ПАССИВ (по источнику формирования)

1.Капитал и резервы

2.Долгосрочные обязательства

3.Краткосточные обязательства

 

Чтобы правильно составить отчетность, бухгалтеру нужно учитывать все изменения в законодательстве. С 1 января 2002 года вступили в силу два новых Положения по бухгалтерскому учету. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» было утверждено приказом Минфина России от 9 июня 2001 года №44н. А ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» утвердил приказ Минфина России от 2 августа 2001 года №60н.

 

Начальной стадией комплексного анализа финансового состояния предприятия является «чтение» баланса. В процессе «чтения», чтобы составить первоначальное представление о деятельности предприятия, каждая позиция (строчка) баланса, взятая в ее абсолютной величине может сама по себе в той или иной мере свидетельствовать о финансовом состоянии предприятия.

Составляя баланс за 1 квартал 2002 года необходимо помнить:

нельзя зачитывать активы и пассивы, прибыли и убытки, кроме тех случаев, когда такой зачет предусмотрен положениями по бухгалтерскому учету;

долгосрочные активы и обязательства показываются отдельно от краткосрочных;

данные о расчетах с организациями и гражданами приводятся в развернутом виде: дебиторская задолженность отражается в активе, а кредиторская – в пассиве;

если какой-либо показатель имеет отрицательное значение, то в балансе его нужно записать в круглых скобках;

сальдо по счетам берется на 31 марта 2002 года.

 

Поскольку деятельность любого предприятия стремится к получению максимально возможного дохода и сокращению расходов, то логично привести краткую характеристику формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

«Отчет о прибылях и убытках» (далее-Отчет) утвержден Приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г.№4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». При его заполнении необходимо руководствоваться:

Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации», утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.05.99 №32н;

Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организаций», утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33н.

В соответствии с этими документами Отчет включает в себя следующие виды доходов и расходов:

доходы и расходы по обычным видам деятельности (строки 010-050);

операционные доходы и расходы (строки 060-100);

внереализационные доходы и расходы (строки 120-160);

чрезвычайные доходы и расходы (строки 170-180).

 

По строке 010 Отчета отражаются доходы от обычных видов деятельности за минусом косвенных налогов (НДС, налога с продаж, акцизов). К ним относятся выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг.

По строке 020 Отчета показывается себестоимость товаров (работ, услуг)выручка от продажи которых отражена по строке 010.

Расходы по обычным видам деятельности – это затраты, связанные с изготовлением продукции, приобретением и продажей товаров. Также расходами по обычным видам деятельности считаются затраты, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

Расходы признаются в бухгалтерском учете, если выполнены следующие условия:

расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

сумма расходов может быть определена;

есть уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Если в отношении любых расходов, осуществленных условий, то в бухгалтерском учете организации признаются не расходы, а дебиторская задолженность.

По строке 029 Отчета отражается валовая прибыль. Она равна разнице между суммой выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и ее себестоимостью. Чтобы получить эту величину, нужно из показателя строки 010 вычесть показатель строки 020.

Строка 030 Отчета предназначена для отражения расходов, связанных со сбытом продукции.

Строку 040 Отчета заполняют организации, в учетной политике которых предусмотрено списание общехозяйственных расходов непосредственно в дебет счета 46. Здесь отражаются суммы хозяйственных и управленческих расходов, не связанных с процессом производства.

По строке 050 Отчета организации показывают результат, полученный от обычной деятельности. Прибыль от продаж будет равна разности выручки (строка 010) и расходов (строки 020, 030 и 040). Если организация получила от продажи товаров (работ, услуг) убыток, то он должен быть отражен по строке 050 в круглых скобках.

По строкам 060-100 Отчета отражаются операционные доходы и расходы. К операционным доходам относятся:

поступления от сдачи имущества в аренду и от участия в уставных капиталах других организаций (если эти операции не являются предметом деятельности организации);

прибыль, полученная по договору о совместной деятельности;

поступления от продажи основных средств и других активов организации;

проценты, полученные за пользование денежными средствами организации.

Затраты, связанные с получением этих доходов, включаются в состав операционных расходов.

По строкам 120 и 130 Отчета отражаются внереализационные доходы и расходы организации. Так по строке 120 отражаются:

штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договоров, которые организация должна получить;

поступления, связанные с возмещением убытков, которые причинены организации;

стоимость безвозмездно полученных активов;

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

кредиторская и депоненская задолженность, по которой истек срок исковой давности;

курсовые разницы;

суммы дооценки активов;

прочие внереализационные доходы.

К внереализационным расходам (отражаются по строке 130 Отчета) относятся:

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров, которые организация должна выплатить;

возмещение убытков, причиненных организацией;

убытки прошлых лет, признанные в отчетном году.

По итогам 2001 года организация определяет сумму полученной прибыли (убытка) до налогообложения. Она отражается по строке 140 Отчета и определяется следующим образом:

Строка 140 = строка 050 + строка 060 + строка 080 + строка 090 +строка + 120 – строка 070 – строка 100 – строка 130

.

Сумма налога на прибыль и других обязательных платежей в бюджет отражается по строке 150 Отчета. Здесь же указывается величина штрафных санкций за нарушение налогового законодательства.

По строке 160 Отчета отражается прибыль (убыток) от обычной деятельности. Она определяется по формуле:

 

Строка 160 = строка 140- строка 150.

 

В том случае, если организация получает чрезвычайные доходы или несет чрезвычайные расходы, они отражаются в строках 170 и 180 Отчета. Чрезвычайными доходами и расходами считаются поступления и расходы, возникшие как последствия чрезвычайных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.д.). согласно ГК РФ чрезвычайными обстоятельствами не являются:

нарушение своих обязанностей партнерами организации.

По строкам 201-204 Отчета отражаются справочные данные. Их заполняют только АО. Здесь отражается величина дивидендов по одной привилегированной или обыкновенной акции организации. В этом же разделе указываются сведения о предполагаемой сумме дивидендов, которая будет выплачена в следующем отчетном году.

В Отчете есть также строки для расшифровки видов наиболее значительных вне реализационных доходов и расходов:

по строке 210 указываются суммы штрафов, пеней и неустоек за нарушение хозяйственных договоров, полученные или уплаченные организацией;

по строке 220 отражается прибыль (убыток) прошлых лет;

отсутствие на рынке необходимых организации материально-производственных запасов (товаров, сырья, материалов);

отсутствие у организации необходимых денежных средств.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль) отражается по строке 190. Он рассчитывается по следующей формуле:

 

Строка 1990 = строка 160 + строка 170 – строка 180.

 

по строке 230 отражаются суммы убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, которые получает или, наоборот, возмещает организация;

по строке 240 отражаются курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте;

по строке 250 отражаются суммы уценки материально-производственных запасов (кроме оборудования к установке);

по строке 260 отражаются суммы дебиторской и кредиторской задолженностей, по которым истек срок исковой давности.

Чтобы правильно составить отчет о прибылях и убытках за 1 квартал 2002 года необходимо помнить:

все данные показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 марта 2002 года включительно;

показатель, который нужно вычесть или который имеет отрицательное значение, записывается в круглых скобках;

нельзя зачитывать суммы прибыли в счет убытков или наоборот, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен положениями по бухгалтерскому учету;

если величина какого-либо дохода превышает 5 процентов от общей суммы доходов предприятия, то его нужно указать отдельно. Расходы, приходящиеся на такой доход, также показываются отдельно;

в графе 3 приводятся обороты по счетам за 1 квартал 2002 года, а в графе 4- за 1 квартал 2001 года.

 

В составе годовой отчетности организации должны представлять Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках. Эти пояснения включают в себя Отчет об изменениях капитала (форма №3), Отчет о движении денежных средств (форма №4) и Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5). Пояснения к годовой бухгалтерской отчетности должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительной информацией для формирования полного представления о финансовом положении организации, результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

 

При подготовке данной работы были использованы материалы с сайта http://www.studentu.ru