Тема 4. Учет долгосрочных инвестиций.

Задание на выполнение курсовой работы

1. Изложить теоретические аспекты учета долгосрочных инвестиций, а именно: понятие, классификация и оценка долгосрочных инвестиций.

2. Дать общие сведения и проанализировать основные экономические показатели деятельности организации.

3. Выявить особенности учета затрат у застройщика.

4. Дать характеристику субсчетов счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», первичных документов, отражающих взаимоотношения заказчика и подрядчика.

5. Раскрыть особенности учета затрат по строительству объектов.

6. Раскрыть особенности учета приобретения внеоборотных активов.

7. Раскрыть особенности учета затрат по модернизации и реконструкции объектов.

8. Раскрыть информацию о вложениях во внеоборотные активы в бухгалтерской отчетности организации.

Практическое задание к вопросу 5

Задание

1. На основании данных о затратах застройщика по строительству производственного корпуса определить инвентарную стоимость введенного в эксплуатацию объекта.

2. Отразить на счетах бухгалтерского учета произведенные затраты и операции.

Исходные данные

В феврале 2015 г. АО «ПЗФ» начало строительство хозяйственным способом здания офиса. Построенное здание введено в эксплуатацию в декабре 2015 г., в этом же месяце поданы документы на государственную регистрацию. Амортизацию на здание начали начислять с января 2016 г. линейным способом. Налоговый период по НДС в АО «ПЗФ» равен месяцу.

Расходы на строительство составили 6 500 000 руб., из них затраты в феврале составили:

1. Приобретены материалы у поставщика за плату – 300 000 руб.

НДС – 54 000 руб.

2. Оплачен счет поставщика - ?

3. Зачтен из бюджета НДС по приобретенным материалам - ?

4. Отпущены материалы на строительство здания офиса – 300 000 руб.

5. Начислена заработная плата рабочим строительного участка – 400 000 руб.

6. Начислено в ФССО - ?

7. Начислена амортизация на оборудование, используемое на строительство – 2500 руб.

8. Услуги автотранспортной организации “Авто” – 9 000 руб.

НДС - ?

9. Зачтен из бюджета НДС по оказанным услугам - ?

10. Списаны услуги вспомогательного цеха – 15 000 руб.

11. Перечислено транспортной организации “Авто” - ?

12. Начислен НДС на строительные работы, выполненные в феврале -?

13. Перечислен НДС в бюджет, начисленный на строительные работы в феврале - ?

14. Возмещен из бюджета НДС, начисленный по строительным работам в феврале - ?

15. Декабрь 2015 г. Строительные работы завершены.

Построенный объект введен в эксплуатацию, принят к учету в состав основных средств по первоначальной стоимости (сумму определить) - ?

Данная тема регулируется Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (утв. письмом Минфина РФ от 30.12.1993 №160).

 Положение устанавливает правила бухгалтерского учета долгосрочных инвестиций и определения инвентарной стоимости объектов этих инвестиций на предприятиях и в организациях.

Положение является обязательным для всех предприятий и организаций, осуществляющих долгосрочные инвестиции, независимо от форм собственности.

В процессе изучения темы следует обратить внимание на изучение документооборота. Это связано с тем, что первичные документы отражают реальные хозяйственные процессы. Студент, четко представляя содержание и движение документов, видит и сами хозяйственные процессы, и лиц, участвующих в них.

Взаимоотношения заказчика и подрядчика определяет договор строительного подряда. Завершенные подрядные работы оплачивает заказчик в размере, согласно смете и договору строительного подряда. К первичным учетным документам, которые используются для регистрации фактов хозяйственной жизни заказчиками и подрядчиками относятся: Акт о приемке выполненных работ (форма №КС-2); Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма №КС-3); Журнал учета выполненных работ (форма №КС-6а); Акт приемки законченного строительством объекта (форма №КС-11).

Бухгалтерский учет расходов по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимости переданного в монтаж оборудования ведется на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Аналитический учет по счету 08 осуществляется по видам расходов и работ, а также по объектам строительства.

По дебету счета 08 отражают фактические расходы, включаемые в первоначальную стоимость соответствующих активов. Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных активов, принятых в эксплуатацию, списывается со счета 08 в дебет счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы". Дебетовое сальдо по счету 08 указывает на незаконченные операции по приобретению внеоборотных активов. При продаже, передаче безвозмездно и прочем выбытии вложений во внеоборотные активы их стоимость списывается в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Источниками долгосрочных инвестиций являются собственные и заемные средства, а также средства целевого назначения. К собственным средствам организации относятся уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль, суммы амортизации. Следует обратить внимание, что в системном бухгалтерском учете не предусмотрены записи об использовании амортизации как источника финансирования долгосрочных инвестиций. Суммы амортизационных отчислений, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг) в сумме выручки от продажи возвращаются в организацию на расчетный счет или в кассу.

К заемным источникам финансирования долгосрочных инвестиций относят кредиты банков и займы, предоставленные другими юридическими или физическими лицами на условиях возвратности.

Средства целевого финансирования составляют бюджетные ассигнования; средства, передаваемые в порядке долевого участия. Бюджетные средства выделяются преимущественно на финансирование федеральных и региональных целевых инвестиционных программ.

Литература: [1], [17], [18], [19], [26], [30], [32].