Анализ прибыли предприятия

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

Кафедра менеджмента

РЕФЕРАТ

На тему:

«Анализ прибыли, производительности труда и заработной платы ОАО «Горизонт» »

МИНСК, 2009

Анализ прибыли предприятия

Прибыль – одна из форм чистого дохода. Прибыль является важнейшим показателем деятельности предприятия, источником его развития и стимулированием труда работников.

В хозяйственной практике различают следующие виды прибыли: балансовая (П_б), налогооблагаемая (П_но), прибыль, остающаяся у предприятия после выплаты налогов на прибыль и доходы (П_пр), чистая прибыль (П_ч).

Балансовая прибыль изучается при анализе финансовых результатов, а остальные виды прибыли при анализе формирования и распределения прибыли. Балансовая прибыль характеризует конечный финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия и рассчитывается по следующей формуле

                            (1)

где  - прибыль от реализации продукции (работ, услуг) предприятия;

ОФР, ВФР – соответственно, операционные и внереализационные результаты.

В табл. 1 рассмотрим динамику изменения балансовой прибыли ОАО «Горизонт» за период 2006-2008 гг.

Таблица 1

Динамика изменения балансовой прибыли ОАО «Горизонт»

 

Показатель, млн.р.	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг предприятия)	12188	6469	1609
Операционные финансовые результаты	-2561	-316	-457
Внереализационные финансовые результаты	+168	-2187	-2553
Балансовая прибыль	+9795	+3966	-1401

 

Как видно из табл. 2.11 за период 2006-2008 гг. наблюдается тенденция снижения балансовой прибыли предприятия. В первую очередь это происходит за счет снижения прибыли от реализации продукции (работ, услуг). В 2007 г. произошло снижение прибыли от реализации на 46,9% по сравнению с 2006 г., а в 2008 г. снижение составило 75% к итогу 2007 г. и показатель балансовой принимает отрицательное значение. Также наблюдается отрицательное значение показателя операционных финансовых результатов на протяжении всего периода и внереализационных финансовых результатов на протяжении 2-х последних лет.

В табл. 2-3 проведен пофакторный анализ изменения балансовой прибыли за период 2006-2008 гг.

 

Таблица 2

Анализ изменения балансовой прибыли в 2007 г.

 

Факторы изменения объёма производства продукции	Алгоритм расчёта	Цифровой расчёт	Результат расчёта
1	2	3	4
1. Результативный показатель 2006 г.			9795
2. Первый условный результативный показатель (первая подстановка).			+4076
3. Второй условный результативный показатель (вторая подстановка).			+6321
4. Результативный показатель 2007 г.			+3966
5. Общее (абсолютное) отклонение результативного показателя.			-5829
6. Общее абсолютное отклонение результативного показателя за счет изменения факторов ,ОФР,ВФР.			-5719
			+2245
			-2355
7. Алгебраическая сумма влияния факторов.			-5829

 

Таблица 3

Анализ изменения балансовой прибыли в 2008 г.

 

Факторы изменения		Алгоритм расчёта	Цифровой расчёт		Результат расчёта
1		2	3		4
1. Результативный показатель 2007 г.					3966
1	2			3		4
2. Первый условный результативный показатель (первая подстановка).						-894
3. Второй условный результативный показатель (вторая подстановка).						-1035
4. Результативный показатель 2008 г.						-1401
5. Общее (абсолютное) отклонение результативного показателя.						-5367
6. Общее абсолютное отклонение результативного показателя за счет изменения факторов ,ОФР,ВФР.						-4860
						-141
						-366
7. Алгебраическая сумма влияния факторов.						-5367

 

Из приведенных выше расчетов можно сделать вывод о том, что в 2007 г. уменьшение балансовой прибыли предприятия на 59,5% произошло на 98% за счет снижения прибыли от реализации продукции (работ, услуг), на 40% за счет убытка от внереализационных финансовых результатов, увеличение же балансовой прибыли на 38% произошло за счет прибыли от операционных финансовых результатов.

В 2008 г. снижение балансовой прибыли на 75% к итогу 2007 г. произошло за счет снижения: прибыли от реализации продукции (работ, услуг) на 87%, убытка от операционных финансовых результатов на 3% и убытка от внереализационных финансовых результатов на 7%.

Балансовая прибыль характеризует конечный финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия и в нашем случае свидетельствует об отрицательных финансовых результатах деятельности исследуемого предприятия.

Далее попытаемся в отдельности рассмотреть все составляющие балансовой прибыли.

В табл. 4 представлены данные по доходам и расходам ОАО «Горизонт» по видам деятельности за период 2006-2008 гг.

 

Таблица 4

Расчет прибыли от реализации

 

Показатель, млн. р.	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Выручка от реализации товаров, услуг	163948	263381	203086
Налоги, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг	-	32453	30243
Себестоимость реализованной продукции	150154	220720	166066
Расходы на реализацию	1606	3739	5168
Прибыль от реализации	12188	6469	1609

 

И так, как уже отмечалось ранее, при росте выручки от реализации товаров на 60% в 2007 г., себестоимость увеличилась на 47%, при этом расходы на реализацию увеличились в 2,32 раза. При уменьшении выручки от реализации в 2008 г. на 23% к итогу 2007 г., себестоимость уменьшилась лишь на 25%, налоги, включаемые в выручку от реализации товаров на 6,8%, зато расходы на реализацию увеличились еще больше и составили к итогу 2007 г. 138%. Таким образом, уменьшение выручки от реализации товаров, работ, услуг, происходит в первую очередь за счет быстрых темпов роста себестоимости реализованной продукции, значительной доли налогов, включаемых в выручку от реализации и значительных темпов роста расходов на реализацию.

Далее в табл. 5 рассмотрим данные внереализационным доходам и расходам ОАО «Горизонт» за период 2006-2008 гг.

Таблица 5

Внереализационные доходы и расходы

 

Показатели, млн. р.	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Внереализационные доходы	826	366	719
Налоги, включенные во внереализационные доходы	-	-	-
Внереализационные доходы за минусом НДС	826	366	719
Внереализационные расходы	658	3071	4403
Сумма источников собственных средств, направляемые на покрытие убытков	-	518	1131
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	+168	-2187	-2553

 

По итогам табл. 5 можно сделать вывод о том, что в 2007 г. наблюдалось снижение внереализационных доходов к итогу 2006 г. на 55,7%, и увеличение на 96,44% в 2008 г. Однако при всем этом внереализационные расходы увеличились в 2007 г. на 466,7% по сравнению с 2006 г. и на 43,4% в 2008 г. по сравнению с итогом 2007 г.

В качестве расшифровки отдельных внереализационных доходов и расходов приведем данные табл. 6.

Таблица 6

Расшифровка внереализационных доходов и расходов 2008 г.

 

Наименование показателей, млн. р.	На конец отчетного периода
	Доходы	Расходы
Расходы на содержание обслуживающих производств и хозяйств	-	1014
Штрафы, пени, неустойки по исполнению хозяйственных договоров	105	78
Списанная дебиторская и кредиторская задолженность	112	22
Курсовые и суммовые разницы	48	366
Благотворительная помощь		1
Прочие доходы и расходы	454	2922
Итого	719	4403

 

Таким образом, по итогу табл. 6 можно сделать вывод о том, что расходы на содержание обслуживающих производств и хозяйств занимают 23% всех внереализационных расходов предприятия, имеются так же штрафы, пени, неустойки по исполнению хозяйственных договоров как полученные, так и уплаченные, списанная дебиторская и кредиторская задолженности, курсовые и суммовые разницы, но благотворительная помощь, но все же большую часть внереализационных расходов занимают прочие расходы – 66%. На покрытие убытков от внереализационной деятельности пошли суммы источников собственных средств.

Далее рассмотрим в табл. 7 рассмотрим операционные доходы и расходы ОАО «Горизонт» за период 2006-2008 гг.

 

Таблица 7

Операционные доходы и расходы

 

Показатели, млн. р.	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Операционные доходы	114348	97680	78308
Налоги, включаемые в операционные доходы	-	-	56
Операционные доходы (за минусом НДС, иных аналогичных платежей)	114348	97680	78252
Операционные расходы	116909	97996	78709
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	-2 561	-316	-457

 

Так же наблюдается тенденция снижения операционных доходов в 2007 г. на 14,6%, а в 2008 г. на 19,8% к итогу предыдущего года. Вместе с тем наблюдается некоторое снижение операционных расходов из года в год, однако это не влияет на общий отрицательный итог.

Можно судить о наличии на предприятии процентов, выплаченных по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам и за предоставление и уплату кредита и т.д., расходов по содержанию законсервированных объектов и производственных мощностей и аннулированию производственных заказов (договоров), расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг: оплата консультационных и депозитарных услуг и т.д.

Далее в табл. 8 рассмотрим динамику изменения чистой прибыли предприятия ОАО «Горизонт» за период 2006-2206 гг.

Таблица 8

Показатели чистой прибыли предприятия 2006-2008 гг.

 

Показатель, млн. р.	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Прибыль за отчетный период от реализации	12188	6469	1609
Прибыль от операционных доходов и расходов	-2 561	-316	-457
Прибыль от внереализационных доходов и расходов	+168	-2187	-2553
Налоги и сборы, платежи из прибыли	1517	3795	2408
Прибыль к распределению	8278	171	-3809

 

По итогам табл. 8 можно судить о том, что за 2007 г. значительно снизилась, а в 2008 г. приняла отрицательное значение чистая прибыль предприятия, подлежащая к распределению. Убыток к концу 2008 г. составил 3809 млн. р., что произошло за счет значительного снижения прибыли от реализации, убытков от операционной и внереализационной деятельности, так же можно судить о высоком значении налогов и сборов, платежей из прибыли, в 2007 г. они составили 58,7%, а в 2008 г. – 150% от балансовой прибыли.