждение в статье: Анализ себестоимости в ЗАО ПО «Иркутскмебель» |
Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓ |
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...
Система поиска информации
Мобильная версия сайта
Удобная навигация
Нет шокирующей рекламы