Удержания из заработной платы рабочих и служащих

В соответствии со ст.137 ТК РФ удержания заработной платы работников могут производиться только в случаях, непосредственно предусмотренных ТК РФ или иными Федеральными законами.

В зависимости от оснований различают три вида удержаний, производимых из причитающихся в пользу физических лиц сумм заработной платы или иных вознаграждений:

– обязательные;

– удержания по инициативе администрации;

– удержания, производимые по согласованию между физическим лицом и работодателем.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы в соответствии со ст.138 ТК РФ не может превышать 20% от заработной платы, причитающейся работнику, а в случаях, предусмотренных Федеральными законами, –50%.

Удержания могут производиться в пользу:

– бюджета;

– организации, в которой работает работник;

– третьих лиц.

В пользу бюджета удерживают суммы НДФЛ и штрафы за нарушения административного и налогового законодательства.

В пользу организации могут удерживаться невозвратные подотчетные суммы, отпускные за неотработанные дни неоплаченного отпуска, ущерб, нанесенный организации работником, и т.п.

В пользу третьих лиц удерживаются алименты, страховые и благотворительные взносы и пр.

К обязательным относятся удержания:

– налога на доходы физических лиц ( регулируется гл.23 НК РФ);

– алиментов (по исполнительным или приравненным к ним документам, регулируется семейным кодексом РФ);

– по исполнительным документам в пользу физических и юридических лиц (регулируется Законом об исполнительном производстве).

Размер удержаний с дохода по исполнительным листам приводится в ст.66 Федерального закона от 21.07.1997 №119-Ф3 «Об исполнительном судопроизводстве». Максимальный размер удержаний составляет 70% от дохода работника. Удержания в размере 70% заработка возможны:

– при удержании алиментов на несовершеннолетних детей;

– при возмещении вреда, причиненного здоровью;

– при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;

– при возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Учет сумм обязательных удержаний в пользу бюджета производится на специальном субсчете счета 68 «Расчеты с бюджетом». При удержании сумм по исполнительным документам к счету 76 открывается специальный субсчет «Расчеты по исполнительным листам».

Нормами ст.82 Семейного кодекса РФ установлено, что виды заработка и/или иного дохода, которые получают родители в рублях и/или иностранной валюте, и из которых производится удержание алиментов, взыскиваемых на несовершеннолетних детей в соответствии со ст.81 СК РФ, определяются Правительством РФ.

Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание элементов на несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 №841 (в ред. От 06.02.2004). К ним относятся все доходы родителей в денежной (национальной или иностранной валюте) и натуральной форме, кроме:

– выходного пособия, выплачиваемого при увольнении;

– суммы, равной стоимости выдаваемого (оплачиваемого) лечебно-профилактического питания;

– надбавок, установленных к пенсии по уходу за пенсионером;

– материальной помощи, оказываемой гражданам в связи со стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, а также с рождением ребенка, регистрацией брака, со смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников.

Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника, как по основному месту работы, так и при работе по совместительству.

Заработная плата, полученная работником от российской организации, признается согласно ст.299 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению или по решению суда производятся удержания, то такие удержания не уменьшают налоговую базу по НДФП (ст.210 НК РФ).

Сумма алиментов, которая удерживается из дохода работника, определяется на основании исполнительного листа или нотариально заверенного соглашения об уплате элементов. Алименты могут удерживаться в процентах (долях) от дохода работника или в фиксированной денежной сумме.

Как правило, алименты удерживаются в следующем размере:

– на содержание одного ребенка – 1/4 дохода работника;

– на содержание двоих детей – 1/3 дохода работника;

– на содержание троих и более детей – 1/2 дохода работника.

Пример:

Работник находится в разводе. На основании ТК РФ он должен выплачивать алименты на своего несовершеннолетнего ребенка, проживающего с матерью. Сумма удержания алиментов на одного ребенка составляет ¼ (25%) дохода работника.

Работнику в апреле 2007 г. начислили заработную плату в размере 5280 руб.

5280 руб. x 25% (1/4) = 1320 руб.

Сумма алиментов составит в апреле 2007 г. 1320 руб.

К удержаниям по инициативе администрации относятся следующие удержания (ст.137 ТК РФ):

– удержание за причиненный предприятию материальный ущерб;

– удержание за неотработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года;

– аванс, выданный в счет причитающейся заработной платы;

– своевременно не возвращенные суммы, полученные под отчет;

– излишне выплаченные по причине счетной ошибки суммы заработной платы, а также в случае признания вины работника в невыполнении норм труда или простое.