Бухгалтерский учет денежных средств в кассе

К кассовым относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы организации.

Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специально обособленный участок бухгалтерии – кассу. Ее возглавляет кассир – материально-ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассир не может передоверить кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. В случае внезапного оставления кассиром работы все ценности, находящиеся у него под отчетом, передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта.

Для кассы выделяют особое помещение и сейфы, которые по окончании рабочего дня кассир закрывает ключом и опечатывает сургучной печатью. Ключи от сейфа и печать хранятся у кассира, а дубликаты ключей – в опечатанном кассиром пакете – у руководителя организации.

Наличные денежные средства организации хранятся в кассе в пределах лимита, установленного банком по согласованию с руководителем. Лимит остатка кассы определяется из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности. За несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также накопление наличных сверх установленного лимита организация штрафуется в трехкратном размере превышения лимита. На руководителя предприятия накладывается штраф в размере пятидесятикратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством. Сверх установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату труда, выплату пособий, стипендий в течение трех дней.

Поступление наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, который выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии и подписывается главным бухгалтером. К приходному кассовому ордеру выписывается квитанция, которая заверяется подписями кассира, главного бухгалтера и печатью. Квитанция отдается на руки сдавшему деньги, а сам приходный кассовый ордер остается в кассе.

Выдают наличные деньги из кассы на основании расходного кассового ордера, который выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре, подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

Зарплаты, пенсии, стипендии выдаются из кассы по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером. По истечении установленных сроков выплаты заработной платы кассир в платежной ведомости напротив фамилий лиц, не получивших деньги, ставит штамп или делает пометку от руки «депонировано». Затем он составляет реестр депонированных сумм.

Все операции по движению наличных денежных средств кассир заносит в Кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. На последней странице указывают количество пронумерованных страниц, заверенное подписями руководителя и главного бухгалтера.

Для учета кассовых операций предназначен активный синтетический счет 50 «Касса».

Аналитический учет по счету 50 «Касса» ведется по видам документов.

Основные проводки по учету наличных денежных средств.

Бухгалтерский учет денежных средств на расчетном счете

Все временно свободные денежные средства организации за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на ее расчетном счета в банке. Банк выполняет поручение организации о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных ТМЦ и т.д.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на расчетном счете организации предъявленные к оплате платежные документы банк помещает в картотеку и оплачивает по мере поступления средств, соблюдая условия очередности.

Предприятие получает наличные денежные средства из банка через кассира по денежному чеку, выписанному на его имя. Чеки находятся в специальной чековой книжке, которую организация получает в обслуживающем отделении банка. Чек состоит из корешка и собственно чека. Корешок чека остается в книжке и хранит информацию о дате, сумме и подписи получателя чека. Собственно чек содержит номер счета, дату, сумму. На оборотной стороне чека указан документ, удостоверяющий личность кассира и банковское свидетельство об оплате чека. Эта часть чека остается в банке, а корешок – в организации.

Наличные деньги принимаются на расчетный счет по объявлению на взнос наличными, которое состоит из трех частей. Первая часть остается в банке, средняя часть (квитанция) выдается лицу, внесшему средства и служит основанием для составления расходного кассового ордера), нижняя часть хранится вместе с банковскими документами.

При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:

- платежное поручение;

- аккредитив;

- чек;

- инкассовое поручение;

- платежное требование.

Обо всех изменениях на расчетном счете банк извещает организацию выписками с расчетного счета. В выписке указаны все поступления и списания средств со счета, остаток на нем на начало и конец дня.

Для учета денежных средств на расчетном счете используется активный счет 51 «Расчетный счет», по дебету которого отражается поступление денег, а по кредиту – их списание.

Основные проводки: