РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников РФ.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признаётся прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налоговой базой признаётся денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчётном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, в данном отчётном (налоговом) периоде налоговая база признаётся равной нулю. Особенности определения налоговой базы указаны в ст. 274 – 282 НК РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24%, за исключением случаев, предусмотренных ст. 284 НК РФ.

Налоговым периодом по налогу признаётся календарный год. Отчётными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьёй 274 НК РФ.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено ст. 286 п. 4,5 НК РФ. По итогам каждого отчётного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчётного (налогового) периода. В течении отчётного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном ст.286 НК РФ.

Расчёт налогооблагаемой прибыли в ООО «Альфа».

П_Н = В_РЕАЛ. - НДС_РЕАЛ. + В_{ВНЕРЕАЛ.} – НДС_{ВНЕРЕАЛ.} – Р_РЕАЛ. – Р_{ВНЕРЕАЛ.} = (360 + 108 + 150) – (54,92 + 16,47 + 22,88) + 14 – 2,14 – (138,85 + 69,43 + 10 +100) – 0,75 = 216,56

Налог на прибыль = 216,56 * 24% = 52

АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

За март 2008г. ООО «Альфа» произвела следующие налоговые платежи:

 Налоговое бремя – это доля налогов в доходах организации или в добавленной стоимости.

 Добавленная стоимость – прирост стоимости, создаваемый на предприятии в процессе производства.

Добавленная стоимость = Выручка – НДС – стоимость материалов – покупная стоимость товаров = 618 –34,03– 150 – 100 = 333,97

Налоговое бремя = сумма налогов /ДС * 100 = 93,911/ 333,97* 100 = 28,11

Таким образом, совокупная налоговая нагрузка составила 28,11%.

Для оптимизации налоговых платежей необходимо налоговое планирование, использование льгот, а так же осуществление мероприятий по оптимизации каждого налога отдельно.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Актуальность данной темы обусловлена тем, что общеизвестно, что налогообложение является важнейшей функцией государства, определяющим условием его суверенитета.

При этом в современных условиях в процессе налоговых правоотношений аккумулируется около 90% денежных средств, выступающих финансовым обеспечением функционирования государства, реализации им своих функций.

Иные (неналоговые, образующиеся вне налоговых правоотношений) источники формирования публичных (государственных и муниципальных) финансов незначительны. Поэтому правомерно утверждать, что одной из целей установления эффективного нормативного регулирования налоговых правоотношений собственно и выступает обеспечение функционирования государства, в том числе в целях признания, соблюдения и обеспечения защиты прав и свобод человека и гражданина.

Одновременно налогообложение выступает единственно законной формой безвиновного ограничения такого важнейшего конституционного права как право собственности. При этом именно и только в процессе налоговых правоотношений определяется как та мера собственности физического лица или организации, которая подлежит изъятию в публичных целях, так и тот объем собственности, ограничение которой не допускается.

Таким образом, налогообложение направлено не только на изъятие собственности, но и на обеспечение ее защиты от неправовых посягательств государства. В этом видится общеправовое и конституционное значение налогообложения, а равно общесоциальная ценность налоговых правоотношений.

В данной работе были произведены расчёты налога на добавленную стоимость, транспортного налога, налога на имущество и налога на прибыль за март 2008г. в ООО «Альфа». Также было определено налоговое бремя данной организации и дан анализ налоговых платежей. Предложены варианты оптимизации налоговых платежей.

В настоящее время налоговое бремя посильно и хотелось бы верить, что у нас в стране будет сбалансированное налоговое законодательство, которое годами не будет меняться, будет прозрачно и понятно каждому гражданину.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Нормативные источники

1.1 Конституция Российской Федерации. – М.: Юридическая литература, 1993. – 36 с.

1.2  Гражданский кодекс Российской Федерации: часть от 30 ноября 1994г. № 51 – ФЗ (ред. от 27.07. 2006г.); часть II от 26 января 1996г. №14 – ФЗ (ред. от 02.02 2006г.); часть III от 26 ноября 2001г. №146 – ФЗ (ред. от 03.06. 2006г.)// СПС Гарант.- 2007.- №15.

1.3 Налоговый кодекс Российской Федерации: часть I от 31 июля 1998 г.№146– ФЗ ( в ред. От 02.02. 2006г., а также в ред. от 27.072006г.,часть II от 5 августа 2000г.№117 – ФЗ// СПС Гарант – 2007.- №15.

2.Научные и специальные источники

2.1 Брызгании В. В.Малые предприятия: правовые основы деятельности, особенности налогообложения и ведения бухгалтерского учета. - М.: МЦФЭР, 2003.- 344с.

2.2 Галимзянов Р. Ф. Управление налогами па предприятии: В 2 т. -Уфа: Эксперт, 1998.- 271с.

2.3 Дуканич Л. В.Налоги и налогообложение. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2000.- 455с.

2.4 Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение — СПб.: Питер, 2007.- 288с.

2.5 Карп М. В.Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

2.6 Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. А. В. Брызгалина. — М.: Аналитика-Пресс, 2007.- 279с.

2.7 Налоги и налогообложение. 4-е изд. / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. — СПб.: Питер, 2003.- 377с.

[1] Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение.- 4-е изд.- Спб: Питер, 2007.- с. 4