Учет дебиторской и кредиторской задолженности

На начало отчетного периода у предприятия осталось непогашенной: кредиторская задолженность: перед поставщиками – 981445,19 р., по авансам полученным – 175748,00 р., расчеты с бюджетом – 2537 р., по оплате социального страхования – 14515,49 р., по оплате труда – 75428 р., с подотчетными лицами – 873649,41 р. (Приложение 2)

Все расчеты с покупателями и заказчиками ведутся в журнале – ордере №8. В котором ведется также учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

Расчет зарплаты ведется на основании тарифной сетки. Выдача заработной платы оформляется расходным кассовым ордером. Составляется в расчетной платежной ведомости №1 по заработной плате на основании табеля учета использования рабочего времени и тарифной ставки. Отчисления от зарплаты ведутся на счете 69 и оформляются в журнале – ордере №10 на основании расчетно-платёжной ведомость и справка бухгалтерии об определении налоговой базы, расчет страховых взносов по каждому работнику на финансирование страховой части пенсии.

Расчеты с подотчетными лицами ведется в журнале – ордере № 7. Записи в котором ведутся в хронологическом порядке по мере сдачи отчетов от подотчетных лиц.

Все расчеты с поставщиками отражены в журнале – ордере № 6. Оплата поставщикам, перечислением на их расчетный счет, оформляется платежным поручением.

Дебиторская задолженность отражается на счете 62 Расчеты с покупателями и заказчиками. Аналитический учет ведется по каждому счету, предъявленному покупателю. Для этого к счету 62 предусмотрены субсчета 01 и далее (в зависимости от количества покупателей). Также к счету 62 в ООО "Эльтах" предусмотрен субсчет 1 "Расчеты с покупателями в рублях" и субсчет 2 "Авансы полученные".

Создание резерва по сомнительным долгам не предусматривается учетной политикой (Приложение 3).

Форма ведения бухгалтерского учета автоматизированная с применением специализированной программы 1С:Предприятие. Таким образом, аналитический учет по счету 62 ведется в журнале-ордере №11 и ведомости №16.

Ведение книг продаж автоматизировано.

В настоящее время ООО "Эльтах" производит свою продукцию в основном только в том количестве, которое указано в заявке. Данные заявки принимаются по электронной почте и на их основании выбиваются товарно-транспортные накладные.

Все заключенные и поступившие в бухгалтерию договора на продажу продукции ООО "Эльтах" подлежат регистрации в журнале учета договоров продаж.

Данные счетов-фактур, товарно-транспортных накладных и других документов обобщаются в журнале-ордере №11. Каждый первичный документ с проставленными корреспонденциями счетов выполненных операций заносится в журнал-ордер отдельной строкой.

По окончании месяца итоговые данные всех граф журнала-ордера №11 переносятся в Главную книгу, а информация по корреспондирующим счетам переносится по правилу двойной записи первичными документами. При этом на каждый корреспондирующий счет выписывается один первичный документ за месяц по всем без исключения совершенным операциям с подробным описанием. Обороты и выходное сальдо из главной книги по счету 62 заносится отдельной строкой в оборотную ведомость (Приложение 4), где расчеты за отгруженную продукцию отражаются отдельно по каждому покупателю.

При отгрузке продукции покупателям ООО "Эльтах" оформляет следующие документы:

1) расчетные документы: счет-фактура (Приложение 5).

Счет-фактура выписывается в трех экземплярах: первый остается у ООО "Эльтах", второй передается в бухгалтерскую покупателя. А третий прикладывается к отчету экспедитора. Счет-фактура подписывается первыми лицами предприятия (руководителем и главным бухгалтером).

Для регистрации выписанных счетов фактур ведутся журнал и книга продаж. В журнале продаж регистрируются все номера выписанных счет-фактур, включая аннулированные, а в книге продаж, только те по которым отпущен товар и поступила оплата.

2) товарно-транспортные документы: товарно-транспортная накладная (Приложение 6), накладная на отпуск материалов на сторону, товарная накладная, другие дополнительные сопроводительные документы (сертификаты качества, спецификация).

От поставщиков на предприятие поступают товарно-материальные ценности. Для учета расчетов по таким операциям в ООО "Эльтах" предусмотрен счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету. Для этого к счету 60 предусмотрен субсчет 1 "Расчет с поставщиками в рублях". (Приложение 7)

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО "Эльтах" ведет в журнале-ордере №6, в данном журнале синтетический учет расчетов сочетается с аналитическим учетом.

Поступление материальных ценностей от поставщиков производится на основании заключенных договоров. В договорах в обязательном порядке оговариваются: виды поставляемых товарно-материальных ценностей, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели, срок исполнения договора, порядок расчетов. Порядок оценки товарно-материальных ценностей зависит от источника поступления, или способа приобретения и предусмотрен в ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".

Товарно-материальные ценности, поступающие в ООО "Эльтах". Сопровождаются следующими документами:

1) расчетные документы: счет, счет-фактура.

2) Товарно-транспортные документы: товарная накладная, накладная на отпуск материалов на сторону, товарно-транспортная накладная, квитанция и о приемке груза, упаковочный ярлык. Сертификаты качества, спецификация.

Выполнение проводок в регистрах бухгалтерского учета осуществляется бухгалтером ООО "Эльтах" на ПЭВМ.

По окончании месяца итоговые данные всех граф из журнала-ордера №6 переносятся в Главную книгу, а информация по корреспондирующим счетам переносится листками-расшифровками.

Заключение

В современных условиях предприятие не может существовать без привлечения заемных средств. Поэтому проблема дебиторской и кредиторской задолженности близка всем хозяйствующим субъектам. Кредиторская задолженность в современных условиях способствует развитию организации. Используя кредиты, организация может быстрее и масштабнее реализовать свои цели, повысить эффективность финансовой деятельности.

В теоретической части курсовой работы были проанализированы основные понятия дебиторской и кредиторской задолженности. Были изложены правовые основы долговых обязательств. В связи с этим были рассмотрены основные виды задолженностей.

Также в первой главе была дана оценка дебиторской и кредиторской задолженности, ее классификация.

Во второй главе дана краткая характеристика ООО "Эльтах", рассмотрено как ведется учет долговых обязательств на данном предприятии.

В связи с этим было установлено, что учетная политика разработана и соответствует законодательным и нормативным актам, раскрывает все основные аспекты касающиеся дебиторской и кредиторской задолженности. Данные бухгалтерского учета достоверны и объективны, и могут служить источником для проведения финансового анализа.

Список литературы

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 129 – ФЗ от 21 ноября 1996г.

2. Постановление правительства РФ "Об утверждении программы реформирования бухгалтерского учета в соответствиии с международными стандартами финансовой отчетности" от 6 марта 1998г. №283

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н

4. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-20).11-е изд. - М.: Инфра – М, 2006. – 192с.

5. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности. – М., 2004г. – 325с.

6. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2005г. – 525с.

7. Кондракова Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. – М.: Проспект, 2007. – 488 с.

8. Маренков Н.Л. . Бухгалтерский учет и финансовая отчетность: – М.: Изд-во "Экзамен", 2004г. – 336с.

9. Журнал "Бухгалтерский учет" - № 17-2003 г. Автор: О. В. Попова, аудитор ООО "Финансаудитсервис"

10. "Учет дебиторской и кредиторской задолженностей по МСФО" Шевякова Мария Михайловна консультант по МСФО Журнал "МСФО", №3 май-июнь 2006 г.